L'honorable Clinton Miller
Président de la State Corporation Commission
Vous demandez tout d'abord si le Commonwealth peut prélever les taxes sur la consommation d'électricité et de gaz prescrites par les §§ 58.1-2900 et 58.1-2904 de la loi sur l'électricité et le gaz. Code de Virginie sur les diplomates de pays étrangers et, dans la négative, si cette imposition prohibée s'étend à la partie des impôts reversée par le prestataire aux localités du Commonwealth.
Vous nous informez que les taxes sur la consommation d'électricité et de gaz naturel sont entrées en vigueur le 1er janvier 1, 2001, et que ces taxes sont payables à l'État et aux localités par tranches.1 Conformément aux §§ 58.1-2901 et 58.1-2905, les prestataires de services2 et les sociétés de distribution par gazoduc ou les compagnies de gaz perçoivent les taxes respectives en tant qu'élément de leur facture mensuelle aux consommateurs. Les sociétés reversent à la State Corporation Commission et à la localité une partie des taxes perçues.3 Enfin, vous nous informez que la State Corporation Commission a reçu des demandes de renseignements de la part de personnes se réclamant du statut diplomatique concernant la perception des taxes sur la consommation d'électricité et de gaz.
En 1961, la Conférence des Nations unies sur les relations et immunités diplomatiques a adopté la Convention de Vienne sur les relations diplomatiques afin d'établir des règles pour la conduite des relations diplomatiques entre pays souverains.4 La convention de Vienne exempte l'agent diplomatique d'une nation invitée
"Le privilège accordé à un diplomate individuel n'est que l'accessoire de l'avantage conféré au gouvernement [que le diplomate] représente."6 La Convention de Vienne est devenue applicable aux États-Unis après l'adoption de la loi sur les relations diplomatiques.7 L'objectif de la loi sur les relations diplomatiques est "de compléter la Convention de Vienne sur les relations diplomatiques 1961."8 La loi sur les relations diplomatiques prévoit que le président des États-Unis
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- peut, sur la base de la réciprocité et dans les conditions qu'il détermine, définir les privilèges et immunités de la mission et de ses membres,[9] les membres de leur famille et les courriers diplomatiques, ce qui entraîne un traitement plus favorable ou moins favorable que celui prévu par la Convention de Vienne.[10]
Le contexte législatif de cette disposition montre qu'elle a été adoptée pour donner au président le pouvoir discrétionnaire "d'accorder, sur une base de réciprocité, un traitement plus favorable ou moins favorable que celui prévu par la convention aux membres des missions."11 Le président a délégué ce pouvoir au secrétaire d'État.12 En outre, la loi sur les missions étrangères confère au secrétaire d'État une large autorité sur les missions étrangères.13 La loi définit "la mission étrangère" comme étant
La loi sur les missions étrangères autorise expressément le secrétaire d'État à déterminer ce qui constitue une mission étrangère aux fins de la loi. Il prévoit également que "[d]eterminations with respect to the meaning and applicability of the terms used in subsection (a) of [§ 4302] shall be committed to the discretion of the Secretary."15 Une fois les missions étrangères identifiées, la loi confère au secrétaire d'État des pouvoirs étendus sur les missions. La loi prévoit que
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- [Le traitement à accorder à une mission étrangère aux États-Unis sera déterminé par le secrétaire après avoir dûment pris en considération les avantages, privilèges et immunités accordés aux missions des États-Unis dans le pays ou le territoire représenté par cette mission étrangère, ainsi que les questions relatives à la protection des intérêts des États-Unis.[16]
La clause de suprématie de la Constitution des États-Unis stipule que les lois et les traités fédéraux sont la loi suprême du pays "."17 En vertu de cette clause, une exemption prévue par une telle loi ou un tel traité prévaudrait sur la loi de l'État. Ainsi, les ressortissants étrangers qui bénéficient de l'immunité diplomatique en matière fiscale le font en vertu d'un statut convenu au niveau international. Par conséquent, je suis d'avis que lorsque le secrétaire d'État aura pris les décisions appropriées en vertu de la loi sur les relations diplomatiques et de la loi sur les missions étrangères, le Commonwealth ne pourra pas prélever les taxes sur la consommation d'électricité et de gaz naturel prescrites par les articles 58.1-2900 et 58.1-2904 sur les diplomates des pays étrangers. En outre, je suis d'avis que cette interdiction d'imposition s'étend à la partie des impôts reversée aux localités.
Votre dernière question concerne la méthode d'identification des diplomates étrangers aux fins de l'exonération des taxes sur la consommation d'électricité et de gaz naturel prévues par les articles 58.1-2900 et 58.1-2904.
Je suis informé que, conformément à la loi sur les missions étrangères (Foreign Missions Act), le département d'État des États-Unis (Office of Foreign Missions) délivre des cartes d'exonération fiscale à certains membres du personnel officiel de pays étrangers qui sont en poste aux États-Unis en tant que diplomates, fonctionnaires consulaires ou membres du personnel d'ambassades et de consulats étrangers et d'autres organisations, telles que les Nations unies.18 À la demande du personnel officiel étranger, un avis est également envoyé aux fournisseurs de services et aux sociétés de distribution de gaz ou de gazoducs concernant l'exonération du diplomate du paiement d'une taxe sur les services publics. En outre, on m'informe qu'un diplomate peut contacter directement ces fournisseurs pour demander l'exemption. Le prestataire contactera alors le département d'État avec le nom du diplomate pour vérifier l'exonération fiscale. Le département d'État informera directement le prestataire pour savoir si le diplomate est exempté du paiement de la taxe sur le service en question.
1Voir [Vá. Có~dé Áñ~ñ. §§ 58.1-2900, 58.1-2904 (Míc~híé R~épl. V~ól. 2000).]
2"'[S]e prestataire de services la personne qui fournit l'électricité au consommateur." Va. Code Ann. § 58.1-2901(E) (Michie Repl. Vol. 2000).
3Voir [Vá. Có~dé Áñ~ñ. §§ 58.1-2901, 58.1-2905 (Míc~híé R~épl. V~ól. 2000).]
4Convention de Vienne sur les relations diplomatiques, avril. 18, 1961, 23 U.S.T. 3227 [ci-après dénommée "Convention de Vienne"]. Près de 150 autres pays ont signé le traité. Voir Tabion c. Mufti, 73 F.3d 535, 536 n.1 (4Jeudi [Cír. 1996).]
5Convention de Vienne art. 34, supra, à l'adresse 3242.
6États-Unis c. Arlington, 669 F.2d 925, 930 (4Jeudi [Cír. 1982).]
7Pub. L. No. 95-393, 92 Stat. 808 (Sept. 30 1978) (codifié tel que modifié à U.S.C. §§ a- a ( )). 22 2542581994
8S. Rep. N° 95-958, réimprimé dans 1978 U.S.C.C.A.N. 1935, 1935.
9"Les "membres de la mission" sont le chef de la mission et les membres du personnel de la mission ;" et "L'"agent diplomatique" est le chef de la mission ou un membre du personnel diplomatique de la mission." Convention de Vienne art. 1(b), (e), supra note 4, at 3230, 3231; Voir aussi 22 U.S.C. § 254a(1) (définit "les membres d'une mission").
1022 U.S.C. § 254c.
11S. Rep. N° 95-958, réimprimé dans 1978 U.S.C.C.A.N. 1935, 1939.
12Voir Exécution. Order No. 12101, 43 Fed. Reg. 54,195 (Nov. 17, 1978), modifié par Exécution. Order No. 12608, 52 Fed. Reg. 34,617, 34,621 (Sept. 9, 1987), réimprimé dans 22 U.S.C. § 254c.
13[22 Ú.S.C. §§ 4301-4316 (1994 & S~úpp. V~ 1999)].
1422 U.S.C. § 4302(a)(3) (1994).
1522 U.S.C. § 4302(b) (1994).
1622 U.S.C. § 4301(c) (1994).
17U.S. Const. l'art. VI, cl. 2.
18M. Edward McGill, Tax and Customs Programs, Office of Foreign Missions, U.S. Department of State, Washington, D.C. 20520, a fourni à ce Bureau des échantillons de diverses cartes d'exonération fiscale délivrées par le Département d'État à certains personnels et bureaux de gouvernements étrangers ; Voir aussi Off. Foreign Missions, U.S. St. Dep't, 1999 Ann. Rep. 10 (2000).U.S. Const. l'art. VI, cl. 2.
