88-11 | Taxe de Virginie

Numéro du bulletin

VTB 88-11

Type d'impôt

Taxe de vente et d'utilisation sur les aéronefs

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Taxe de vente et d'utilisation sur les bateaux

Description

La taxe spéciale sur l'utilisation des équipements de construction introduite en Virginia

Sujet

Base d'imposition

Date d'émission

06-13-1988

La taxe spéciale sur l'utilisation des équipements de construction introduite en Virginia

La session 1988 de l'assemblée générale de Virginia a adopté une taxe spéciale sur l'entreposage ou l'utilisation de tous les véhicules à moteur, aéronefs, bateaux, machines, outils ou autres équipements introduits en Virginia pour être utilisés dans des contrats de construction immobilière (House Bill 555). Cette taxe spéciale est entrée en vigueur le mars 30, 1988.

TAUX DE LA TAX D'UTILISATION SPÉCIALE

Le taux de la taxe d'utilisation spéciale est de 3|1/2% , à l'exception de :

- -les embarcations, qui sont taxées à 2% , avec une taxe maximale de1,000;
  -les aéronefs, qui sont taxés à l'adresse 2% ; et
  -les véhicules à moteur, qui sont taxés à l'adresse 3% ;

CHAMP D'APPLICATION DE LA TAXE D'UTILISATION SPÉCIALE

La taxe spéciale d'utilisation ne s'applique qu'aux biens achetés ou loués dans un autre État et introduits en Virginia.

Le crédit pour la taxe sur les ventes payée à un autre État n'est pas applicable au calcul de la taxe d'utilisation spéciale.

Sont exemptés de la taxe d'utilisation spéciale les entrepreneurs situés dans des États qui n'imposent pas de taxe d'utilisation similaire aux entrepreneurs de Virginia. Une "taxe d'utilisation similaire" ( ") s'applique à tous les biens importés dans un État pour être utilisés dans des contrats relatifs à des biens immobiliers, sans crédit pour la taxe sur les ventes payée à un autre État lors de l'achat de l'équipement.

APPLICATION DE LA TAXE D'UTILISATION SPÉCIALE

La taxe spéciale d'utilisation ne s'applique pas aux transactions taxées au titre de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, de la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur, de la taxe sur les ventes et l'utilisation des aéronefs ou de la taxe sur les ventes et l'utilisation des embarcations.

Vous trouverez ci-dessous des exemples de situations dans lesquelles la taxe spéciale d'utilisation s'applique et ne s'applique pas :

Exemple 1: Une entreprise de construction extérieure à l'État achète et réceptionne du matériel en Virginia. La transaction est soumise aux conditions suivantes : 4|1/2% Virginia ventes et la taxe d'utilisation spéciale ne s'applique pas.

Exemple 2: Un entrepreneur en construction achète du matériel auprès d'un concessionnaire de Caroline du Nord, mais prend livraison du matériel sur son chantier en Virginia. Comme la première utilisation de l'équipement a lieu en Virginia, la transaction est soumise à la taxe d'utilisation de la Virginia ( 4|1/2% ) et la taxe d'utilisation spéciale ne s'applique pas.

Exemple 3: Un entrepreneur en construction apporte en Virginia du matériel acheté en Caroline du Nord, sur lequel la taxe sur les ventes de la Caroline du Nord a été payée ( 5% ). L'entrepreneur peut demander un crédit complet sur la taxe d'utilisation de 4|1/2% Virginia pour la taxe de vente qu'il a payée à la Caroline du Nord. La taxe spéciale d'utilisation s'applique ; cependant, comme le 4|1/2% la taxe d'utilisation de Virginia n'a pas dû être payée sur l'équipement.

Véhicules à moteur en particulier: La taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur s'applique généralement aux véhicules à moteur (tels que définis dans le Virginia Code § 58.1-2401) immatriculés ou loués en Virginia. La taxe spéciale d'utilisation s'applique aux véhicules à moteur introduits en Virginia pour être utilisés dans le cadre de contrats de construction qui ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur, y compris ceux :

- immatriculés en Virginia pour la première fois et portant des titres ou des immatriculations valides en dehors de l'État (exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur en vertu du Virginia Code § 58.1-2403) ou
  
  soumis aux dispositions du Virginia Code § 58.1-2424 pour lesquelles aucune taxe sur les ventes et l'utilisation de véhicules automobiles n'est due en Virginia.

Aéronefs en particulier: La taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs s'applique généralement aux aéronefs (tels que définis dans le Virginia Code § 58.1-1501) vendus ou devant faire l'objet d'une licence en Virginia (une licence est requise lorsqu'un aéronef est basé en Virginia pendant 60 ou plus de jours au cours d'une année). La taxe spéciale d'utilisation s'applique aux aéronefs introduits en Virginia pour être utilisés dans le cadre de contrats de construction qui ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs, y compris les aéronefs :

- - - -basé en Virginia depuis moins de 60 jours ou
      
      soumis aux dispositions du Virginia Code § 58.1-1409 pour lesquelles aucune taxe sur les ventes et l'utilisation de bateaux n'est due en Virginia.
Véhicules nautiques en particulier: La taxe sur les ventes et l'utilisation des bateaux s'applique aux bateaux (tels que définis dans le code de Virginie § 58.1-1401) qui doivent être immatriculés en Virginie (l'immatriculation est obligatoire pour que les bateaux puissent être utilisés dans l'État). La taxe spéciale d'utilisation s'applique aux bateaux introduits en Virginia pour être utilisés dans le cadre de contrats de construction qui ne sont pas soumis à la taxe de vente et d'utilisation des bateaux, y compris ceux :

- soumis aux dispositions du Virginia Code § 58.1-1504 relatives au crédit d'impôt en dehors de l'État pour lesquels aucune taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs n'est due en Virginia.

BASE DE LA TAX D'UTILISATION SPÉCIALE

--La taxe d'utilisation spéciale est calculée sur la base de 3 facteurs : le prix d'achat initial du bien, la durée d'utilisation du bien en Virginia et la durée de vie utile globale du bien. La formule de calcul de la taxe est la suivante :

Prix d'achat initial X Durée
de temps d'utilisation en Virginia
-------------------------- = Base imposable X Taux d'imposition = Impôt
Durée de vie utile totale

En l'absence de preuves satisfaisantes quant à la durée d'utilisation prévue en Virginia, il sera présumé que les biens introduits dans cet État y resteront pour le reste de leur durée de vie utile.

Le terme "use" comprend toute utilisation, consommation ou stockage en Virginia, ainsi que "stand-by" (temps d'attente) en raison de retards dus aux conditions météorologiques ou à toute autre cause.

Exemple : Avant d'être introduit en Virginia, un équipement d'un coût de10,000 a été utilisé en dehors de l'État pendant 5 ans de sa durée de vie utile estimée à 10 ans. En l'absence de preuves satisfaisantes quant à la période d'utilisation prévue en Virginia, la taxe s'élèverait à175, calculée comme suit :

$10,000 X 5 (années)
------------------- = $5,000 X 3 1/2% = $175
10 (années)

ENREGISTREMENT ET PAIEMENT DE LA TAX

Les entrepreneurs doivent déposer une déclaration pour chaque trimestre au cours duquel des équipements soumis à la taxe sont introduits en Virginia. Les déclarations doivent être envoyées au plus tard le 15e jour du mois suivant la fin du trimestre civil, le cachet de la poste faisant foi, c'est-à-dire avril 15, juillet 15, octobre 15 ou janvier 15. La première déclaration sera due pour le mois de juillet 15, 1988.

FORMULAIRES ET INFORMATIONS

Les formulaires et les informations sur la déclaration et le paiement de la taxe d'utilisation spéciale peuvent être obtenus en appelant le département des impôts à (804) 367-8037 ou en écrivant : Department of Taxation, Taxpayer Assistance Section, P. O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282. Les bureaux de district du ministère, situés à Bristol, Danville, Falls Church, Hampton, Harrisonburg, Norfolk, Richmond et Roanoke, disposent également de formulaires et peuvent répondre à vos questions.

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