BULLETIN TAX 23-1
Département des impôts de Virginia
27 février 2023
INFORMATION IMPORTANTE CONCERNANT 2022 VIRGINIA INCOME TAX RETURNS VIRGINIA'S CONFORMITY TO THE INTERNAL REVENUE CODE ADVANCED TO DECEMBER 31, 2022
En vertu de la législation d'urgence adoptée par l'Assemblée générale 2023 (Senate Bill 882, Chapter 1 of the 2023 Acts of Assembly), la date de conformité de la Virginie aux dispositions de l'Internal Revenue Code sera avancée de décembre 31, 2021, à décembre 31, 2022. Ce bulletin a pour but d'aider les contribuables à concilier cette législation avec leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2022 ).
La législation de conformité de Virginia
Au cours de la session de l'assemblée générale 2023, une loi a été adoptée pour avancer la date de conformité de la Virginie à l'Internal Revenue Code de décembre 31, 2021, à décembre 31, 2022. Cette législation permet à la Virginie de se conformer à l'Inflation Reduction Act de 2022 ("IRA") et aux dispositions Secure 2.0 de la Consolidated Appropriations Act de 2023 ("CAA"). Ce bulletin fiscal explique les ajustements de conformité qui peuvent être nécessaires pour les déclarations de revenus de l'année d'imposition 2022.
Loi sur la réduction de l'inflation 2022
Le mois d'août 16, 2022, la loi sur la réduction de l'inflation 2022 (H.R.5376) a été promulguée. Cette législation fédérale comprenait trois dispositions susceptibles d'avoir un impact sur les déclarations d'impôt sur le revenu de la Virginie. Ces dispositions sont les suivantes :
- Amélioration de la déduction pour les bâtiments commerciaux économes en énergie ;
- Recouvrement des coûts pour les biens qualifiés et les technologies de stockage de l'énergie ; et
- Extension de la limite des pertes professionnelles excédentaires.
L'avancement de la date de conformité de la Virginie au mois de décembre 31, 2022 permettra à la Virginie de se conformer aux trois dispositions susmentionnées. Par conséquent, il n'est généralement pas nécessaire de procéder à des ajustements dans la déclaration d'impôt sur le revenu de la Virginia pour tenir compte des dispositions de cette législation fédérale.
Sécuriser 2.0 Dispositions de la loi de finances consolidée de 2023
Le décembre 29, 2022, la loi de finances consolidée de 2023 (H.R.2617) a été promulguée. Cette législation fédérale contenait plusieurs dispositions modifiant les règles régissant le traitement fédéral des comptes de retraite et abordant la question des servitudes de conservation à des fins caritatives. Ces dispositions sont collectivement connues sous le nom de dispositions Secure 2.0. Parmi les dispositions de Secure 2.0 relatives aux comptes de retraite, plusieurs auraient un impact substantiel sur les contribuables de Virginie. Ces provisions liées à la retraite comprennent
- Possibilité de traiter les cotisations d'abondement de l'employeur ou les cotisations non choisies comme des cotisations Roth ;
- Possibilité pour les employeurs d'offrir des comptes d'épargne d'urgence liés à la pension qui sont généralement traités comme des Roth IRA bénéficiant d'une exonération d'impôt ;
- Exclusion de certains paiements de retraite liés à un handicap pour les premiers intervenants ;
- Traitement des remboursements de prêts étudiants comme des reports facultatifs aux fins des cotisations de contrepartie, ce qui permettra aux employés ayant des dettes d'études de bénéficier des cotisations de retraite de l'employeur même s'ils ne sont pas en mesure de cotiser eux-mêmes ;
- Les reports facultatifs sont généralement limités aux plafonds de cotisation habituels ; et
- Choix unique d'améliorer les distributions de contributions caritatives qualifiées.
L'avancement de la date de conformité de Virginia à décembre 31, 2022 permettra à Virginia de se conformer aux dispositions sécurisées 2.0 du CAA, y compris les dispositions relatives à la retraite énumérées ci-dessus. Par conséquent, il n'est généralement pas nécessaire de procéder à des ajustements dans la déclaration d'impôt sur le revenu de la Virginie pour tenir compte des dispositions de cette législation fédérale.
pour tenir compte des dispositions de cette législation fédérale.
Date d'entrée en vigueur des avantages fiscaux accordés aux éducateurs et à certaines pratiques en matière de bois feuillus
La législation de conformité de la Virginie clarifie également la date d'entrée en vigueur de deux nouveaux avantages fiscaux adoptés sur le site 2022: une déduction de l'impôt sur le revenu des particuliers pour les dépenses d'éducation qualifiées (House Bill 103, Chapter 6, Special Session I) et le crédit d'impôt pour les pratiques de gestion bénéfiques des bois feuillus (House Bill 1319, Chapter 18, Special Session I). Conformément à la législation de conformité de la Virginia, ces dispositions entrent en vigueur immédiatement et peuvent être invoquées par les contribuables concernés dans leur déclaration de revenus pour l'année d'imposition 2022.
Exceptions existantes à la conformité pour l'année d'imposition 2022
Virginia continuera à se déconformer des dispositions suivantes de la législation fiscale fédérale :
- Amortissement supplémentaire autorisé pour certains actifs dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu ;
- Report en arrière sur cinq ans de certaines pertes d'exploitation nettes ("NOLs") générées au cours des années d'imposition 2008 et 2009;
- Exclusions fiscales liées à l'annulation des revenus de la dette ;
- Déductions fiscales liées à l'application des règles applicables aux titres de créance à haut rendement ;
- La suspension de la limitation globale fédérale des déductions détaillées ;
- La réduction du plancher de la déduction des frais médicaux ;
- Certaines dispositions commerciales de la loi fédérale CARES ; et
- La déduction des dépenses d'entreprise dans le cadre de certains programmes d'aide aux petites entreprises liés à COVID avant l'année d'imposition 2021.
La non-conformité de la Virginie à ces dispositions est expliquée dans les bulletins fiscaux précédents. Les contribuables doivent également consulter les instructions relatives à la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie ( 2022 ) pour savoir comment procéder aux ajustements nécessaires pour tenir compte des exceptions à la conformité en vigueur en Virginie.
Instructions pour les contribuables
Les contribuables qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie ( 2022 ) mais qui doivent procéder à un ajustement doivent consulter les instructions relatives à la déclaration d'impôt sur le revenu appropriée et le site web du ministère pour obtenir de plus amples informations sur le dépôt d'une déclaration d'impôt modifiée. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez consulter le site https://www.tax.virginia.gov, ou contactez le ministère à l'adresse suivante : 804.367.8031 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou 804.367.8037 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes morales.