Avis du procureur général

L'honorable Judy S. Crook

Commissaire aux recettes du comté de Franklin

Vous vous renseignez sur la procédure de revalidation de certains terrains en vue d'une évaluation spéciale.

Vous signalez qu'un contribuable a demandé à bénéficier du programme d'évaluation de l'utilisation des sols d'une localité et qu'il y participe. Vous indiquez également qu'à l'adresse 1999, le contribuable a déposé dans les délais la demande de revalidation annuelle de la localité pour continuer à participer au programme. Après l'introduction de la demande mais avant la date d'évaluation de janvier 1, 2000, le contribuable a transféré deux parcelles du bien admissible à son fils, ce que vous avez découvert par la suite. Vous constatez que le fils a payé des taxes de rappel sur les deux parcelles.

Vous demandez tout d'abord si, conformément à l'article 58.1-3234 de la loi sur la protection de l'environnement, il est possible d'obtenir un permis de conduire. Code de Virginieun commissaire du revenu peut annuler le formulaire de revalidation de l'évaluation de l'utilisation des terres du contribuable en ce qui concerne les biens restants. Aux fins du présent avis, je supposerai que le reste de la propriété correspond à la superficie nécessaire pour bénéficier de l'évaluation de l'utilisation spéciale. Je suppose en outre que l'utilisation de ce bien n'a pas changé et que la séparation des parcelles en question ne constitue pas une subdivision du bien en vertu d'une ordonnance locale.

L'article 4, chapitre 32 du titre 58.1, §§ 58.1-3229 à 58.1-3244, énonce les dispositions relatives à l'évaluation spéciale des biens immobiliers en vue de la préservation des terres. L'objectif manifeste de ces statuts est de créer une incitation financière pour encourager la préservation et l'utilisation appropriée des biens immobiliers consacrés à l'agriculture, à l'horticulture, à la forêt et aux espaces ouverts.¹ Ainsi, l'article 4 prévoit un traitement fiscal favorable pour les biens immobiliers consacrés à de telles utilisations, pour autant que ces biens satisfassent aux exigences applicables en matière d'utilisation et de superficie, telles qu'établies aux §§ 58.1-3230 et 58.1-3233(2).²

La section 58.1-3241 traite des conséquences de la séparation, de la division ou de la subdivision de lots d'un bien immobilier évalué, évalué et taxé dans le cadre d'un programme d'évaluation de l'utilisation des terres. § 58.1-3241(A) stipule que de telles actions "ne porteront pas atteinte au droit de chaque parcelle subdivisée ... de se qualifier pour l'évaluation, l'estimation et l'imposition [d'une utilisation spéciale] ..., à condition qu'elle satisfasse aux exigences de superficie minimale et aux autres conditions ... qui peuvent être applicables." Il est important de noter que le § 58.1-3241(A) ajoute qu'une telle séparation "ne portera pas atteinte au droit des biens immobiliers restants de [conserver] cette évaluation, cette estimation et cette imposition." En conséquence, le Bureau a précédemment conclu que le § 58.1-3241 indique clairement que la scission d'une petite parcelle n'entraîne pas, en soi, la perte de l'éligibilité à l'évaluation et à l'imposition d'une parcelle plus grande, par ailleurs admissible, en vertu d'une ordonnance sur l'utilisation des sols pendant l'année au cours de laquelle la scission s'est produite.³ Dans le cas présent, le simple fait de séparer les petites parcelles de la grande parcelle ne rend pas cette dernière inéligible à l'évaluation et à la taxation de l'utilisation des terres.

Pour qu'un propriétaire foncier puisse bénéficier de l'évaluation de la valeur d'usage des terres, le § 58.1-3234 exige qu'il soumette d'abord "une demande d'imposition sur la base d'une évaluation de l'usage à l'agent local chargé de l'évaluation." Vous indiquez que le contribuable en question l'a fait correctement. § 58.1-3234(3) permet à une localité, par voie d'ordonnance, d'exiger du propriétaire qu'il "revalide chaque année auprès de ladite localité, au plus tard à la date à laquelle le dernier versement de l'impôt foncier précédant la date d'entrée en vigueur de l'évaluation est dû, sur des formulaires préparés par la localité, toutes les demandes précédemment approuvées." Vous indiquez que le contribuable s'est également conformé à cette exigence.⁴ Enfin, le § 58.1-3234(3) prévoit :

• • • • En cas d'inexactitude matérielle des faits dans la demande ou de modification matérielle de ces faits avant la date de l'évaluation, la demande d'imposition fondée sur l'évaluation de l'utilisation accordée en vertu de la présente disposition est annulée et l'impôt pour cette année est prorogé sur la base de la valeur [de marché].^[5]

Vous demandez ensuite si un contribuable peut déposer une requête en vertu du § 58.1-3984 pour corriger une évaluation erronée en vue de la suppression d'une parcelle de la désignation de l'utilisation des terres. Le § 58.1-3243 prévoit que les dispositions du titre 58.1 " sont applicables aux évaluations et à l'imposition" en vertu des dispositions relatives à l'utilisation spéciale, y compris "la correction des évaluations erronées."

Enfin, vous vous demandez si un organe de gouvernement local est habilité à déterminer si une parcelle donnée peut faire l'objet d'une évaluation et d'une imposition au titre de l'utilisation des sols. Je n'ai connaissance d'aucune loi autorisant l'organe directeur local à déterminer si un bien immobilier remplit les conditions requises pour faire l'objet d'une évaluation et d'une imposition spéciales en matière d'utilisation des sols dans un cas particulier.

¹Voir 1984 Va. Actes ch. 675, à l'adresse 1178, 1373 (énonçant la déclaration de politique au § 58.1-3229, non repris dans le Virginia Code) ; 1989 Op. Va. Att'y Gen. 325, 326.

²Voir, par exemple[., 1997 Óp. Vá~. Átt’ý~ Géñ. 193, 193.]

³1985-1986 Op. VA. Att'y Gen. 305, 305.

⁴Comparez 1985-1986 Op. Va. Att'y Gen. 308 (concluant que, lorsque le formulaire de revalidation n'est pas déposé dans les délais, l'évaluation de l'utilisation des terres ne peut se poursuivre).

⁵Voir [Vá. Có~dé Áñ~ñ. § 58.1-3236(D) (Mí~chíé~ Répl~. Vól. 2000).]

⁶Voir aussi § 58.1-3238 (Michie Repl. Vol. 2000) (prévoyant qu'une déclaration erronée du nombre et de l'identité des propriétaires connus, de l'utilisation réelle de la propriété ou une fausse déclaration intentionnelle de la superficie sur la demande est considérée comme une déclaration matérielle erronée des faits).

⁷Voir [§§ 58.1-3233, 58.1-3236 (Mích~íé Ré~pl. Vó~l. 2000);] Voir aussi 1996 Op. VA. Att'y Gen. 207, 208.