Type d'impôt
Impôt foncier
Description
Exonération, Bénéfice net substantiel
Sujet
Exemptions,
Discussion sur les impôts locaux,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
06-29-2001
L'Honorable Terry G. Kilgore
Membre de la Chambre des délégués
Vous demandez si certains biens appartenant à la ville de Clintwood sont exonérés de l'impôt foncier.
Vous signalez que le maire de la ville a récemment reçu des relevés d'impôts sur des biens appartenant à la ville et situés dans ses limites. Vous comprenez que le bien a été soit donné à la ville, soit acheté par elle, soit acheté avec des fonds spécifiques. L'une des parcelles est un terrain boisé qu'il est proposé d'utiliser comme sentier naturel, et l'autre est un parking. La ville perçoit des revenus locatifs pour une partie des biens qu'elle possède. Les revenus locatifs ne suffisent cependant pas à compenser l'entretien du bien et les impôts. Enfin, vous signalez que c'est la première année que la ville reçoit un relevé d'imposition pour une propriété appartenant à la ville.
Section 58.1-3606(A)(1) de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie exonère de l'impôt "les biens appartenant directement ou indirectement au Commonwealth ou à l'une de ses subdivisions politiques." Une exonération fiscale accordée par classification de l'Assemblée générale en vertu du §58.1-3606 est limitée par le §58.1-3603(A), qui stipule :
Lorsqu'un bâtiment ou un terrain, ou une partie de celui-ci, exonéré d'impôt en vertu du [§58.1-3606] et n'appartenant pas au Commonwealth est une source de revenus ou de profits, que ce soit par bail ou autrement, tous ces bâtiments et terrains sont soumis à l'impôt comme les autres terrains et bâtiments du même comté, de la même ville ou de la même cité. Toutefois, lorsqu'une partie mais non la totalité d'un bâtiment ou d'un terrain constitue une source de revenus ou de profits et que le reste du bâtiment ou du terrain est utilisé par une organisation exonérée d'impôts conformément au [§58.1-3606], seule la partie constituant une source de profits ou de revenus est soumise à l'impôt.
La location par le propriétaire exonéré d'impôt ne soumet pas automatiquement à l'impôt le bien par ailleurs exonéré d'impôt. La Cour suprême de Virginia a interprété les termes "revenue" et "profit" comme signifiant "substantial net profit."1 Par conséquent, le bien ne perd son statut d'exonération fiscale que si le propriétaire tire un bénéfice net substantiel d'un bail après déduction de toutes les dépenses.2 La question de savoir si un propriétaire a réalisé un bénéfice net substantiel est une question de fait qu'il appartient au commissaire du revenu de trancher.3 Je dois donc m'en remettre au commissaire au revenu pour qu'il réponde à la question de savoir si la propriété détenue par la ville de Clintwood est exonérée de l'impôt foncier.
1 Norfolk v. Superviseurs de Nansemond[, 168Vá. 606, 620, 192S.É~. 588, 593-94 (1937);] Newport News v. Comté de Warwick, [159Vá. 571, 593-98, 166S.É~. 570, 578-79 (1933).]
2 Op. Va. Att'y Gen. : 1987-1988 at 601; 1975-1976 at 339, 340; 1973-1974 at 399.
3 [Séé 1987-1988 Ó~p. Vá. Á~tt'ý~ Géñ., s~úprá~, át 602-03.]
Avis du procureur général