BULLETIN TAX 23-3
Département des impôts de Virginia
Mars 29, 2023
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT 2022 VIRGINIA PTET RETURNS
MODIFICATIONS DE LA TAX SUR LES ENTITÉS INTERMÉDIAIRES EN VIRGINIE
En vertu de la législation adoptée par l'Assemblée générale de 2023 (House Bill 1456, Chapter 686 of the 2023 Acts of Assembly et Senate Bill 1476, Chapter 687 of the 2023 Acts of Assembly), des modifications ont été apportées au Pass-Through Entity Tax ("PTET") de Virginie, qui assouplissent les conditions requises pour bénéficier de l'option PTET et modifient la manière dont le PTET est calculé. Ce bulletin a pour but d'aider les contribuables à concilier cette législation avec leurs déclarations PTET de Virginia 2022.
Modifications de la taxe sur les entités intermédiaires en Virginia
Remplacement de l'exigence relative au PTE qualifié par une exigence relative au propriétaire éligible
Cette législation remplace l'exigence actuelle relative à l'entité intermédiaire qualifiée par une nouvelle exigence relative au propriétaire éligible. Avant cette législation, l'exigence relative à l'entité intermédiaire admissible prévoyait qu'une PTE ne pouvait faire le choix PTET que si elle était détenue à hauteur de 100 pour cent par des personnes physiques ou des personnes pouvant être actionnaires d'une S Corporation. Par conséquent, les entités intermédiaires détenues en partie ou en totalité par des sociétés, d'autres entités intermédiaires et d'autres entités ne pouvaient pas faire ce choix.
Cette législation abroge l'exigence relative à l'entité intermédiaire qualifiée et la remplace par une exigence relative au propriétaire éligible. En vertu de la condition de propriétaire éligible, seul un propriétaire direct d'une PTE qui est (1) une personne physique assujettie à l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia ou (2) une succession ou une fiducie assujettie à l'impôt sur le revenu des fiduciaires de Virginia peut demander un crédit PTET remboursable. Par conséquent, toutes les entités intermédiaires peuvent faire le choix de la PTET, mais seuls les propriétaires remplissant les conditions d'éligibilité peuvent prétendre à des crédits PTET remboursables.
Modification du calcul du PTET
La législation stipule également que seule la part proportionnelle ou distributive du revenu, du gain, de la perte ou de la déduction attribuable aux propriétaires éligibles est soumise à la PTET. Par conséquent, les montants attribuables aux propriétaires non éligibles, y compris les sociétés et autres entités intermédiaires, ne sont pas soumis à la PTET. Pour refléter cette situation sur le formulaire 502PTET, les entités intermédiaires doivent s'assurer que seuls les montants attribuables aux propriétaires éligibles sont inclus dans le calcul de la page 2, section 1 de ce formulaire.
Dates d'entrée en vigueur des modifications apportées au PTET
Les modifications apportées au PTET par cette législation sont applicables à partir de l'exercice fiscal 2021. Par conséquent, à moins que l'EPT ne profite de l'extension automatique de dépôt en Virginie (décrite ci-dessous), tous les EPT qui choisissent de faire l'option PTET (y compris ceux qui ne remplissent pas les conditions d'éligibilité de l'EPT en vertu de la loi antérieure, comme décrit ci-dessus) doivent déposer leur déclaration PTET pour l'année fiscale 2022 et payer le montant indiqué dans cette déclaration avant la date limite de dépôt. Le délai de dépôt initial pour les déclarants de l'année civile est fixé à avril 17, 2023. La déclaration doit être remplie sur la base des changements apportés au calcul de la PTET par cette législation (décrits ci-dessus).
Aucune action n'est généralement requise à la suite de cette législation pour les entités intermédiaires admissibles qui ont déjà déposé une déclaration de PTET pour l'année d'imposition 2022, car cette législation ne modifie pas le calcul du PTET pour elles.
En outre, les personnes souhaitant exercer le choix pour l'année d'imposition 2021 doivent continuer à suivre les bulletins d'information fiscale 226 -. Conformément à 2022 House Bill 1121 (Chapter 690 of 2022 Acts of Assembly) et Senate Bill 692 (Chapter 689 of 2022 Acts of Assembly), le ministère est tenu de retarder la mise en œuvre de la PTET pour l'année d'imposition 2021 jusqu'à au moins octobre 15, 2023. En conséquence, le ministère publiera des directives ultérieures sur la manière de procéder à ce choix pour l'exercice fiscal 2021, et ces directives intégreront les changements apportés par cette législation.
Extension automatique du délai de dépôt
Toutes les PTE qui choisissent l'option PTET (y compris celles qui ne remplissent pas les conditions requises par la loi antérieure, comme décrit ci-dessus) peuvent bénéficier de la prolongation automatique de six mois du délai de dépôt en Virginie si elles ne sont pas en mesure de déposer leur demande avant la date limite initiale (avril 17, 2023 pour les personnes qui déposent leur demande au titre de l'année civile). Aucune demande n'est requise pour déposer une demande d'extension. Cependant, le déclarant PTET doit effectuer un paiement de prolongation au moins égal à 90% de l'impôt dû à la date d'échéance initiale afin d'éviter les pénalités de prolongation. Des intérêts sont perçus sur toutes les taxes non payées à la date d'échéance initiale jusqu'à ce que la taxe soit payée en totalité. Le paiement d'extension doit être calculé sur la base des modifications apportées au calcul de la PTET par cette législation (décrites ci-dessus).
Les déclarants PTET qui optent pour une prorogation de délai mais qui ne paient pas au moins 90% de l'impôt dû à la date d'échéance initiale se verront imposer une pénalité pour prorogation de délai. Si les impôts dus avec la déclaration ne sont pas payés au plus tard à la date de dépôt de la déclaration pendant la période de prorogation, la PTE se verra imposer une pénalité pour paiement tardif. Veuillez consulter le projet de lignes directrices relatives à l'impôt sur les entités intermédiaires (10/31/2022) pour plus d'informations sur la manière dont ces pénalités sont calculées. Toutes les pénalités s'ajoutent aux intérêts, qui sont calculés chaque fois que le montant total de l'impôt n'est pas payé à la date d'échéance initiale. La date d'échéance reportée pour les déclarants PTET qui déposent leur déclaration sur la base de l'année civile est le mois d'octobre 16, 2023. Veuillez consulter le site web du département pour plus d'informations.
Autres instructions
Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez consulter le site https://www.tax.virginia.gov ou contacter le département à l'adresse suivante : 804.367.8037.