Numéro du bulletin
VTB 86-15
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation : Augmentation du taux de la taxe à partir de janvier 1, 1987
Sujet
Taux d'imposition
Date d'émission
10-30-1986
DATE : octobre 30, 1986
OBJET : Augmentation du taux de la taxe de vente et d'utilisation de Virginia à compter du mois de janvier 1, 1987
A PARTIR DE JANVIER 1, 1987, LE TAUX DE LA TAXE SUR LES VENTES ET L'UTILISATION DE L'ETAT ET DE LA REGION DE VIRGINIE PASSERA DE 4% A 4|1/2% .
AUGMENTATION DES TAUX :
En raison d'une récente modification de la loi qui entrera en vigueur le janvier 1, 1987, le taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia passera de 4% (3% état et 1% local) à 4|1/2% (3|1/2% état et 1% local). En outre, le taux de la taxe spéciale sur les ventes et l'utilisation pour les distributeurs automatiques sera augmenté à partir de janvier 1, 1987 à 5|1/2% (4|1/2% état et 1% local) des achats en gros pour la revente.
LA REMISE DU CONCESSIONNAIRE :
La remise du concessionnaire sera maintenue à son niveau actuel de 3% , mais ne s'appliquera pas à la taxe de vente supplémentaire de1/2% . Les revendeurs de taxe sur les ventes qui remplissent des déclarations et paient la taxe dans les délais peuvent désormais conserver 3% de la taxe sur les ventes de l'État qu'ils perçoivent ( 3% ). Ainsi, pour calculer la remise du concessionnaire, il vous suffit de multiplier la taxe d'État due sur votre déclaration par 3% (.03). À compter des déclarations de taxe de vente de janvier 1987 et de toutes les déclarations dues après ce mois, les concessionnaires continueront à bénéficier d'une remise de 3% pour la première 3% de la taxe de vente de l'État. Ainsi, à partir de votre déclaration de janvier 1987, vous calculerez la remise du concessionnaire en multipliant simplement l'impôt d'État dû sur votre déclaration par 2.57% (.0257).
Pour illustrer ce changement, supposons que vous réalisiez des ventes taxables d'un montant de10,000 au cours d'un mois :
Loi en vigueur
Taxe d'État = $10,000 X 3% = $300
Taxe locale = $10,000 X 1% = $100
Remise du concessionnaire =|
Taxe d'État ($300) X 3% = $9
Loi applicable aux déclarations de janvier 1987 et aux déclarations futures
Taxe d'État = $10,000 X 3.5% = $350
Taxe locale = $10,000 X 1% = $100
Remise du concessionnaire =
Taxe d'État ($350) X 2.57% = $9
CONTRATS CONCLUS AVANT OCTOBRE 27, 1986:
La nouvelle loi prévoit généralement des dispositions transitoires pour les personnes qui concluent de bonne foi des contrats de construction immobilière, des contrats de vente de biens meubles corporels ou des contrats de location avant le mois d'octobre 27, 1986 (date à laquelle la loi sur l'augmentation du taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation a été signée par le gouverneur). En vertu de ces dispositions transitoires, les biens meubles corporels achetés ou loués dans le cadre de ces contrats seront toujours soumis à la taxe 4|1/2% à partir du mois de janvier 1, 1987, mais l'acheteur ou le locataire du bien sera généralement en droit de demander au ministère des impôts le remboursement de la taxe supplémentaire |1/2% qu'il paie à la suite de l'augmentation du taux.
Comme pour les demandes de remboursement en général, une demande de remboursement de la taxe supplémentaire1/2% devra être faite dans les 3 années suivant la date à laquelle la taxe est devenue exigible. Par exemple, si une pièce d'équipement est achetée en janvier 1987, la taxe n'est due au département par le revendeur qu'en février 20, 1987. Par conséquent, une demande de remboursement peut être déposée à tout moment à partir de ou avant le mois de février 20, 1990. En outre, le département paiera des intérêts sur ces remboursements pour la période allant de la date à laquelle l'impôt est devenu exigible à la date du remboursement.
Les modalités d'application des dispositions transitoires aux contrats de construction immobilière (y compris les contrats de construction d'autoroutes), aux contrats de vente de biens meubles corporels et aux baux sont présentées ci-dessous :
Contrats de construction immobilière
Dans le cas d'un contrat de construction immobilière ou routière de bonne foi (qui comprend les plans et les spécifications) qui contient une date d'achèvement spécifique et déclarée, les remboursements seront possibles lorsque (1) le contrat est conclu avant octobre 27, 1986 et (2) le bien est livré avant la date d'achèvement du projet. En outre, des remboursements seront possibles pour les contrats de construction immobilière de bonne foi qui ne contiennent pas de date d'achèvement spécifique et déclarée, à condition que (1) le contrat soit conclu avant octobre 27, 1986 et (2) que le bien soit livré au plus tard en mars 20, 1987. Toutefois, aucun remboursement ne sera accordé pour les biens achetés ou loués dans le cadre de contrats non authentiques (ceux qui ne comportent pas de plans et de spécifications à la date d'octobre 27, 1986).
Contrats de vente de biens meubles corporels
Le remboursement de la taxe supplémentaire1/2% sera possible pour les biens meubles corporels achetés dans le cadre de contrats de vente, y compris les ventes à découvert, conclus avant octobre 27, 1986, à condition que les biens soient livrés à l'acheteur au plus tard en mars 30, 1987. Les dispositions transitoires n'auront toutefois aucun impact sur les ventes à tempérament effectuées avant ou après le mois de janvier 1, 1987 ou sur les ventes de chèques-cadeaux. Ces dispositions n'affectent pas les ventes à tempérament, car la taxe sur ces ventes doit être payée intégralement au moment de la conclusion du contrat. De même, les dispositions n'affectent pas la vente de chèques-cadeaux, car la taxe sur les ventes n'est pas perçue tant que le chèque-cadeau n'est pas échangé.
Baux
Comme pour les contrats de vente de biens meubles corporels, les locataires de biens meubles corporels pourront obtenir le remboursement de la taxe supplémentaire1/2% , à condition que le contrat de location soit conclu avant octobre 27, 1986 et que le bien soit livré au locataire au plus tard en mars 30, 1987. Ces dispositions s'appliquent même si la durée du bail dépasse le mois de mars 30, 1987. Par exemple, une personne qui conclut un contrat de location d'équipement d'une durée de 5 ans en octobre 24, 1986 et qui prend livraison de l'équipement au plus tard en mars 20, 1987 pourrait demander au ministère le remboursement de la taxe supplémentaire1/2% qu'elle a payée sur le contrat de location entre janvier 1, 1987 et la fin de la période de location (octobre 24, 1991).
REGLEMENTATION :
Le ministère des Finances publiera des règlements d'urgence pour expliquer plus en détail les changements législatifs à venir. Ces règlements vous seront envoyés par courrier peu après le mois de décembre 1, 1986. Les règlements d'urgence ne resteront en vigueur que jusqu'à ce que le ministère publie des règlements permanents sur les modifications de la loi. Le règlement permanent sera élaboré conformément à la loi sur la procédure administrative (Administrative Process Act) et prévoira de nombreuses possibilités de participation du public.
LES TABLEAUX DE PARENTÉ :
Pour illustrer l'augmentation prochaine du taux de la taxe sur les ventes, vous trouverez ci-joint un projet de tableau des tranches de la taxe sur les ventes pour les transactions allant jusqu'à environ80. Une version définitive de ce tableau sera jointe aux règlements d'urgence de décembre 1. La nouvelle loi exige, comme la loi actuelle, que la taxe soit arrondie au centime le plus proche. Par exemple, la taxe sur une vente de3 $ effectuée en janvier 1, 1987 serait de 13.5 cents ($3 multiplié par 4|1/2% = 13.5 cents) si elle est calculée exactement, mais sur le nouveau tableau des tranches, l'impôt est arrondi à 14 cents. Toutefois, comme c'est le cas actuellement, la perception de la taxe sur la base du tableau des tranches ne vous dispensera pas de l'obligation de payer la taxe au département sur la base de 4|1/2% de vos ventes brutes imposables.
LES NOUVELLES DÉCLARATIONS DE TAX SUR LES VENTES ET LES LIVRETS DE COUPONS :
Le règlement d'urgence de décembre 1 vous enverra également un fac-similé des nouvelles déclarations de taxe sur les ventes et l'utilisation qui seront utilisées à partir du mois de janvier 1987. Vous pouvez également vous attendre à recevoir un nouveau livret de coupons pour la taxe sur les ventes et l'utilisation vers le mois de janvier 25, 1987.
À QUOI S'ATTENDRE SUR LE SITE 1:
Vous pouvez vous attendre à recevoir les éléments suivants par la poste peu après le mois de décembre 1, 1986:
(1) Copies des règlements d'urgence décrivant en détail les changements à venir dans la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation et la façon dont ils affecteront la collecte de la taxe et le dépôt des déclarations ;
(2) Une copie du tableau des tranches d'imposition de la taxe sur les ventes qui sera utilisé à partir de janvier 1, 1987 (ce tableau indiquera la taxe due sur les transactions d'un montant légèrement supérieur à100) ; et
(3) Un fac-similé de la déclaration de la taxe sur les ventes et l'utilisation qui sera utilisée à partir de votre déclaration de janvier 1987.
OÙ OBTENIR DES INFORMATIONS
Toute question relative à la récente modification de la loi peut être adressée à la section d'assistance aux contribuables du ministère des impôts (Department of Taxation's Taxpayer Assistance Section) à l'adresse suivante : P. O. Box 6-L, Richmond, Virginia, ou par téléphone : (804) 257-8037.
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