Numéro du bulletin
VTB 84-17
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Industrie minière - Affaire judiciaire
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-06-1984
Décision de la Cour d'appel relative à la demande
de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour l'industrie minière
Une décision relative à l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à divers biens utilisés dans l'extraction et le traitement du charbon a été rendue à l'adresse 1980 par la Circuit Court du comté de Buchanan dans l'affaire suivante Wellmore Coal Corporation, et al v. Commonwealth.
Sur les sept questions majeures de l'affaire, trois ont été tranchées en faveur du département des impôts ; toutefois, le département a fait appel de la décision du tribunal sur les quatre questions restantes auprès de la Cour suprême de Virginia. Jusqu'à ce que la Cour suprême rende un avis dans cette affaire, le département est pas exigé en vertu des dispositions du Virginia Code § 58-1138 d'acquiescer à sa position en ce qui concerne les questions contestées en Wellmore. Par conséquent, les biens en question dans l'affaire Wellmore continuent d'être considérés comme imposables par le ministère, sauf indication contraire ci-dessous, et la taxe sur les ventes et l'utilisation doit être versée lors de l'achat, de la location. la location ou toute autre utilisation de ces biens.
La Circuit Court a validé la position du département en ce qui concerne l'imposition des biens suivants :
(1) Pièces de rechange et matériel d'entretien pour les camions utilisés pour transporter le charbon des mines aux usines de préparation, dans la mesure où l'exemption minière est limitée au site de l'usine (ou de la mine) et où les camions de transport du charbon ne sont pas utilisés sur le site de l'usine ou de la mine ;
(2) Biens utilisés pour construire et entretenir les routes de transport à l'intérieur et autour des sites miniers ; et
(3) Équipement et matériel de remise en état, dans la mesure où ils ne sont pas utilisés directement dans l'exploitation minière.
Par conséquent, ces articles restent soumis à la taxe ; toutefois, il convient de noter qu'en vertu d'une loi de l'Assemblée générale, les achats d'équipements et de matériaux de récupération seront exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation. à partir de juillet 1, 1984.
La Circuit Court a statué contre le département en ce qui concerne l'imposition des biens suivants, déclarant que ces biens étaient exonérés d'impôt :
(1) Béton, acier de construction et autres matériaux utilisés pour la construction d'une usine de préparation du charbon (ou tipple).
-
- sur la base de la conclusion qu'une usine de préparation du charbon était une grande machine bénéficiant d'une exonération générale de la taxe (le ministère a considéré que les machines de traitement à l'intérieur de l'usine étaient exonérées, mais que les matériaux de construction étaient imposables) ;
- sur la base de la conclusion qu'une usine de préparation du charbon était une grande machine bénéficiant d'une exonération générale de la taxe (le ministère a considéré que les machines de traitement à l'intérieur de l'usine étaient exonérées, mais que les matériaux de construction étaient imposables) ;
(3) Les balances utilisées pour peser le charbon entrant sur le site de l'usine de traitement, ainsi que tous les équipements et machines conservés et utilisés en permanence sur le site de l'usine de préparation du charbon ; et
(4) Méthanomètres utilisés par le personnel des mines pour détecter les accumulations de gaz et les équipements de premiers secours.
Le département a par la suite revu sa position en ce qui concerne les pelles à charbon et le matériel d'essai en laboratoire. A compter du mois de mars 15, 1983 avec la publication du § 1-65.2 des Virginia Retail Sales and Use Tax Regulations, le département considère que ces articles sont exonérés de la taxe lorsqu'ils sont utilisés pour tester et analyser le charbon au cours des activités d'extraction ou de traitement des minéraux sur le site de la mine ou de l'usine.
Comme indiqué précédemment, à l'exception des pelles à charbon et d'autres équipements d'essai, le département n'a pas modifié sa position en ce qui concerne les biens énumérés ci-dessus. Par conséquent, tous les exploitants de mines et les entreprises de transformation du charbon doivent verser la taxe sur les ventes et l'utilisation sur leurs achats de ces articles jusqu'à ce que la Cour suprême rende un avis dans l'affaire Charbon de Wellmore et l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à ces opérations doit continuer à être régie par la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia 1-65.2 sur l'exploitation minière et le traitement des minerais.
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