Numéro du bulletin
VTB 90-3
Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Taxe locale d'immatriculation sur les concessionnaires de véhicules à moteur
Sujet
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
07-10-1990
TAX LOCALE SUR LES LICENCES DES CONCESSIONNAIRES DE VÉHICULES À MOTEUR
Contexte
Projet de loi du Sénat 138 (1990 Actes de l'Assemblée, ch. 670) crée une définition uniforme des recettes brutes d'un concessionnaire automobile pour la taxe locale sur les licences des entreprises, professions et occupations.
1991 et après: Pour les années d'imposition commençant le et après le janvier 1, 1991, un concessionnaire de véhicules à moteur doit déduire la valeur des véhicules repris des recettes brutes déclarées à toute localité imposant la taxe d'immatriculation.
1990 et avant : Pour les exercices fiscaux commençant avant le janvier 1, 1991, il est interdit aux localités d'imposer une taxe sur les licences omises, imputable à l'exclusion des valeurs de reprise des recettes brutes. sauf si la localité a appliqué une politique d'inclusion des valeurs de reprise dans les recettes brutes d'un concessionnaire automobile avant le mois de janvier 1, 1990.
La définition des recettes brutes d'un concessionnaire automobile aux fins de l'octroi d'une licence locale n'est pas uniforme parmi les localités. Certaines localités ont clairement défini les recettes brutes de manière à exclure la valeur des véhicules repris, d'autres n'ont clairement pas autorisé l'exclusion des véhicules repris, et d'autres localités n'ont pas spécifiquement abordé la question. Bien que la définition des recettes brutes d'un concessionnaire automobile soit uniforme pour les années d'imposition 1991 et suivantes, le projet de loi ratifie clairement les deux définitions pour les années antérieures, mais limite la capacité d'une localité à appliquer une nouvelle politique de manière rétroactive. Par conséquent, l'impact du projet de loi dépend de la manière dont chaque localité a géré sa taxe sur les licences avant le mois de janvier 1, 1990.
Impact dans les localités
Lorsque la définition des recettes brutes dans l'ordonnance locale excluait clairement le commerce de véhicules
Année d'imposition 1990: La définition des recettes brutes d'un concessionnaire automobile continuera d'exclure la valeur des véhicules repris. La définition existante est déjà conforme à la nouvelle loi.
Années imposables avant 1990: Lorsqu'une ordonnance locale exclut clairement la valeur des véhicules repris des recettes brutes, tout concessionnaire qui a inclus par erreur la valeur des véhicules repris dans les recettes brutes et a payé la taxe peut demander un remboursement conformément à l'ordonnance de la localité.
Lorsque, avant le janvier 1, 1990, la définition des recettes brutes dans l'ordonnance locale, telle qu'interprétée et appliquée par la localité, ne permet manifestement pas d'exclure les véhicules de reprise
Année d'imposition 1990: Les concessionnaires de véhicules à moteur doivent inclure la valeur de reprise dans les recettes brutes. La localité peut imposer une taxe omise imputable au fait que les concessionnaires n'ont pas inclus la valeur de reprise dans les recettes brutes.
Années imposables avant 1990: La localité peut imposer une taxe omise imputable au fait que les concessionnaires n'ont pas inclus la valeur de reprise dans les recettes brutes.
Lorsque la définition des recettes brutes dans l'ordonnance locale ne prévoit pas spécifiquement une exclusion pour les véhicules repris, et qu'il n'y a pas de preuve qu'avant le mois de janvier 1, 1990, la localité interdisait une exclusion
Année d'imposition 1990: Si une localité ne peut pas démontrer qu'avant le 1, 1990, elle avait clairement appliqué une politique exigeant l'inclusion de la valeur de reprise dans les recettes brutes, un concessionnaire de véhicules à moteur peut exclure la valeur de reprise des recettes brutes et il est interdit à la localité d'imposer une taxe de licence omise attribuable au fait que le concessionnaire n'a pas inclus la valeur de reprise dans les recettes brutes.
Années imposables avant 1990: Étant donné que la localité n'est pas en mesure de démontrer qu'elle a clairement appliqué une politique exigeant l'inclusion de la valeur de reprise dans les recettes brutes, il lui est interdit d'imposer une taxe de licence omise attribuable au fait qu'un concessionnaire n'a pas inclus la valeur de reprise dans les recettes brutes.
Remboursements: Dans toute demande de remboursement, il incombe au contribuable de démontrer que l'impôt payé était erroné. Étant donné que le projet de loi du Sénat 138 ratifie clairement les deux définitions des recettes brutes pour les années d'imposition antérieures à 1991, aucune des deux définitions n'est clairement erronée en vertu de la loi de l'État. Par conséquent, en vertu du S.B. 183, une localité ne serait tenue de procéder à un remboursement que dans les cas suivants Tout des critères suivants sont remplis : (1) Les taxes payées résultent d'une évaluation de la taxe de licence omise pour une période imposable antérieure à janvier 1, 1991; (2) L'évaluation a été faite après janvier 1, 1990; et (3) Le concessionnaire prouve que la localité n'avait pas clairement appliqué une politique exigeant l'inclusion de la valeur de reprise dans les recettes brutes avant janvier 1, 1990. Les preuves nécessaires pour déterminer si la localité a appliqué une telle politique dépendent de la nature de la pratique administrative de chaque localité en ce qui concerne l'interprétation et l'application de son ordonnance relative à la taxe sur les licences. Un concessionnaire qui a inclus des véhicules repris dans ses recettes brutes n'a pas droit à un remboursement, sauf s'il peut satisfaire à ces trois critères ou démontrer que la taxe payée était clairement erronée en vertu de la réglementation locale.
Ajout au prix de vente d'une taxe déclarée séparément
Un concessionnaire de véhicules à moteur est autorisé à déclarer séparément la taxe d'immatriculation imputable à une vente et à l'ajouter au prix d'achat d'un véhicule à moteur si l'acheteur est d'accord. Pour calculer le montant de la taxe imputable à la vente, le concessionnaire de véhicules à moteur utilise la même méthode que celle utilisée pour déclarer les recettes brutes à la localité. Si un concessionnaire a calculé et perçu auprès des acheteurs une taxe de licence mentionnée séparément sans exclure la valeur de reprise, mais a exclu la valeur de reprise des recettes brutes déclarées à la localité, cette dernière peut évaluer le montant de la taxe effectivement perçue auprès des acheteurs mais non versée à la localité.
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