Bulletins fiscaux

Le crédit d'impôt pour l'amélioration de l'emploi dans les zones charbonnières a été adopté par l'assemblée générale 1995 pour les années fiscales commençant le ou après le janvier 1, 1996, mais avant le janvier 1, 2001. Le crédit a été modifié par l'Assemblée générale ( 1996 ) pour prolonger d'un an la disposition de temporisation, augmenter considérablement le montant du crédit pour les mines à ciel ouvert et souterraines, modifier les exigences relatives à l'épaisseur des filons, supprimer l'exigence d'un excédent du Fonds général, lier le crédit aux niveaux d'emploi et rendre obligatoire le rachat des crédits excédentaires. Le crédit est applicable à toutes les taxes imposées par le Commonwealth de Virginie. Toute personne ayant un intérêt économique dans le charbon extrait en Virginia est éligible.

Le crédit est basé sur le nombre de tonnes de charbon vendues au cours de l'année imposable qui ont été extraites en Virginia, multiplié par un facteur d'emploi. Le montant du crédit varie en fonction de l'épaisseur de la veine pour le charbon extrait par des méthodes souterraines. Le crédit est également disponible pour le charbon extrait à ciel ouvert, ainsi que pour le gaz de méthane de houille.

Le crédit est acquis au cours des années d'imposition commençant le ou après le 1, 1996, mais il est appliqué selon un calendrier de report. La première fois que le crédit peut être appliqué, c'est pour les dettes fiscales de l'année fiscale 1999. Si le crédit appliqué est supérieur à la dette d'une personne pour tous les impôts imposés par l'État qui ont été encourus au cours de l'année d'imposition, l'excédent est remboursable jusqu'à concurrence de 90 % du crédit demandé pour l'année en question. Les dix pour cent restants seront déposés dans un fonds régional administré par la Coalfields Economic Development Authority.


Intérêt économique: Un intérêt économique aux fins de ce crédit sera le même que l'intérêt de propriété économique requis par l'article 611 de l'Internal Revenue Code au mois de décembre 31, 1977, afin de réclamer la déduction pour épuisement. Une personne qui ne reçoit qu'une redevance de pleine concurrence ne sera pas considérée comme ayant un intérêt économique dans le charbon extrait en Virginia.

Charbon extrait en Virginia: Le charbon extrait par des méthodes souterraines sera considéré comme "extrait en Virginia" si le portail par lequel le charbon est amené à la surface est situé en Virginia. Le charbon extrait par des méthodes d'exploitation à ciel ouvert sera considéré comme "extrait en Virginie" s'il est extrait à l'intérieur des limites de la zone couverte par le permis, telle que définie dans le document Code de Virginie § 45.1-229.

Ton: Le crédit est basé en partie sur le nombre de tonnes vendues. Par conséquent, la définition de la tonne à des fins de crédit sera la même que celle habituellement utilisée dans les transactions entre un acheteur et un vendeur avertis.

Nombre d'emplois dans les mines de charbon en Virginia: Un emploi dans une mine de charbon en Virginie sera considéré comme tout emploi devant être déclaré sur le formulaire de l'administration de la sécurité et de la santé dans les mines (MSHA) 7000-2 en application de la loi sur la sécurité et la santé dans les mines.
à 30 CFR Part 50 à partir de janvier 1, 1995, et pour lesquels les salaires sont correctement déclarés sur le formulaire VEC-FC-20 conformément à la loi sur l'indemnisation du chômage de Virginie ( Virginia Unemployment Compensation Act).Code de Virginie § 60.1-1 et seq.) Le nombre total d'heures travaillées dans ces emplois au cours de chaque trimestre, calculé conformément à 30 CFR Part 50 et indiqué dans le rapport de tonnage du Virginia Department of Mines, Minerals & Energy (DMME) (formulaire DM-CM2), sera agrégé pour l'année civile. (Vous trouverez ci-joint un formulaire DM-CM2 ). Le nombre total d'heures de tous les rapports de tonnage déposés par l'entité sera divisé par 1,920 heures équivalentes par emploi, afin d'obtenir le nombre d'emplois dans l'industrie houillère pour le calcul du facteur emploi.

Un contribuable possédant des installations auxquelles le DMME n'a pas attribué de numéro d'index des mines, telles que des installations de préparation autonomes, des installations de manutention du charbon, des ateliers ou des installations administratives ou d'ingénierie, et qui souhaite déposer des données sur l'emploi dans ces installations aux fins du calcul du facteur "emploi", peut ;

1. Déposez un rapport annuel distinct sur le tonnage (formulaire DM-CM-2) auprès de la Division des mines. Insérez "aucun" dans l'espace où se trouve le numéro d'index de la mine et laissez les espaces réservés au tonnage vides.

2. Répartir les emplois liés à l'extraction du charbon entre les différents contractants. (Joignez une explication au formulaire DM-CM-2.)

3. Attribuer les emplois liés à l'extraction du charbon à un seul entrepreneur. (Joignez une explication au formulaire DM-CM-2.)

Producteur de méthane de houille: La personne à qui le DMME a délivré un permis d'exploitation d'un puits de méthane de houille.


Le crédit est égal au nombre de tonnes de charbon vendues au cours de l'année imposable qui ont été extraites en Virginia, multiplié par les taux suivants :

2 $ par tonne pour le charbon extrait d'une veine d'une épaisseur inférieure ou égale à 36" ;

1 $ par tonne pour le charbon extrait d'une veine d'une épaisseur supérieure à 36" ;

0.40 par tonne pour le charbon extrait à l'aide de méthodes d'exploitation à ciel ouvert.

Ce montant est ensuite multiplié par un facteur d'emploi, qui est un ratio ne pouvant excéder 1.0. Le crédit pour le gaz de méthane de houille, qui s'élève à0.01 par million de BTU de méthane de houille de Virginia vendu au cours de l'année d'imposition, est ensuite ajouté à ce résultat. Le total correspond au crédit maximal autorisé pour l'année d'imposition.

Chaque tonne de charbon extrait en Virginia vendue ne pourra bénéficier que d'un seul des crédits relatifs au charbon de Virginia (Coalfield Employment Enhancement, Qualifying Steam Producers, Coal Employment and Production Incentive, Qualifying Cogenerators and Small Power Producers). En aucun cas, un acheteur et un vendeur ne seront autorisés à demander des crédits pour la même tonne de charbon.

Exemple 1

L'entreprise A est un déclarant pour l'année civile. Au cours de l'exercice fiscal 1997, l'entreprise A a vendu 250,000 tonnes de charbon extraites en Virginia. Tout le charbon a été extrait d'épaisseurs de veines supérieures à 36" . Sur les 250,000 tonnes totales vendues, la société A a vendu 35,000 tonnes à la société Z, une société soumise à la taxe annuelle sur les licences des entreprises fournissant de l'eau, de la chaleur, de la lumière ou de l'électricité. L'entreprise A certifie à l'entreprise Z que le charbon vendu a été extrait en Virginia, conformément à la norme Code de Virginie § 58.1- 2626.1, et sait donc que l'entreprise Z a l'intention de demander le crédit d'impôt pour l'emploi et la production de charbon en Virginie. En supposant que le nombre d'emplois dans les mines de charbon de Virginie n'a pas changé au cours des exercices clos les 31 décembre 31, 1997 et 1996, le crédit de l'entreprise A est calculé comme suit :

(250,000 tonnes - 35,000 tonnes) x $1/tonne x 1.0 facteur emploi = $215,000


Le facteur d'emploi est le rapport entre le nombre d'emplois dans les mines de charbon de Virginia pour l'année civile se terminant pendant l'année imposable au cours de laquelle le crédit est obtenu et le nombre d'emplois dans les mines de charbon de Virginia pour l'année civile précédente.

Le facteur d'emploi est calculé sur la base du nombre total d'emplois dans les mines de charbon de Virginia de chaque entité déclarante, et non pas sur la base d'un emploi par mine. Lorsque vous déterminez le nombre d'emplois dans les mines de charbon, arrondissez toujours à l'unité supérieure.

Les emplois des exploitants sous contrat de mines de charbon de Virginia de la personne qui demande le crédit doivent être inclus dans le facteur d'emploi de l'entité. La personne qui demande le crédit est responsable de l'obtention des rapports annuels de tonnage de l'entrepreneur déposés auprès du DMME.

Les contribuables qui déposent des déclarations consolidées ou combinées calculeront le facteur emploi et le crédit correspondant sur la base d'une société distincte.

Exemple 2

Supposons que l'entreprise A soit un déclarant fiscal dont l'exercice commence en août 1, 1996. L'entreprise A calculera son facteur emploi sur la base du rapport entre le nombre d'emplois dans les mines de charbon pour l'année se terminant le décembre 31, 1996, et le nombre d'emplois dans les mines de charbon de Virginia pour l'année se terminant le décembre 31, 1995.

Exemple 3

Supposons que l'entreprise B dépose les rapports de tonnage suivants :

Mine	Total des heures (12/31/96)	Total des heures (12/31/95)
A	133 250	131 900
B	78 390	86 525
C	212 500	225 650
D	0	53 250
Total	424 140	497 325

Nombre d'emplois dans les mines de charbon, 12/31/96: 424,140 heures/1,920 heures par emploi dans les mines de charbon = 220.9, En arrondissant à l'unité supérieure, nous obtenons le résultat suivant : 221 coal mining jobs
Nombre d'emplois dans les mines de charbon, 12/31/95: 497,325 heures/1,920 heures par emploi dans les mines de charbon = 259.02, l'arrondi vers le haut, qui se traduit par 260 emplois dans les mines de charbon

Facteur emploi = 221/260 = 0.85

Exemple 4

Supposons quatre entreprises charbonnières affiliées présentant les caractéristiques suivantes :

Entreprise	Épaisseur du joint	Tonnes vendues (nettes de tonnes utilisées pour d'autres crédits)	Emplois dans les mines de charbon en VA (Année en cours)	Emplois dans les mines de charbon en VA (Année précédente)
1	25"	100 000	1 500	1 000
2	40"	500 000	750	1 000
3	45"	200 000	2 000	1 000
4	20"	400 000	500	1 000
Total		1,200,000	4 750	4 000

Le crédit est calculé comme suit :

Co.1 ($2/tonne x 100,000 tonnes) x (1,000/1,000) = $ 200,000

Co.2 ($1/ton x 500,000 tonnes) x (750/1,000) = 375,000

Co.3 ($1/tonne x 200,000 tonnes) x (1,000/1,000) = 200,000

Co.4 ($2/ton x 400,000 tonnes) x (500/1,000) = 400 000

Crédit total $ 1,175,000

Notez que les facteurs d'emploi pour les régions 1 et 3 sont plafonnés à 1.0



Les exploitants doivent présenter une carte isopach de l'épaisseur du charbon lorsqu'ils demandent un crédit d'impôt pour le charbon extrait d'une épaisseur de 36 pouces ou moins. Les exploitants qui ne demandent pas de crédit d'impôt pour le charbon 36" et moins ne doivent pas soumettre de carte (tout le charbon extrait est supérieur à 36" ).

Les cartes des isopaques de charbon doivent être soumises au Department of Mines, Minerals and Energy, Division of Mines, P.O. Box 900, Big Stone Gap, VA 24219. La certification de la cartographie isopachique moyenne pondérée de l'épaisseur réelle du charbon et du rapport de volume entre le charbon 36" et inférieur et le charbon 36" supérieur doit être jointe.

Les cartes sont présentées avant le mois d'avril 1 de l'année qui suit immédiatement l'année au cours de laquelle le crédit d'impôt est obtenu ou dans les trois mois qui suivent la fin de l'exercice fiscal de l'exploitant.

Les cartes isopaques de l'épaisseur du charbon doivent répondre aux exigences suivantes :

• • • • a) doit être d'une échelle allant de 1" = 100' à 1" = 400'.

• • • • b) doit contenir la ligne de contour 36" et des lignes de contour à des intervalles de 3 pouces, sauf si tout le charbon est inférieur à 36" . Si tout le charbon est inférieur à 36" , il n'est pas nécessaire de tracer des contours. Les courbes de niveau seront utilisées par la Division des mines pour évaluer le rapport entre le charbon de 36 pouces et moins et le charbon de 36 pouces et plus déclaré par l'exploitant.

• • • • c) les sections de charbon doivent être localisées sur la carte à des intervalles de 200' ou moins. L'espacement 200' doit être mesuré longitudinalement avec l'avancement du développement de la section. D'autres preuves, telles que des données de forage, peuvent être incluses. Les cartes d'isopaques de charbon soumises pour l'exercice fiscal 1996 peuvent présenter un intervalle de section de charbon supérieur à 200' si elles n'ont pas été mesurées à un intervalle aussi fréquent.

• • • • d) les cartes doivent être soumises sur papier ou sur disque informatique au format autocad DWG.

• • • • e) doit être certifiée par un ingénieur professionnel.

La Division des mines doit évaluer les cartes d'épaisseur du charbon et confirmer à l'exploitant que les cartes ont été reçues et qu'aucune anomalie n'a été constatée. Cet accusé de réception sera envoyé à l'exploitant avant le mois de juillet 1 de l'année où les cartes ont été soumises ou dans les six mois suivant la fin de l'exercice fiscal de l'exploitant, à moins que la Division of Mines ne bénéficie d'une prolongation accordée par le Department of Taxation (ministère des impôts). L'exploitant joint à sa déclaration d'impôt une copie de cette reconnaissance au service des impôts.

Si l'exploitant a besoin d'un accusé de réception à une date antérieure, il peut contacter la division des mines et prendre des dispositions pour un examen plus rapide. Dans le cas contraire, le contribuable doit demander une prolongation de la déclaration d'impôt auprès du ministère des impôts.

En cas de conflit entre un exploitant et la division des mines au sujet de la carte isopach de l'épaisseur du charbon, une tierce partie indépendante, agréée par les deux parties, sera choisie pour évaluer les cartes isopach. L'opérateur est responsable de tous les frais liés à l'évaluation des cartes isopach par une tierce partie.


Exigences en matière de dépôt

Sociétés: Le formulaire 306 doit être déposé avec le formulaire 500 ou 500S pour l'année au cours de laquelle le crédit est obtenu. Par conséquent, les délais et la prescription pour le dépôt des formulaires 500 et 500S sont applicables au formulaire 306. Le formulaire 306 doit être soumis à nouveau lorsque le crédit est effectivement demandé. Si une société acquiert une autre entité disposant de crédits acquis mais non imputés, l'entité acquéreuse est tenue de joindre le formulaire 306 de l'entité acquise aux déclarations dans lesquelles ces crédits sont rachetés.

Individus: Les personnes qui obtiennent le crédit en tant qu'entrepreneurs individuels ou en tant que bénéficiaires d'entités intermédiaires doivent également remplir le formulaire 306 et les formulaires correspondants 760, 760PY ou 763. Si les personnes gagnent le crédit par l'intermédiaire d'une entité intermédiaire, cette dernière doit fournir à la personne une copie de l'accusé de réception du DMME, le cas échéant, ainsi qu'une copie du formulaire 306 de l'entité intermédiaire.

Les entités intermédiaires doivent répartir le crédit entre les bénéficiaires en fonction de leur participation.

Toute personne qui délivre des certificats aux acheteurs attestant que le charbon acheté est du charbon extrait en Virginia aux fins de la demande de l'un des autres crédits liés au charbon et qui demande également le Coalfield Employment Enhancement Tax Credit doit joindre une annexe des certificats délivrés au formulaire 306. Ce tableau doit, au minimum, mentionner l'acheteur, le nombre de tonnes certifiées, la date du certificat et le numéro de la facture pour chaque transaction pour laquelle un certificat a été délivré.

Demander le crédit

Le crédit est demandé selon un calendrier de report. Cette annexe est imprimée sur le formulaire 306. Comme il s'agit d'un crédit remboursable, il n'y a pas de possibilité de report. Le crédit sera d'abord appliqué à l'impôt sur le revenu des sociétés, puis à toutes les autres taxes imposées par le Commonwealth qui ont été encourues par le contribuable au cours de l'année d'imposition. Le crédit sera géré et remboursé uniquement par le département des impôts.

Les remboursements de taxes payées antérieurement par le Commonwealth et encourues au cours de l'année d'imposition seront remboursés à 100% de la valeur nominale jusqu'à concurrence du montant du crédit. S'il reste un crédit, il sera remboursé à 90% de la valeur nominale.

Le crédit ne peut pas être utilisé pour compenser des dettes fiscales impayées imposées par Virginia au cours des années précédentes, ni pour compenser un supplément d'impôt, une pénalité ou des intérêts encourus pour des dettes fiscales de l'année en cours. Toutefois, tout remboursement ou trop-perçu sera soumis aux dispositions de la loi sur le recouvrement des créances en Virginia (Code de Virginie [§ 58.1-520 ét sé~q.).]

Si un contribuable demande d'autres crédits d'impôt sur le revenu de l'État en plus du Coalfield Employment Enhancement Credit, le système d'ordonnancement du crédit tel qu'il est indiqué dans le document public 95-240, copie ci-jointe, sera applicable.

Dans les cas où une déclaration combinée ou consolidée de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia est déposée et qu'elle inclut des sociétés qui n'avaient pas droit au crédit, des règles spéciales s'appliquent. Dans ce cas, le crédit calculé ci-dessus est utilisé pour compenser l'impôt sur le revenu des sociétés combiné ou consolidé de Virginia. Toutefois, tout crédit restant ne peut être utilisé que pour compenser d'autres impôts d'État encourus par les sociétés du groupe consolidé ou combiné qui ont effectivement bénéficié du crédit.

Recours administratifs

Toute demande de correction d'une cotisation erronée conformément à Code de Virginie § 58.1- 1821 qui dépend de la détermination de la cartographie isopach moyenne pondérée de l'épaisseur réelle du charbon sera maintenue sans action jusqu'à ce qu'une détermination finale soit faite conformément à la section cartographie isopach du DMME de ce bulletin.

Le département de la fiscalité donnera suite à toute demande présentée au titre du § 58.1-1821 qui n'est pas subordonnée à la cartographie isopachique moyenne pondérée de l'épaisseur réelle du charbon.

Responsabilités en matière de conservation des documents

Toutes les informations sur lesquelles la cartographie isopach est basée peuvent être vérifiées par le DMME dans les trois ans suivant le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt en temps voulu de la déclaration d'impôt sur le revenu correspondante. Les facteurs de tonnage et d'emploi feront l'objet d'une vérification par le département des impôts au cours de la même période.

La correction d'une erreur mathématique dans le calcul ou l'application du crédit peut être effectuée par le ministère des impôts dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle le crédit est demandé.

Exemple 5

L'entreprise A est une société d'extraction de charbon qui exploite quatre mines en Virginia. L'entreprise B est également une entreprise d'extraction de charbon et exploite deux mines en Virginia. A et B sont toutes deux des filiales à 100 % de l'entreprise C. L'entreprise C est une société holding qui possède plusieurs autres entreprises, dont aucune n'a bénéficié du crédit. Le groupe affilié dépose une déclaration consolidée aux fins de l'impôt fédéral et de l'impôt de Virginia sur la base de l'année civile.

Supposons les faits suivants :

• • En 1996, l'entreprise A a vendu 100,000 tonnes de charbon extraites en Virginia à partir de veines d'une épaisseur égale ou inférieure à 36" , et 250,000 tonnes à partir de veines d'une épaisseur supérieure à 36" .

En 1996, l'entreprise B a vendu 210,000 tonnes de charbon extrait à ciel ouvert.

Nombre d'emplois dans les mines de charbon pour l'exercice clos le 12/31/96: Entreprise A = 1,500; Entreprise B = 750

• • Nombre d'emplois dans les mines de charbon pour l'exercice clos le 12/31/95: Entreprise A = 1,000; Entreprise B = 1,000

Sur le site 1999, les dettes fiscales suivantes ont été contractées :

Impôt consolidé sur le revenu des sociétés en Virginia 93,000
Autres taxes imposées par la société A en Virginia 37,000
(y compris2,000 en pénalités diverses)
Autres taxes imposées par la société B en Virginia 57,500

Autres taxes imposées par la société C en Virginia 29,000
Société C Taxe de vente de Virginia 6,250
Entreprise A Taxe BPOL 2,950
Société B Taxe de licenciement du comté de Wise 7,211

Le groupe consolidé a également une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés impayée de 1998 d'un montant de17,500 en impôts, pénalités et intérêts.

Le groupe consolidé n'a effectué aucun paiement d'impôt estimé en Virginia, car il a été déterminé que l'impôt sur le revenu des sociétés consolidé en Virginia n'excéderait pas le crédit disponible. Toutes les autres taxes ont été payées.

Calcul du crédit acquis au cours de l'exercice fiscal 1996:

Entreprise A [(100,000 x $2)+(250,000 x $1)] x (1,500/1,000) = $ 450,000

Entreprise B [(210,000 x $0.40)] x (750/1,000) = 63,000

Crédit total = $ 450,000 + 63,000 = $ 513,000
Application du crédit sur 1999:

1996 Crédit acquis $513,000
% par barème de remboursement 50%
Crédit disponible en 1999 256,500
Moins : impôt sur le revenu des sociétés 93,000
Co. A, les autres taxes imposées par Virginia 35,000
Co. Les autres taxes imposées par Virginia à B 57,500

Crédit non appliqué 71,000

Disposition du crédit non affecté :

90% du crédit non appliqué remboursé au contribuable , 63900

Dépôt auprès de la Coalfields Authority 7 100 71 000


Remboursement d'autres taxes imposées par Virginia et payées antérieurement :

Co. A, les autres taxes imposées par Virginia 35,000
Co. Les autres taxes imposées par Virginia à la compagnie B 57 500
92 500

Remboursement total au contribuable :

Remboursement du crédit non appliqué 63,900
Remboursements d'autres taxes imposées par Virginia 92 500
156 400
Moins la contrepartie du remboursement (évaluation en cours) 17 500
138,900

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