Bulletins fiscaux

87-3

DATE : juillet 1, 1987

OBJET : Impôts sur le revenu - 1987 Modifications législatives

La session de l'Assemblée générale ( 1987 ) a adopté plusieurs modifications législatives qui ont un impact sur l'impôt sur les sociétés et l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Vous y trouverez, entre autres, les éléments suivants

House Bill 1119, la loi de réforme fiscale de Virginie de 1987, qui représente la réponse de la Virginie à la loi fédérale de réforme fiscale de 1986; et

Senate Bill 554, qui présente diverses corrections techniques de la loi fiscale de Virginie rendues nécessaires par les changements apportés à la loi fédérale dans le cadre de la loi fédérale sur la réforme fiscale de 1986.

Vous trouverez ci-dessous un bref résumé des dispositions du projet de loi 1119. De brefs résumés des autres modifications de l'impôt sur le revenu, classés par type d'impôt, suivent le résumé du projet de loi de la Chambre des représentants 1119.

Le projet de loi de la Chambre des représentants 1119, la loi de réforme fiscale de Virginie de 1987, (chapitre 9 des Actes de l'Assemblée) a apporté les modifications suivantes aux lois sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques et des sociétés :

TAX SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES:

• Montant du support supérieur: Modifié Va. Code § 58.1-320 pour augmenter le niveau de revenu de départ pour la tranche d'imposition supérieure 5 3/4% de $12,000 comme suit :

Année d'imposition Revenu à partir duquel 5 3/4% Le taux débute
[1987 $14,000]
[1988 $15,000]
[1989 $16,000]
1990 et par la suite17,000

• Montant de l'exemption personnelle: Modifié Va. Code § 58.1-322 pour augmenter l'exemption personnelle pour chaque contribuable et personne à charge de $600 comme suit :

Année d'imposition Montant de l'exemption personnelle

[1987 $700]
1988 et par la suite $800

- Montant de la déduction forfaitaire: Modifié Va. Code § 58.1-322 pour remplacer la déduction standard maximale actuelle de $2,000 comme suit :

Année d'imposition Célibataire Marié(e) Déclarations des personnes mariées Séparément

[1987 $2,000 $2,000 $1,000]
[1988 $2,700 $2,700 $1,350]
1989 et $3,000 $5,000 $2,500
par la suite

• Déduction pour aveugles et personnes âgées: Modifié Va. Code § 58.1-322 de continuer à accorder des exemptions personnelles supplémentaires aux contribuables aveugles et aux personnes âgées de plus de 65 pour les années d'imposition commençant le et après le janvier 1, 1987. L'actuelle déduction supplémentaire de400 pour les contribuables âgés de 65 ou plus a été abrogée, mais les contribuables aveugles et âgés ont bénéficié d'une déduction supplémentaire de200 pour l'année d'imposition 1987.

• Seuils de dépôt: Modifié Va. Code § 58.1-321 pour augmenter le seuil de déclaration de3,000 à5,000 pour les contribuables célibataires et8,000 en revenu combiné pour les contribuables mariés, avec effet pour les années fiscales commençant le et après le janvier 1, 1987. Les personnes dont le revenu brut ajusté de Virginie est inférieur au seuil de déclaration ne sont pas tenues de remplir une déclaration, à moins qu'elles ne souhaitent obtenir le remboursement des retenues à la source ou des impôts estimés qu'elles ont payés.

En outre, à partir de juillet 1, 1987, les personnes qui s'attendent à ce que leur revenu brut ajusté en Virginie soit inférieur aux montants seuils peuvent déposer un formulaire VA-4, Withholding Exemption Certificate, auprès de leur employeur afin qu'aucun impôt sur le revenu de Virginie ne soit retenu sur leur salaire.

AJOUTS ET SOUSTRACTIONS AU TITRE DU RSA POUR LES SOCIÉTÉS ET LES PARTICULIERS:

- Abrogé Va. Code §§ 58.1-323, 58.1-322(B)(6) et 58.1-402(B)(3), modifié Va. Code §§ 58.1-322(C)(8) et 58.1-402(C)(9), et ajouté Va. .Code §§ 58.1-323.1 et 58.1-323.2 pour se conformer pleinement au système fédéral de recouvrement accéléré des coûts (ACRS) pour les années d'imposition commençant le et après le janvier 1, 1988 à la fois pour les particuliers et les sociétés. En outre, à partir de l'année d'imposition 1988, les personnes physiques et morales pourront récupérer tout ajout au titre du PACS de Virginie en souffrance au cours des années précédentes, selon les modalités suivantes :


Pourcentage des ajouts autorisés comme soustraction
1988 1989 1990 1991 1992

Individus 66.7% 33.3%

Sociétés 10% 10% 30% 30% 20%

RETENUE À LA SOURCE DE LA TAX SUR LE REVENU

• Nouveaux tableaux: Les tableaux de retenue à la source de l'impôt sur le revenu ont été révisés pour les salaires versés après le mois de juin 30, 1987. Ce changement devrait se traduire par des économies immédiates pour les contribuables individuels dont les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu de Virginia. Les tableaux de retenue seront également modifiés en janvier 1, 1989 et en janvier 1, 1990 afin de refléter les changements apportés par le projet de loi 1119. (À ce jour, les employeurs devraient avoir reçu de nouvelles brochures et instructions relatives aux retenues à la source).

TAX ESTIMÉ POUR LES PARTICULIERS:

• Paiement obligatoire: Le projet de loi de la Chambre des représentants 1043 (chapitre 611) et le projet de loi du Sénat 421 (chapitre 599) ont tous deux modifié la loi Va. Code § 58.1-492 pour augmenter le pourcentage de l'impôt sur le revenu des personnes physiques qui doit être versé au moyen de paiements estimés et/ou de retenues à la source à partir de 80% à 90%. Date d'entrée en vigueur: Années d'imposition commençant le et après le 1, 1987; cependant, le Département des impôts n'imposera pas la pénalité pour paiement insuffisant pour l'année d'imposition 1987 dans les cas où le contribuable paie au moins 80% de l'impôt dû.

• Seuil de déclaration: Le projet de loi du Sénat 421 a également modifié la loi Va. Code § 58.1-490 pour prévoir des modifications du seuil de déclaration de l'impôt estimé. La loi exigeait auparavant le dépôt d'une déclaration d'impôt estimée lorsque le revenu brut fédéral ajusté d'un particulier, à l'exclusion des salaires sur lesquels l'impôt était retenu, était raisonnablement susceptible de dépasser400$, plus la somme des exemptions personnelles du particulier.

- La nouvelle loi confère au commissaire aux impôts le pouvoir réglementaire de fixer les exigences relatives au dépôt d'une déclaration d'impôt estimatif. Le projet de loi prévoit que le seuil de dépôt déterminé par le commissaire fiscal est un montant qui prend en compte les ajouts, les soustractions et les déductions énoncés dans la loi Va. Code § 58.1-322, les crédits prévus dans la loi Va. Code §§ 58.1-330, 58.1-331, 58.1-332, et 58.1-333, et les exclusions de dépôt énoncées dans Va. Code § 58.1-321.

Le commissaire fiscal élabore actuellement un règlement d'urgence qui établira le seuil de déclaration estimé conformément aux exigences légales. Des informations complémentaires sur le seuil proposé seront diffusées dès que possible, mais ce seuil ne sera pas définitif avant l'adoption du règlement, avant le mois de janvier 1, 1988, conformément aux dispositions de l'Administrative Process Act (loi sur la procédure administrative).

Date d'entrée en vigueur: Années d'imposition commençant le et après le janvier 1, 1987.

• Ajout à l'impôt pour insuffisance de paiement: Le projet de loi du Sénat 554 (chapitre 484) a modifié la loi Va. Code § 58.1-15 pour prévoir que dans le calcul de l'ajout à l'impôt pour le paiement insuffisant des impôts estimés par les personnes physiques et les sociétés, le taux d'intérêt du troisième mois suivant l'année d'imposition est applicable pendant les premiers 15 jours du quatrième mois (ou jusqu'en mai 1 dans le cas d'une déclaration de particulier pour l'année civile).

Par exemple, pour un contribuable individuel déclarant ses revenus sur la base de l'année civile, le taux d'intérêt en vigueur pour le trimestre se terminant en mars 31 s'appliquera également jusqu'en mai 1. Pour un déclarant dont l'exercice fiscal se termine en juin 30, le taux d'intérêt en vigueur pour le trimestre se terminant en septembre 30 s'applique également jusqu'à la date d'échéance de la déclaration en octobre 15. Date d'entrée en vigueur: Années d'imposition commençant le et après le janvier 1, 1987.

Pour les nouvelles dispositions imposant le paiement d'impôts estimés par les successions et les trusts, voir la section sur les successions et les trusts à la page 6.

IMPÔT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES ET DES SOCIÉTÉS:

• Système d'amortissement alternatif: Le projet de loi du Sénat 554 (chapitre 484) prévoit que le nouveau système fédéral d'amortissement alternatif n'est pas soumis aux ajouts et soustractions de recouvrement des coûts excédentaires prévus par la loi Va. Code § 58.1-323. Date d'entrée en vigueur: Années d'imposition commençant le et après le janvier 1, 1987.

Pour les dispositions relatives au système de recouvrement accéléré des coûts, voir la section à la page 2 relative aux ADDITIONS ET SUBTRACTIONS DE SOCIÉTÉS ET DE PERSONNES PARTICULIÈRES DANS LE CADRE DU SECTEUR DU RÉGIME DE RÉCUPÉRATION ACRS.

TAX SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES:

- Déduction pour couple marié à deux revenus: Le projet de loi du Sénat 554 (chapitre 484) modifie la loi Va. Code § 58.1-322 pour abroger l'ajout au revenu brut ajusté fédéral pour la déduction fédérale pour couple marié à deux revenus. Cet ajout a été supprimé en raison de l'abrogation de la déduction fédérale pour les couples mariés à deux revenus en vertu de la loi fédérale sur la réforme fiscale de 1986. Date d'entrée en vigueur: Années d'imposition commençant le et après le janvier 1, 1987.

• Distributions forfaitaires: Le projet de loi du Sénat 554 a également modifié la loi Va. Code § 58.1-322 dispositions relatives aux ajouts au revenu brut ajusté fédéral pour les distributions forfaitaires de plans de retraite qualifiés. Ce changement reflète les dispositions de la loi fédérale sur la réforme fiscale de 1986, et plus particulièrement les dispositions relatives à l'étalement sur les années 5et 10de la nouvelle loi fédérale. Date d'entrée en vigueur: Années d'imposition commençant le et après le janvier 1, 1987.

• Retenue pour la solde de la Garde nationale de Virginia: Le projet de loi 1233 (chapitre 615) modifie la loi Va. Code § 58.1-322 pour permettre une déduction du revenu brut ajusté fédéral jusqu'à concurrence de 3,000 pour la rémunération reçue pour 39 jours de service actif ou inactif dans la Garde nationale de Virginia. La déduction sera toutefois limitée aux personnes ayant le grade de 03 (capitaine) ou un grade inférieur. Date d'entrée en vigueur: Années d'imposition commençant le et après le janvier 1, 1989.

TAX SUR LE REVENU DES SOCIÉTÉS:

• Déduction des créances irrécouvrables pour les caisses d'épargne et de crédit: Le projet de loi 1175 (chapitre 614) modifie la loi Va. Code § 58.1-403 pour rétablir les dispositions relatives à la déduction des créances irrécouvrables utilisées par les associations d'épargne et de crédit avant1987 pourcentage des revenus. Les associations d'épargne et de prêt qui utilisent la méthode du pourcentage des revenus pour calculer leur déduction fédérale pour créances douteuses continueront à utiliser la déduction pour créances douteuses 40% utilisée avant la loi fédérale sur la réforme fiscale de 1986, plutôt que la déduction 8% actuellement prévue par la loi fédérale. Ainsi, ce projet de loi préservera le traitement fiscal en Virginia des déductions pour créances douteuses des caisses d'épargne et de crédit en maintenant le pourcentage du revenu utilisé pour les besoins de la Virginia au même niveau qu'avant la réforme fiscale fédérale. Date d'entrée en vigueur: Années d'imposition commençant le et après le janvier 1, 1987.

• Plans d'actionnariat salarié: Le projet de loi du Sénat 554 (chapitre 484) a modifié la loi Va. Code § 58.1-402 pour abroger la soustraction pour les contributions de l'employeur aux plans d'actionnariat salarié (ESOP). Cette disposition a été abrogée en raison de l'abrogation du crédit ESOP fédéral en vertu de la loi fédérale sur la réforme fiscale de 1986. L'ajout de Virginie requis pour les reports de crédit ESOP a été conservé parce que la loi fédérale de réforme fiscale de 1986 continue d'autoriser le report du crédit fédéral. Date d'entrée en vigueur: Années d'imposition commençant le et après le janvier 1, 1987.

SUCCESSIONS ET FIDUCIES:

• Estimation des paiements requis pour les successions et les fiducies: Le projet de loi du Sénat 554 (chapitre 484) modifie la loi Va. Code §§ 58.1-490, 58.1-492, et 58.1-493 pour soumettre les successions et les trusts aux mêmes exigences que les contribuables individuels en ce qui concerne le dépôt des impôts estimés. Cette nouvelle disposition reflète une modification similaire apportée par la loi fédérale sur la réforme fiscale de 1986. En vertu de cette disposition, une succession ne sera tenue de déposer une déclaration d'impôt estimatif que pour un exercice fiscal se terminant deux ans ou plus après la date du décès du défunt, mais les fiducies seront tenues de déposer des déclarations d'impôt estimatif chaque année. Date d'entrée en vigueur: Années d'imposition commençant le et après le janvier 1, 1988.

TOUTES LES TAXES:

• Taux d'intérêt différentiel: Le projet de loi du Sénat 554 (chapitre 484) a modifié la loi Va. Code § 58.1-15 d'adopter les taux d'intérêt différentiels pour les paiements excédentaires (remboursements) et les paiements insuffisants (cotisations) d'impôts qui sont énoncés dans l'Internal Revenue Code §§ 6621(a)(1) et 6621(a)(2). En vertu de ces dispositions, le taux d'intérêt sur les paiements insuffisants est supérieur d'un point de pourcentage au taux d'intérêt sur les paiements excessifs. Date d'entrée en vigueur: Janvier 1, 1987.

Si vous avez des questions sur ces changements législatifs, n'hésitez pas à appeler le département des impôts ou à nous écrire à l'adresse suivante : P. O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282.

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