Numéro du bulletin
VTB 80-6
Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Pénalités et intérêts locaux sur les impôts en souffrance
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
09-12-1980
DATE : septembre 12, 1980.
OBJET : Pénalités et intérêts locaux sur les impôts en souffrance. 1980 Modifications des §§ 58-847 et 58-964 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de la Virginie.
§ 58-847
§ 58-847 autorise les organes directeurs des comtés, des villes ou des communes à fixer par ordonnance le délai de dépôt des demandes de licences locales et des déclarations des biens meubles corporels, des machines et outils et du capital des commerçants, ainsi que le délai de paiement des taxes sur les biens immobiliers, les biens meubles corporels, les machines et outils et le capital des commerçants. Elle autorise également les localités à imposer des pénalités en cas de non-respect des délais de déclaration ou de paiement et à prévoir des intérêts sur les impôts en souffrance.
La limitation des sanctions autorisées par cette section n'a pas été modifiée. La pénalité pour défaut de paiement de l'impôt et la pénalité pour défaut de déclaration ne peuvent excéder le plus élevé des deux montants suivants : dix dollars ou dix pour cent de l'impôt en souffrance.
Toutefois, cet article a été modifié pour prévoir que les pénalités imposées font partie intégrante de l'impôt. Cette section a également été modifiée pour augmenter le taux d'intérêt maximum imposable sur les impôts locaux en souffrance de huit pour cent par an à dix pour cent par an, sous réserve que cet intérêt ne commence pas avant le premier jour du mois suivant le mois au cours duquel les impôts sont dus en vertu de l'ordonnance à déposer.
Il convient de noter que toute modification du taux d'intérêt en vertu de la présente section doit être effectuée par une ordonnance locale et que les intérêts peuvent commencer à toute date prescrite par cette ordonnance au plus tôt le premier jour du mois suivant la date d'exigibilité des impôts.
Comme il s'agissait d'une législation d'urgence, les modifications sont effectives à partir de la date de promulgation, avril 4, 1980. Par conséquent, les pénalités imposées à partir de cette date font partie intégrante de l'impôt et le montant total de l'impôt et des pénalités est soumis à l'imposition d'intérêts. En outre, en vertu de l'autorité modifiée de cette section, les localités peuvent maintenant, par ordonnance, augmenter le taux d'intérêt couru sur les impôts en souffrance à partir du mois d'avril 4, 1980 jusqu'à un maximum de dix pour cent par an.
Exemple 1:
Par ordonnance prise en vertu du § 58-847 (avant modification), le comté A impose des pénalités de dix pour cent pour le dépôt tardif et le paiement tardif des déclarations d'impôt sur les biens meubles corporels et impose des intérêts sur les déclarations en souffrance au taux de huit pour cent par an.
Par ordonnance prise en vertu des articles 58-847 (après les modifications apportées par 1980 ), le comté A a porté son taux d'intérêt annuel à dix pour cent, avec effet au mois de juin 1, 1980.
Les déclarations d'impôt sur les biens meubles corporels doivent être déposées dans le comté A le mai 1 de chaque année et l'impôt est payable le décembre 5. Par conséquent, les pénalités et les intérêts sur les déclarations 1979 en souffrance qui n'ont pas été payées au mois de juin 30, 1980 seront calculés comme suit :
- Taxe évaluée à1,000.00
Pénalités imposées :
Pénalité pour défaut de dépôt au plus tard le 1, 1979 . 100.00
Pénalité pour défaut de paiement au plus tard en décembre 5, 1979 100.00
Total de l'impôt et des pénalités $1,200.00
Intérêts sur l'impôt uniquement, car les pénalités ont été imposées en vertu de l'article 58.847 avant les modifications de 1980
Intérêts sur 8% à partir de janvier 1, 1980 jusqu'à mai 31, 1980
(sur $1,000.00 pour 152 jours) 33.23
Intérêts à 10% à partir de juin 1, 1980 jusqu'à juin 30, 1980
(sur $1,000.00 pour 30 jours) 8.20
Montant total de l'impôt, des pénalités et des intérêts. 1,241.43
- Taxe évaluée à1,000.00
- Par ordonnance prise en vertu du § 58-847 (avant modification), le comté B impose des pénalités de dix pour cent pour le dépôt tardif et le paiement tardif des déclarations d'impôt sur les biens meubles corporels et impose des intérêts sur les déclarations en souffrance au taux de huit pour cent par an.
Par ordonnance prise en vertu des articles 58-847 (après les modifications apportées à l'article 1980 ), le comté B a porté son taux d'intérêt annuel à dix pour cent, avec effet au mois de juin 1, 1980.
Les déclarations d'impôt sur les biens meubles corporels doivent être déposées dans le comté B le 1 de chaque année et l'impôt doit être payé avec la déclaration. Par conséquent, les pénalités et les intérêts sur les déclarations 1980 en souffrance qui n'ont pas été payées au mois de juin 30, 1980 seront calculés comme suit :
Taxe évaluée à1,000.00
Pénalités imposées :
Pénalité pour défaut de dépôt au plus tard en mai 1, 1980 100.00
Pénalité pour défaut de paiement au plus tard en mai 1, 1980 110.00
Total de l'impôt et des pénalités (les pénalités font partie de l'impôt). 1 , 210 . 00
Intérêts sur l'impôt et les pénalités parce que les pénalités ont été imposées en vertu du § 58-847 après les amendements 1980
Intérêts à 10% de juin 1 à juin 30, 1980
on $1,210.00 pour 30 jours) 9.92
Montant total de l'impôt, des pénalités et des intérêts. 1,219.92
Les §§ 58-964 sont applicables départements qui n'imposent pas d'intérêts par ordonnance locale en vertu de l'autorité du § 58-847 et en villes et villes qui ne pas réglementer les pénalités ou les intérêts par une charte, par une ordonnance locale, en vertu du § 58-847, ou par d'autres dispositions spéciales de la loi. Dans ces localités, la perception d'intérêts sur les impôts locaux en souffrance est obligatoire en vertu des dispositions du § 58-964.
Cet article a été modifié pour augmenter le taux d'intérêt obligatoire dans les localités où il est applicable, de huit pour cent par an à dix pour cent par an, et pour prévoir que cet intérêt est applicable à partir du premier jour suivant le jour où les taxes étaient dues.
Par conséquent, les comtés qui ne prévoient pas d'intérêts par ordonnance locale et les villes qui ne réglementent pas les intérêts ou les pénalités par leur charte, par ordonnance locale ou par d'autres dispositions spéciales de leur législation, doivent percevoir des intérêts sur les impôts locaux en souffrance conformément aux dispositions de la présente section.
- Le comté C n'a pas d'ordonnance locale imposant des intérêts ou des pénalités. La localité est soumise aux articles 58-963 (pénalité) et 58-964 (intérêts).
Les déclarations d'impôt sur les biens meubles corporels doivent être déposées dans le comté C le mai 1 de chaque année et l'impôt est payable le décembre 5. Par conséquent, les pénalités et les intérêts sur les déclarations 1979 en souffrance qui n'ont pas été payées à la date d'avril 4, 1980 et qui ont été payées à tout moment après avril 4 seront calculés comme suit :
(Dans cet exemple, le contribuable a payé le montant dû le 1er août 4, 1980).
Taxe établie pour 1979 $1,000.00
Pénalités imposées :
Pénalité pour défaut de paiement au plus tard en décembre 5, 1979-5% 50.00
Total de l'impôt et de la pénalité $1,050.00
Intérêts à 10% à partir d'avril 4, 1980 jusqu'en août 4, 1980
(sur $1,050.00 pour 122 jours) 35.09
Montant total de l'impôt, des pénalités et des intérêts. 1,085.09
Exemple 2: (pour les déclarations de l'année en cours)
- Le comté D n'a pas d'ordonnance locale imposant des intérêts ou des pénalités. La localité est soumise aux articles 58-963 (pénalité) et 58-964 (intérêts).
Les déclarations d'impôt sur les biens meubles corporels doivent être déposées dans le comté D le mai 1 de chaque année et l'impôt est payable le décembre 5. Par conséquent, les pénalités et les intérêts sur les déclarations 1980 non payées après le mois de décembre 5, 1980 et payées à tout moment après le mois de décembre 5 seront calculés comme suit :
(Pour cet exemple, le contribuable a payé le montant dû le janvier 13, 1981).
Taxe établie pour 1980 $1,000.00
Pénalités imposées :
Pénalité pour défaut de paiement au plus tard en décembre 5, 1980-5% 50.00
Total de l'impôt et de la pénalité $1,050.00
Intérêts à 10% à partir de décembre 6, 1980 jusqu'au paiement en janvier 13, 1981
(sur $1,050.00 pour 38 jours) 10.93
Montant total de l'impôt, des pénalités et des intérêts. 1,060.93
- 1. En vertu des dispositions facultatives des articles 58-847, les localités Mai par ordonnance locale, imposer des intérêts à un taux ne dépassant pas dix pour cent par an, alors qu'en vertu des dispositions de l'article 58-964, les localités doivent percevoir des intérêts au taux de dix pour cent par an.
2. En vertu des dispositions facultatives de l'article 58-847, des intérêts peuvent être imposés sur les taxes impayées à partir du premier jour du mois suivant le mois au cours duquel les taxes étaient dues, alors qu'en vertu des dispositions de l'article 58-964, des intérêts peuvent être imposés sur les taxes impayées à partir du premier jour du mois suivant le mois au cours duquel les taxes étaient dues. doit sont perçus à partir du premier jour suivant la date d'exigibilité des impôts.
Comme il s'agissait également d'une législation d'urgence, les modifications entrent en vigueur à compter de la date de promulgation, soit le mois d'avril 4, 1980. Par conséquent, en vertu des articles 58-964, le taux d'intérêt majoré s'applique aux (1) intérêts courus à partir de la date suivante Avril 4, 1980 pour les impôts établis avant cette date et (2) les intérêts courus à partir du premier jour suivant la date d'échéance pour les impôts établis à partir du mois d'avril 4, 1980.
Exemple 1:
Dans le comté E, les déclarations d'impôt sur les biens meubles corporels doivent être déposées avant le mois de mai 1 de chaque année et l'impôt est payable avant le mois de décembre 5. Par ordonnance prise en vertu du § 58-847 (avant modification), le comté E impose des pénalités de dix pour cent chacune pour le dépôt tardif et le paiement tardif des déclarations d'impôt sur les biens meubles corporels, mais son ordonnance n'impose pas d'intérêts sur les impôts en souffrance. Le comté doit donc percevoir des intérêts conformément aux dispositions de l'article 58-964.
Les pénalités et les intérêts sur les déclarations 1979 en souffrance qui n'ont pas été payées au mois de juin 30, 1980 seront calculés comme suit :
Taxe évaluée. 1,000.00
Pénalités imposées :
Pénalité pour défaut de dépôt en mai 1, 1979 100.00
Pénalité pour défaut de paiement à la date de décembre 5, 1979 100.00
Total de l'impôt et des pénalités $1,200.00
Intérêts sur l'impôt uniquement, car les pénalités ont été imposées en vertu de l'article 58.847
avant les modifications de 1980
Intérêts à l'adresse 8% - Parce que les intérêts prévus par les dispositions du- § 58-964 avant 1980 modifications n'ont couru qu'à partir du 30 juin de l'année qui suit l'année d'évaluation, aucun intérêt ne court sur 1979 évaluations antérieures à la date d'entrée en vigueur de la loi.
Avril 4, 1980, date d'entrée en vigueur des modifications 1980. -0-
Total des impôts, pénalités et intérêts . 1,224.04- § 58-964 avant 1980 modifications n'ont couru qu'à partir du 30 juin de l'année qui suit l'année d'évaluation, aucun intérêt ne court sur 1979 évaluations antérieures à la date d'entrée en vigueur de la loi.
Exemple 2:
Dans le comté F, les déclarations d'impôt sur les biens meubles corporels doivent être déposées au plus tard le 1 de chaque année et l'impôt doit être payé avec la déclaration. Par ordonnance prise en vertu du § 58-847 (avant modification), le comté F impose des pénalités de dix pour cent chacune pour le dépôt tardif et le paiement tardif des déclarations d'impôt sur les biens meubles corporels, mais son ordonnance n'impose pas d'intérêts sur les impôts en souffrance. Le comté doit donc percevoir des intérêts conformément aux dispositions de l'article 58-964.
Les pénalités et les intérêts sur les déclarations 1980 en souffrance qui n'ont pas été payées au mois de juin 30, 1980 seront calculés comme suit :
Taxe évaluée à1,000.00
Pénalités imposées :
Pénalité pour défaut de dépôt au plus tard le 1, 1980. 100.00
Pénalité pour défaut de paiement avant le mois de mai 1, 1980 110.00
1,210.00
Total de l'impôt et des pénalités (les pénalités font partie de l'impôt parce qu'elles ont été imposées après la date d'entrée en vigueur des modifications apportées aux §58-847)
Intérêts sur 10% à partir de mai 2, 1980 jusqu'à juin 30, 1980 19.83
Total de l'impôt, des pénalités et des intérêts1,229.83
1. Alors que le § 58-964 est applicable dans tous les comtés qui n'imposent pas d'intérêts par ordonnance locale, il ne s'applique pas dans une ville ou un village lorsque pénalité ou l'intérêt est réglementée par sa charte, par une ordonnance locale ou par d'autres dispositions spéciales de sa loi.
2. Dans la plupart des exemples contenus dans le présent document, les intérêts ont été calculés au mois de juin 30, 1980. Cette date a aucune La date d'entrée dans l'Union européenne n'a pas de signification particulière et toute autre date peut avoir été utilisée dans ces calculs.
3. Vous trouverez ci-joint une copie d'un graphique d'intérêt 10% (non reproduit).
Bulletins fiscaux