Numéro du bulletin
VTB 86-4
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vétérinaires ; taxe sur les ventes au détail et l'utilisation
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-28-1986
La section 630-10-111 du règlement sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia définit l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux vétérinaires. Le présent bulletin fiscal développe la politique exposée dans ce règlement et fournit des exemples spécifiques de l'application du règlement à certaines transactions entre les vétérinaires et leurs clients.
Les vétérinaires fournissent généralement des services
La sous-section A du règlement 630-10-111 prévoit que les vétérinaires sont les utilisateurs ou consommateurs imposables de tous les médicaments, drogues, fournitures médicales, équipements et autres biens meubles corporels utilisés dans le cadre de la prestation de leurs services professionnels. En tant qu'utilisateur ou consommateur de ces articles, un vétérinaire paie la taxe de vente à ses fournisseurs au moment de l'achat et ne la répercute pas sur ses clients. Au contraire, le vétérinaire doit tenir compte de la taxe qu'il a payée sur ces articles lorsqu'il fixe le prix de ses services. Si un fournisseur ne facture pas la taxe sur les ventes pour les achats de biens meubles corporels effectués par un vétérinaire pour son cabinet, le vétérinaire est tenu de payer la taxe d'utilisation directement au ministère des impôts, soit sur le formulaire ST-9 s'il est enregistré pour percevoir la taxe sur les ventes, soit sur le formulaire ST-7, Consumers Use Tax Return, s'il n'est pas enregistré.
Un vétérinaire est considéré comme l'utilisateur ou le consommateur imposable des médicaments, pommades, gouttes et autres traitements ou remèdes qu'il fournit dans le cadre du traitement d'un animal et qui seront administrés à l'animal par lui-même à l'intérieur de son cabinet ou par son client à l'extérieur du cabinet vétérinaire. Un vétérinaire est considéré comme l'utilisateur ou le consommateur imposable de tous les articles qu'il fournit à un client dans le cadre du traitement d'un animal, même si le vétérinaire peut facturer séparément ces articles sur les factures qu'il fournit à ses clients.
Comme indiqué à la page 2, certains vétérinaires seront tenus de s'enregistrer et de percevoir la taxe sur les ventes lorsqu'ils vendent des biens meubles corporels au détail. Toutefois, les vétérinaires qui ne sont pas tenus de percevoir la taxe sont considérés comme les utilisateurs ou consommateurs imposables des biens qu'ils vendent. Par exemple, un vétérinaire qui n'est pas tenu de percevoir la taxe sur les ventes serait considéré comme l'utilisateur ou le consommateur imposable de tout médicament ou ordonnance qu'il remplit pour un client, indépendamment de toute prestation de services professionnels de sa part.
Obligation d'enregistrement et de perception de la taxe sur les ventes au détail
Lorsqu'un vétérinaire tient un stock de marchandises à vendre à des clients indépendamment de la fourniture de services professionnels de sa part, il devra s'enregistrer auprès du ministère des impôts en tant que revendeur pour percevoir la taxe sur les ventes sur ces ventes. Par exemple, un vétérinaire qui tient un inventaire de médicaments, de drogues, de colliers anti-puces, de poudres ou de sprays anti-puces, de savon, d'aliments pour animaux et d'autres biens meubles corporels qui seront vendus à des clients de manière totalement indépendante de la prestation de services professionnels de sa part sera tenu de s'enregistrer pour percevoir la taxe sur les ventes sur ces seules ventes. Par conséquent, la taxe sur les ventes s'appliquera même lorsqu'un client revient pour renouveler une ordonnance obtenue lors d'un examen vétérinaire précédent si le vétérinaire n'effectue pas d'autre examen ou ne fournit pas d'autre service professionnel au client.
Les biens meubles corporels destinés à la revente à un client peuvent être achetés hors taxe par un vétérinaire lorsqu'il fournit à son fournisseur un certificat d'exemption de revente, formulaire ST-10. L'obligation de percevoir la taxe sur les ventes au détail est expliquée plus en détail dans la sous-section B du règlement 630-10-111.
Un vétérinaire qui ne tient pas de stock de marchandises destinées à la vente au détail à ses clients et qui ne vend qu'occasionnellement des biens meubles corporels indépendamment de toute prestation de service de sa part ne sera pas tenu de s'inscrire pour percevoir la taxe sur les ventes. Dans ce cas, le vétérinaire doit payer la taxe à son fournisseur ou verser la taxe d'utilisation sur le bien vendu.
Paiement de la taxe d'utilisation par les vétérinaires
Comme indiqué ci-dessus, un vétérinaire est l'utilisateur ou le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels (à l'exception des biens détenus en vue d'une vente imposable à des clients) qu'il utilise dans le cadre de ses activités professionnelles. Ceci s'applique non seulement aux médicaments, drogues ou autres traitements qu'il fournit aux animaux, mais aussi aux ordinateurs, machines à écrire, mobilier et fournitures de bureau, tables d'examen et tout autre bien meuble corporel utilisé dans sa pratique.
En tant qu'utilisateur ou consommateur imposable des biens utilisés dans sa pratique, un vétérinaire doit payer la taxe sur les ventes de Virginia à ses fournisseurs. Lorsqu'un fournisseur ne perçoit pas la taxe sur les ventes de Virginia sur un achat taxable effectué par un vétérinaire, ce dernier devient lui-même redevable de la taxe d'utilisation. Ainsi, la taxe d'utilisation serait due lorsqu'un vétérinaire achète un article à un fournisseur extérieur à l'État qui ne perçoit pas la taxe de vente de Virginia. Comme indiqué ci-dessus, le paiement de la taxe d'utilisation peut être effectué sur le formulaire ST-9, si vous êtes enregistré pour percevoir la taxe sur les ventes, ou sur le formulaire ST-7, si vous n'êtes pas enregistré.
Les biens meubles corporels achetés pour la revente et retirés d'un inventaire de revente pour être utilisés dans la pratique d'un vétérinaire enregistré pour la perception de la taxe sur les ventes sont soumis à la taxe d'utilisation. Cette taxe doit être versée sur le formulaire ST-9 mentionné précédemment. Par exemple, les aliments pour animaux achetés pour la revente, mais utilisés par le vétérinaire pour nourrir les animaux dont il s'occupe, sont imposables pour le vétérinaire.
§58.1-634 de la Commission européenne. Code de Virginie exige que toute cotisation pour des impôts non payés antérieurement soit établie dans les trois ans suivant la date à laquelle les impôts sont devenus exigibles et payables. Toutefois, si un contribuable n'a pas déposé de déclaration, le délai de prescription pour l'établissement de la cotisation peut être porté à six ans.
Tout vétérinaire qui n'est pas sûr de l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à sa pratique est encouragé à soumettre une demande de ruling au Tax Commissioner, P.O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282.
Documents connexes
Bulletins fiscaux