En général.
Pour les exercices fiscaux commençant le ou après le 1, 1999, le crédit d'impôt pour le recyclage des travailleurs permet à un employeur de demander un crédit d'impôt pour les coûts de formation liés au recyclage des travailleurs éligibles. Le recyclage des travailleurs éligibles comprend les cours non crédités dispensés par l'un des community colleges du Commonwealth ou par une école privée, ainsi que les cours de recyclage des travailleurs crédités ou non crédités dispensés dans le cadre d'un contrat d'apprentissage approuvé par le Virginia Apprenticeship Council (Conseil d'apprentissage de Virginie).
Définitions
"Par "recyclage des travailleurs éligibles", on entend le recyclage d'un employé qualifié qui favorise le développement économique, accompli sous la forme (i) de cours non crédités fournis par l'un des collèges communautaires ou écoles privées du Commonwealth ou (ii) de programmes de recyclage des travailleurs entrepris dans le cadre d'un accord d'apprentissage approuvé par le Virginia Apprenticeship Council (Conseil d'apprentissage de Virginie). La reconversion d'un employé qualifié favorise le développement économique lorsque l'emploi apporte de nouveaux revenus au Commonwealth de Virginie, stimule l'emploi supplémentaire, améliore les processus, produits ou services existants ou constitue la base d'une nouvelle croissance économique.
"Les "cours non crédités" comprennent, mais ne sont pas limités à :
--des compétences/études spécifiques liées à l'emploi,
-formation à l'informatique en raison d'un changement de processus ou d'équipement de l'entrée...
des compétences informatiques de haut niveau (les mises à jour régulières des logiciels ne sont pas incluses),
-les améliorations continues telles que le renforcement de l'esprit d'équipe et la formation à la qualité,
-la formation à la gestion et à l'encadrement,
--les programmes de formation en matière de sécurité et d'environnement, et
--les cours d'apprentissage approuvés, crédités ou non crédités.
"Employé qualifié" désigne un employé d'un employeur éligible au crédit pour la reconversion des travailleurs qui occupe un poste à temps plein nécessitant un minimum de 1,680 heures au cours de l'année normale d'activité de l'employeur et si les avantages sociaux standard sont offerts par l'employeur à l'employé.
Les employés occupant des postes saisonniers ou temporaires ne peuvent pas bénéficier de ce programme. Les employés autorisés à suivre des cours crédités ou non crédités dans le cadre d'un contrat d'apprentissage enregistré doivent occuper un poste à temps plein nécessitant un minimum de 1,924 heures au cours de l'année normale d'activité de l'employeur, sauf approbation contraire par le Virginia Apprenticeship Council (Conseil d'apprentissage de Virginie). Une personne qualifiée
L'employé ne doit pas être (i) un conjoint, un enfant, un petit-enfant, un parent ou un frère ou une sœur d'un employeur ou, dans le cas d'une société, une personne physique qui détient au moins cinq pour cent des actions de la société et (ii) ne doit pas détenir, directement ou indirectement, au moins cinq pour cent des actions de la société. Les employés qualifiés comprennent également les employés qui suivent des cours de recyclage crédités ou non crédités dans le cadre d'un contrat d'apprentissage approuvé par le Virginia Apprenticeship Council (Conseil d'apprentissage de Virginie).
"Par "recyclage", on entend une mise à niveau de la formation des employés existants, identifiée comme essentielle à la production ou à la distribution d'un produit, à la prestation de services, ou un recyclage fourni dans le cadre d'un accord d'apprentissage approuvé par le Virginia Apprenticeship Council (Conseil de l'apprentissage de Virginie).
"On entend par "avantages sociaux standard" les avantages qu'un employeur particulier offre à ses salariés à temps plein.
"On entend par "coûts de formation" l'instruction, le matériel didactique, les frais d'installations et les autres coûts jugés nécessaires à l'organisation de la formation. Les salaires des stagiaires et les coûts d'élaboration des programmes ne sont pas couverts.
Applicabilité du crédit
Un employeur peut bénéficier d'un crédit sur les impôts imposés par les articles 2 (particuliers ; § 58.1-320 et suivants), 6 (droits de succession et de fiducie ; § 58.1-360 et suivants) et 10 (impôt sur le revenu des sociétés ; § 58.1-400 et suivants) du chapitre 3; le chapitre 12 (impôt sur les franchises bancaires ; § 58.1-1200 et suivants) ; Article 1 Compagnies d'assurance ; § 58.1-2500 et seq.) du chapitre 25, ou l'article 2 (compagnies de télégraphe, de téléphone, d'eau, de chaleur, de lumière, d'électricité et de gazoducs (§ 58.1-2620 ). et seq.) du chapitre 26 du titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de la Virginie.
Crédit autorisé
Le montant du crédit autorisé est de 30 % de tous les coûts de formation encourus pour des cours non crédités payés par un employeur aux collèges communautaires de Virginie au cours de l'année imposable pour le recyclage de travailleurs éligibles pour les employés qualifiés. Les employeurs qui envoient leurs employés qualifiés dans des écoles privées pour le recyclage des travailleurs éligibles bénéficient d'un crédit annuel égal au coût par étudiant ou à100 par étudiant, le montant le moins élevé étant retenu. Le crédit est applicable aux années fiscales commençant le ou après le janvier 1, 1999, et le montant total des crédits pouvant être accordés par le Commonwealth pour chaque année fiscale est limité à $2,500,000.
Procédures de demande de crédits et de certification Les demandes de certification de cours éligibles aux crédits d'impôt pour la reconversion des travailleurs doivent être soumises au Department of Business Assistance. Toutefois, les demandes de crédits pour les cours de recyclage des travailleurs entrepris dans le cadre d'un contrat d'apprentissage approuvé par le Virginia Apprenticeship Council (Conseil d'apprentissage de Virginie) seront soumises au ministère des impôts.
Pour qu'un employeur puisse faire certifier un cours ou un programme de recyclage en tant que recyclage admissible des travailleurs, une demande de crédit pour le recyclage des travailleurs, accompagnée de documents justificatifs, doit être soumise au Department of Business Assistance (ministère de l'aide aux entreprises). Le département de l'aide aux entreprises certifie au département des impôts les cours qui donnent droit au crédit et transmet la certification au département des impôts. Le ministère des impôts informera les employeurs du montant du crédit approuvé.
Les employeurs qui proposent des cours de recyclage des travailleurs dans le cadre d'un contrat d'apprentissage approuvé par le Virginia Apprenticeship Council doivent soumettre une demande et des documents justificatifs au Department of Taxation (ministère des impôts) pour approbation. Le ministère des impôts informera les employeurs du montant du crédit approuvé.
Pour les employeurs qui ont droit à un crédit d'impôt pour le recyclage des travailleurs et qui utilisent l'année civile 1999 comme année d'imposition, une demande de crédit pour le recyclage des travailleurs, accompagnée des pièces justificatives, doit être soumise au plus tard le avril 1, 2000.
Pour les exercices fiscaux se terminant après le mois de décembre 31, 1999, et avant le mois de janvier 1, 2001, les employeurs qui ont droit à un crédit d'impôt pour le recyclage des travailleurs doivent présenter une demande de crédit d'impôt pour le recyclage des travailleurs, accompagnée des pièces justificatives, au plus tard le mois d'avril 1, 2001.
Pour les années fiscales suivantes, pour toute année fiscale se terminant après le mois de janvier 1 et au plus tard le mois de décembre 31, les employeurs qui ont droit à un crédit d'impôt pour le recyclage des travailleurs doivent soumettre une demande et des documents justificatifs pour demander un crédit d'impôt pour le recyclage des travailleurs au plus tard le mois d'avril 1 de l'année civile suivante.
Toutes les demandes seront examinées pour vérifier qu'elles sont complètes et les employeurs seront informés des erreurs éventuelles au plus tard le mai 1. Les employeurs doivent répondre à toute question non résolue avant le mois de mai 15.
Tous les employeurs sont informés avant le mois de juin 30 du montant du crédit d'impôt pour le recyclage des travailleurs auquel ils peuvent prétendre pour l'année au cours de laquelle la demande a été introduite.
Attribution des crédits
Si les demandes de crédits pour le recyclage des travailleurs dépassent la limite fiscale annuelle de2,500,000, chaque employeur se verra accorder un montant proportionnel tel que déterminé par le département des impôts. Le montant de ce crédit proratisé est déterminé en multipliant une fraction, dont le numérateur est le crédit demandé par l'employeur pour cette année et dont le dénominateur est le total des crédits demandés par tous les employeurs pour cette année, par la limite fiscale annuelle de2,500,000.
Présentation des déclarations fiscales de l'État
L'employeur, après avoir reçu du ministère des impôts des copies du certificat de crédit, peut déposer les déclarations d'impôt d'État applicables. Pour que le ministère des impôts ou la commission des sociétés de l'État puisse accorder le crédit, la copie appropriée du certificat de crédit doit être jointe à la déclaration d'impôt de l'employeur.
Les employeurs qui ne reçoivent pas la certification finale de leurs crédits avant la date d'échéance de leur déclaration d'impôt d'État doivent soit déposer la prolongation de déclaration appropriée, soit modifier leur déclaration après avoir reçu la certification des crédits. Les déclarations modifiées visant à demander le crédit doivent être déposées dans le délai de prescription applicable.
Entités de passage
Lorsqu'une société de personnes, une société S ou une société à responsabilité limitée demande un crédit pour le compte de ses associés, actionnaires ou membres, chaque associé, actionnaire ou membre doit joindre une photocopie du certificat de crédit à sa déclaration d'impôt d'État. Le crédit est attribué à chaque partenaire, actionnaire ou membre en fonction de sa participation dans l'entité.
Report de crédit
Tout crédit non utilisé pour l'année d'imposition peut être reporté sur les trois années d'imposition suivantes. Aucun crédit ne peut être reporté sur un exercice fiscal antérieur. Le crédit n'est pas remboursable.
Appels à candidatures
Les demandes de crédits sont disponibles auprès du Department of Taxation, Forms Request Unit, 4790 Eubank Road, Richmond, VA, 23231, (800) 236-2760 ou 1-888-268-2829 (numéro vert en dehors de la région de Richmond). Les demandes de télécopie doivent être envoyées à (804) 236-2759. Les candidatures sont également disponibles sur le site du département sur le World Wide Web à l'adresse suivante http://www.state.va.us/tax.