Avis du procureur général

L'honorable Phillip A. Hamilton

Membre de la Chambre des délégués

Vous demandez si les fonds qui ne sont pas disponibles dans le budget actuel de l'État peuvent être transférés du budget biennal suivant sans l'approbation de l'Assemblée générale. Votre demande concerne le transfert d'environ15.9 millions de dollars du budget approuvé par l'Assemblée générale pour l'année fiscale 2001¹ pour financer l'allègement de la taxe sur les véhicules en juin 2000. Vous n'apportez aucun élément supplémentaire concernant ce transfert de fonds. Par conséquent, je dois analyser le transfert dans le contexte de la loi sur l'allègement de l'impôt sur les biens personnels de 1998, des lois de finances 1998 et 1999 pour l'exercice biennal 1998-2000, et de la correspondance pertinente entre l'auditeur des comptes publics et le contrôleur.

La loi sur l'allègement de l'impôt sur les biens personnels (Personal Property Tax Relief Act) 1998² envisage de supprimer progressivement les obligations en matière d'impôt local sur les biens personnels pour les véhicules à usage personnel appartenant à des personnes physiques.³ La loi sur l'allègement de l'impôt sur les biens personnels prévoit en outre que le Commonwealth remboursera aux localités la perte de leurs recettes d'exploitation qui en résultera.⁴ La loi attribue la responsabilité du remboursement au contrôleur et exige que ce dernier, à la réception des documents spécifiés, effectue le remboursement dans un délai de deux jours ouvrables.⁵

La loi sur l'allègement de la fiscalité des biens personnels contient plusieurs contrôles visant à garantir, entre autres, que l'allègement fiscal envisagé, et l'obligation de remboursement qui en découle, s'étendent à tous les véhicules possédés par des personnes physiques pour leur usage privé.⁶ La loi prévoit donc que le Department of Motor Vehicles promulgue des lignes directrices pour le rapprochement des remboursements locaux.⁷ Si des remboursements sont effectués pour des véhicules non éligibles, le contrôleur doit déduire le montant de ces paiements excédentaires des paiements futurs qui seraient dus à la localité concernée.⁸

La loi sur le dégrèvement de l'impôt sur les biens personnels crée un fonds spécial non réversible, appelé Fonds de dégrèvement de l'impôt sur les biens personnels, qui reçoit des crédits de l'Assemblée générale pour effectuer les remboursements envisagés.⁹ La loi exige également que le commissaire du département des véhicules à moteur certifie, avant le mois de novembre 1 de chaque année, la somme nécessaire pour rembourser intégralement les localités au cours de l'année à venir.¹⁰ La loi prévoit la possibilité que le commissaire sous-estime le montant du remboursement pour une année donnée.¹¹ Si une telle sous-estimation se produit "au cours de la première année d'un exercice biennal, le gouverneur est autorisé à transférer des fonds de la deuxième année à la première pour effectuer le(s) paiement(s)."¹² Si une telle sous-estimation se produit "au cours de la deuxième année d'un exercice biennal," le gouverneur est tenu de soumettre à la prochaine session régulière de l'Assemblée générale, "un budget comprenant la somme, le cas échéant, nécessaire pour rétablir le Fonds [de dégrèvement de l'impôt sur les biens personnels] à un niveau suffisant pour effectuer les paiements [envisagés par la loi]."¹³

Les lois de finances 1998 et 1999¹⁴ fournir le mécanisme de financement des remboursements prévus par la loi sur le dégrèvement de l'impôt sur les biens personnels. Les lois de finances fournissent également des orientations plus générales concernant l'administration de la loi. Par exemple, le poste 554 des lois de finances 1998 et 1999 fixe des limites aux montants globaux disponibles pour le dégrèvement équitable en vertu de la loi sur le dégrèvement de l'impôt sur les biens personnels (Personal Property Tax Relief Act).¹⁵

La correspondance entre l'auditeur des comptes publics et le contrôleur révèle que le transfert en question a eu lieu au cours de la dernière semaine de l'exercice fiscal 2000.¹⁶ Le contrôleur maintient que l'exigence de la loi de rembourser les localités dans les deux jours ouvrables suivant la présentation de la documentation prouvant le paiement par les contribuables de leur dette fiscale personnelle réduite nécessitait des paiements avant la fin de l'année fiscale.¹⁷ Étant donné que de nombreuses localités de Virginie ont un exercice fiscal qui se termine le 30 juin ( 30 ) et que les impôts sur les biens personnels sont dus en juin, on peut raisonnablement conclure que le contrôleur pourrait recevoir un grand nombre de demandes de remboursement au titre de la loi sur l'allègement des impôts sur les biens personnels au cours des derniers jours de chaque mois de juin. Je suis informé que, durant la dernière moitié du mois de juin 2000, le contrôleur et le commissaire du département des véhicules à moteur ont appris que la somme affectée à l'aide au titre de la loi pour l'exercice fiscal se terminant le 30 juin 30, 2000, ne serait pas suffisante pour répondre aux demandes de remboursement des localités au titre de la loi. Dans ces circonstances, le libellé de la loi sur le dégrèvement de l'impôt sur les biens personnels (Personal Property Tax Relief Act) de 1998 et de la loi de finances de 1999 permet de conclure que le transfert destiné à financer les remboursements autorisés était approprié.

Tout d'abord, la loi de finances 1999 prévoit que, dans la limite du montant total des crédits, l'allègement envisagé par la loi sur le dégrèvement de l'impôt sur les biens personnels soit accordé sur une base équitable.¹⁸ Le contrôleur financier avait donc deux directives claires : veiller à ce que tous les contribuables admissibles soient traités de la même manière et rembourser les localités dans les deux jours ouvrables suivant la présentation de comptes d'impôts sur les biens personnels correctement documentés. Étant donné que d'autres contribuables avaient déjà bénéficié des avantages prévus par la loi avant le mois de juin 2000, le fait de ne pas rembourser les localités en temps voulu au mois de juin aurait été contraire à la loi de finances 1999, ainsi qu'à l'article 58.1-3526(C) de la loi de finances de l'Union européenne. Code de Virginieune partie de la loi sur l'allègement de l'impôt sur les biens personnels. En outre, le § 58.1-3533(C) ne semble pas anticiper ce qui semble s'être produit dans ce cas. Bien que cette section traite des sous-estimations du montant du remboursement au cours de la deuxième année d'un exercice biennal, elle ne prévoit pas de mécanisme de financement correctif avant la prochaine session législative. Le retard qui en résulterait ne peut être concilié avec le mandat de la loi de finances 1999, qui consiste à accorder un allègement au titre de la loi sur le dégrèvement de l'impôt sur les biens personnels sur une base équitable dans un délai de deux jours ouvrables. Ainsi, en supposant que le contrôleur et le commissaire signalent correctement la sous-estimation du montant du remboursement "au président de chaque chambre de l'Assemblée générale"¹⁹ et que le gouverneur présente un budget tenant compte du transfert, l'intention de la loi aura été respectée. Je note que les rapports sont attendus pour le mois de novembre 1.²⁰

Par conséquent, je suis d'avis que le transfert de fonds pour satisfaire aux exigences de remboursement de la loi sur le dégrèvement de l'impôt sur les biens personnels (Personal Property Tax Relief Act) de 1998 était conforme à l'intention générale de la loi, et donc autorisé par l'Assemblée générale.²¹

¹"L'exercice budgétaire commence le premier jour de juillet et se termine le trentième jour de juin." Va. Code Ann. § 2.1-197.

²Sections 58.1-3523 à 58.1-3536.

³Voir § 58.1-3523 (définissant "loué" et "propriété privée" comme les "véhicule(s) admissible(s)" " loué(s) par une personne physique en tant que locataire" ou "détenu(s) par une personne physique et utilisé(s) à des fins non professionnelles").

⁴Section 58.1-3524(C).

⁵Section 58.1-3526(C).

⁶Voir § 58.1-3523 (définissant "le véhicule admissible" comme "voiture de tourisme, motocyclette et camionnette ou camion à panneaux, tels que ces termes sont définis au § 46.2-100, qui est déterminé par le commissaire du revenu du comté ou de la ville dans lequel le véhicule a son emplacement comme prévu au § 58.1-3511 comme étant (i) une propriété privée ou (ii) un véhicule loué en vertu d'un contrat obligeant le locataire à payer l'impôt sur les biens meubles corporels pour ce véhicule").

⁷Sections 58.1-3532, 58.1-3527.

⁸Section 58.1-3527.

⁹Section 58.1-3533(A). La section 58.1-3533 crée le Fonds de dégrèvement de l'impôt sur les biens personnels et prévoit le rétablissement du Fonds en cas de sous-estimation des montants de remboursement au cours des exercices biennaux 1 et 2.

¹⁰Sections 58.1-3529, 58.1-3533(B).

¹¹Section 58.1-3533(C).

¹²id.

¹³id.

¹⁴1998 Va. Actes ch. 464, à l'adresse 666, modifié par 1999 Va. Actes ch. 935, à l'adresse 1796.

¹⁵1999 VA. Actes, supra, à l'adresse 2294-96; 1998 Va. Actes, supra, à l'adresse suivante : 1052-54.

¹⁶Lettre de Walter J. Kucharski, auditeur des comptes publics, à William E. Landsidle, contrôleur de l'État, à l'adresse 2 (Sept. 12, 2000) ; lettre de William E. Landsidle à Walter J. Kucharski (sept. 15, 2000).

¹⁷Lettre de Walter J. Kucharski, supraà l'adresse 1 (réitérant les déclarations du contrôleur).

¹⁸1999 VA. Actes, supra note 14, à l'adresse 2294 (citant le point 554(B)).

¹⁹Section 58.1-3533(C).

²⁰Sections 58.1-3529, 58.1-3533(B).

²¹J'ai supposé que les approbations nécessaires au sein du pouvoir exécutif pour les transferts en général ont eu lieu et que le transfert en question était correct à cet égard.