Numéro du bulletin
VTB 92-5
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Exemptions pour les organisations à but non lucratif ; taxe de vente et d'utilisation de Virginia
Sujet
Exemptions
Date d'émission
09-15-1992
TAXE DE VENTE ET D'UTILISATION DE LA VIRGINIE :
EXONÉRATIONS POUR LES ORGANISATIONS À BUT NON LUCRATIF
En général
Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les organisations à but non lucratif. Les seules exonérations de la taxe sont celles qui ont été spécifiquement adoptées par l'Assemblée générale et qui sont énoncées dans la loi Va. Code §§ 58.1-608 et 58.1-608.1. Par conséquent, une organisation qui est exonérée de l'impôt fédéral et de l'impôt d'État sur le revenu (c'est-à-dire les sociétés relevant de l'Internal Revenue Code § 501(c)(3)) ne sera pas nécessairement exonérée de la taxe de vente et d'utilisation de Virginie.
Pour déterminer quelles organisations peuvent bénéficier d'une exonération de la taxe, le département des impôts est tenu, en vertu de décisions de justice, d'interpréter strictement les lois accordant des exonérations de la taxe. Cela signifie que pour qu'une organisation puisse bénéficier d'une exemption existante, elle doit satisfaire à toutes les exigences prévues par la loi spécifique.
Achats
Tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés par des organisations religieuses, caritatives, civiques, culturelles et autres organisations à but non lucratif sont imposables, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés. Pour bénéficier d'une exonération, l'acheteur doit fournir au vendeur le certificat d'exonération applicable ou une lettre d'exonération délivrée par le ministère des impôts. Si l'organisation à but non lucratif n'est pas régulièrement engagée dans la vente de biens meubles corporels et achète ses marchandises auprès d'un revendeur qui est enregistré pour collecter la taxe sur les ventes ou l'utilisation, l'organisation paie la taxe à son fournisseur pour qu'il la verse à l'État. Si le fournisseur n'est pas enregistré pour percevoir la taxe sur les ventes ou l'utilisation, l'organisation doit déclarer et payer la taxe sur le formulaire ST-7(Consumers Use Tax Return). Cela inclut les achats effectués par une section d'une organisation auprès de son organisation mère.
Vente
Si un organisme à but non lucratif vend régulièrement des biens meubles corporels, il est tenu de s'enregistrer en tant que négociant et de collecter et payer la taxe sur les ventes au détail, à moins qu'il n'en soit spécifiquement exempté. Il n'y a pas d'exonération pour les transferts ou les ventes entre des sections organisées séparément d'une organisation, y compris les ventes à ou depuis une section d'une organisation et son organisation mère.
Vente pour revente
Une vente pour la revente est une vente au détail "" de biens meubles corporels qui n'est pas soumise à la taxe. Par conséquent, un organisme sans but lucratif qui vend régulièrement des biens meubles corporels peut acheter ces biens meubles corporels exonérés de la taxe à l'aide d'un certificat d'exonération de revente (formulaire ST-10).
Vente occasionnelle
L'exonération des ventes occasionnelles peut s'appliquer à certaines ventes effectuées par une organisation sans but lucratif qui n'effectue pas régulièrement des ventes. Une organisation qui effectue des ventes à trois occasions distinctes ou moins au cours d'une année civile n'est pas tenue de s'enregistrer en tant que distributeur et de percevoir la taxe (les ventes effectuées lors de foires, de marchés aux puces, de festivals et de carnavals ne sont pas considérées comme des ventes occasionnelles). La vente occasionnelle comprend également la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise, à condition que cette vente ne nécessite pas la détention d'un certificat d'immatriculation.
Confirmation de l'exemption
Les organisations qui ont des questions concernant leur statut fiscal sont invitées à contacter la Taxpayer Assistance Section du ministère, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23282-1880, téléphone (804) 367-8037, ou le bureau de district le plus proche.
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