Numéro du bulletin
VTB 84-23
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Opérations minières - Avis de la Cour suprême de Virginia relatif à l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-23-1984
Avis récent de la Cour suprême de Virginia concernant la
Application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux opérations minières
Le septembre 7, 1984, la Cour suprême de Virginia a rendu un avis dans l'affaire Commonwealth v. Wellmore Coal CorporationL'interprétation de la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation, telle qu'elle s'applique à divers aspects de l'industrie minière, a été remise en question par le ministère.
Les questions en jeu dans l'affaire Wellmore ont été examinées précédemment dans le Virginia Tax Bulletin 84-17. Parmi les éléments contestés figuraient des matériaux de construction utilisés dans la construction d'un tipple (usine de préparation du charbon), des balances utilisées dans un tipple pour peser le charbon livré par les mines, des méthanomètres et du matériel de premiers secours, des pièces de rechange pour les camions utilisés pour transporter le charbon des mines vers un tipple, des machines et des fournitures utilisées pour construire et entretenir les routes de transport du charbon, ainsi que des fournitures utilisées pour la remise en état des terrains minés.
Dans son avis, la Cour suprême a conclu que les matériaux utilisés dans la construction d'une benne (par opposition à l'équipement de traitement à l'intérieur de la benne) n'étaient pas utilisés directement dans l'exploitation minière ou le traitement et étaient donc imposables. Les matériaux en question comprenaient le béton utilisé dans les semelles et les planchers, l'acier de construction ainsi que le bardage et la toiture en tôle ondulée. Dans l'affaire Wellmore, la Cour s'est appuyée sur son précédent avis dans l'affaire Brique Webster v. Département de la Fiscalité (1978) dans laquelle a été rejetée "l'affirmation du contribuable selon laquelle l'ensemble de l'usine de fabrication .... constituait une machine pouvant bénéficier d'une exemption générale".
En outre, la Cour suprême a conclu que les bascules situées au niveau d'une benne étaient utilisées directement dans le traitement du charbon et qu'elles étaient donc exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Les balances en question étaient utilisées pour peser le charbon avant le traitement afin d'assurer le mélange correct des différentes qualités de charbon. Le tribunal a estimé que les balances pouvaient bénéficier d'une exonération fiscale en vertu de la définition de "processing' dans le Virginia Code § 58-441.3(p). Selon cette définition, "processing' commence par "la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine.
La Cour a également conclu que les méthanomètres et les équipements de premiers secours étaient exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu des règlements ministériels.
En outre, la Cour suprême a estimé que les matériaux utilisés pour construire et entretenir la route de transport du charbon entre les mines et une benne, ainsi que les pièces et fournitures utilisées pour réparer les véhicules de transport du charbon, étaient utilisés directement dans l'exploitation minière et étaient exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Les conclusions du tribunal concernant le transport des produits finis ne s'appliquent qu'aux exploitations minières et non aux fabricants, transformateurs, services publics, etc. dans la mesure où l'avis du tribunal était basé sur une partie d'un règlement ministériel concernant uniquement les mineurs. Le règlement applicable stipule que
- Dans le cas de l'exploitation minière, l'exonération prend généralement fin à l'extérieur de l'excavation ou du puits, à l'endroit où le minerai ou le minéral est entièrement détaché de la terre et se présente sous une forme telle qu'il peut être transporté ailleurs qu'en vue d'un traitement minier ultérieur. (soulignement ajouté).
Enfin, la Cour a confirmé l'imposition des biens meubles corporels utilisés pour la remise en état des mines. Toutefois, ces articles bénéficient d'une exonération légale de la taxe sur les ventes et l'utilisation à partir du mois de juillet 1, 1984. Sur la base de l'avis de la Cour suprême, les matériaux et équipements de récupération achetés avant le mois de juillet 1, 1984 seront soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Le règlement du département relatif à la taxe sur les ventes et l'utilisation des mines et du traitement des minerais (règlement 630-10-65.2). sera révisée pour refléter l'avis de la Cour suprême dans l'affaire Wellmore.
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