Numéro du bulletin
VTB 92-2
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vente et installation de matériel scolaire public
Sujet
Exemptions,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
04-01-1992
VENTE ET INSTALLATION DE MATÉRIEL SCOLAIRE PUBLIC
L'EXEMPTION GOUVERNEMENTALE ET LES ACHATS POUR LA REVENTE. Les ventes de biens meubles corporels aux gouvernements, y compris les systèmes scolaires publics, sont exonérées de la taxe sur les ventes et de l'impôt sur le chiffre d'affaires en vertu de la loi Va. Code § 58.1-608(A)(1)(e). Les biens meubles corporels destinés à être revendus à un système scolaire public peuvent être achetés en exonération de la taxe en vertu d'un certificat d'exonération de la revente.
CONTRACTANTS. En revanche, les achats effectués par des entrepreneurs en vue de l'exécution d'un contrat de vente et d'installation d'articles qui deviennent des biens immobiliers obligent l'entrepreneur à payer la taxe sur les biens meubles corporels au moment de l'achat. La taxe est ensuite répercutée sur le client, par exemple un système scolaire public, dans le cadre du prix du contrat.
Cependant, il existe trois des exceptions à cette règle générale :
1. Va. Code § 58.1-610(B) permet à un système scolaire public d'acheter lui-même les matériaux et de les confier ensuite à un entrepreneur pour l'installation. seulementsans que l'entrepreneur soit soumis à la taxe sur les matériaux.
2. Un système scolaire peut laisser séparer les contrats portant sur (a) la fourniture d'un bien qui sera fixé à un bien immobilier et (b) l'installation du bien. Pour bénéficier de cette exception, l'appel d'offres et l'acceptation des contrats pour le bien et son installation doivent être totalement séparés et distincts.
3. Va. Code § 58.1-610(D) permet aux personnes qui vendent et installent certains articles (clôtures, stores vénitiens, stores de fenêtre, auvents, contre-fenêtres et portes, revêtements de sol, armoires, équipements de cuisine, climatiseurs de fenêtre et autres articles similaires ou comparables) d'être traitées comme des détaillants, même si les articles sont fixés à des biens immobiliers.
Cette exception est expliquée plus en détail ci-dessous.
CERTAINS CONTRATS D'INSTALLATION. Comme indiqué dans l'exception 3 ci-dessus, certain les personnes qui vendent et installent des biens meubles corporels sont considérées comme des détaillants, même si le bien devient un bien immobilier au moment de l'installation. Cette exception est limitée par la loi aux détaillants "" des articles décrits ci-dessus. Le matériel scolaire suivant est également considéré comme "ou comme des articles similaires":
Supports pour paniers Hottes de laboratoire
Bancs Étagères de bibliothèque
Casiers pour l'équipement de la cafétéria
Armoires et meubles de laboratoire Rideaux de scène
En vertu de la réglementation de Virginia 630-10-27(G), l'exception est en outre limitée aux détaillants "true", c'est-à-dire aux personnes qui disposent d'un établissement de vente au détail ou en gros, d'un inventaire des produits mentionnés dans le paragraphe ci-dessus (ou des matériaux qui seront incorporés dans les produits) et qui effectuent l'installation dans le cadre de la vente des produits susmentionnés ou en tant qu'accessoire de celle-ci.
Dans la mesure où ces deux critères sont remplis, la personne qui fournit et installe le bien est considérée comme un détaillant. À ce titre, il peut acheter le bien en vertu d'un certificat d'exemption de revente et le vendre en exonération d'impôt au système scolaire public.
Si la personne qui fournit et installe le bien ne remplit pas les deux conditions, elle est considérée comme un entrepreneur pour tout bien effectivement fixé à un bien immobilier et doit payer la taxe sur le prix d'achat du bien. Cette règle s'applique même lorsque le bien est fourni et installé dans le cadre d'un contrat avec un système scolaire public.
LES BIENS CORPORELS ET LES BIENS RÉELS. La liste suivante d'articles est généralement considérée comme un bien immobilier au moment de l'installation et exige donc de l'entrepreneur qui fournit le bien qu'il le fasse. et installe le bien pour payer la taxe sur son prix d'achat :
Sièges de l'auditorium
Panneaux de basket-ball
Gradins (boulonnés au mur du fond et au sol)
Tableaux d'affichage (boulonnés au mur)
[Flág~ Pólé~s]
Cloisons pliantes
La liste ci-dessus est exemplaire et ne prétend pas être exhaustive.
CONCLUSION. La règle générale est que les entrepreneurs sont soumis à la taxe sur tout bien meublé et fixé à un bien immobilier dans le cadre de contrats avec les systèmes scolaires publics. L'exonération de la taxe par le système scolaire ne s'étend pas à l'entrepreneur.
Toutefois, les contrats peuvent être légalement structurés de manière à éviter la taxe (comme indiqué dans les exceptions 1 et 2) et certaines transactions peuvent ne pas être soumises à la taxe même lorsque le bien est fixé à un bien immobilier (voir l'exception 3). Si un système scolaire public et son contractant souhaitent bénéficier de ces exceptions, il convient de veiller attentivement à ce qu'elles s'appliquent réellement.
POUR PLUS D'INFORMATIONS. Les questions peuvent être adressées au Department of Taxation, Office Services Division, Taxpayer Assistance Section, P. O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282, (804) 367-8037.
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