BULLETIN FISCAL 22-6
Département de la fiscalité de Virginie
Avril 15, 2022
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT 2021 DÉCLARATIONS D'IMPÔTS SUR LE REVENU EN VIRGINIE
Nouvelle taxe sur les entités intermédiaires en Virginie
En vertu de la législation adoptée par l'Assemblée générale à l'adresse 2022 (House Bill 1121, Chapter 690 of the 2022 Acts of Assembly et Senate Bill 692, Chapter 689 of the 2022 Acts of Assembly), la Virginia a mis en place un nouvel impôt facultatif sur les entités intermédiaires ("PTE"). Ce bulletin a pour but de fournir aux contribuables des conseils préliminaires concernant ce nouvel impôt électif et les déclarations d'impôt sur le revenu de Virginia pour l'année d'imposition 2021.
Impôt facultatif sur les PTE en Virginie
Au cours de la session de l'Assemblée générale 2022, une loi a été adoptée qui permet à une PTE qualifiée de choisir annuellement, pour les années fiscales 2021 à 2025, de payer un impôt sur le revenu à un taux de 5.75 pour cent au niveau de l'entité. Un EPT qui remplit les conditions requises pour faire ce choix (un "EPT admissible") est un EPT qui est détenu à 100 pour cent par des personnes physiques ou, dans le cas d'une société Subchapter S, à 100 pour cent par des personnes physiques ou d'autres personnes ayant le droit d'être actionnaires d'une société S. La législation prévoit ensuite un crédit d'impôt remboursable correspondant pour les années d'imposition 2021 à 2025 pour tout montant d'impôt sur le revenu payé par une PTE admissible ayant un revenu imposable en Virginie si cette PTE fait le choix et paie l'impôt sur le revenu optionnel imposé au niveau de l'entité. L'effet de cet impôt sur le revenu optionnel et du crédit remboursable correspondant est de permettre à la PTE qualifiée de transférer la charge de l'impôt sur le revenu des propriétaires de la PTE à la PTE elle-même.
Avis important
Entités intermédiaires : Déposez vos déclarations de l'année d'imposition 2021 dans les délais initiaux ou prorogés, mais n'essayez pas de payer l'impôt sur les PTE avec vos déclarations de l'année d'imposition 2021 . Le département ne peut pas accepter ou traiter l'impôt sur les PTE ayant fait l'objet d'un choix pour le moment.
Particuliers : Déposez votre déclaration pour l'année d'imposition 2021 à la date d'échéance initiale ou prolongée, mais n'essayez pas de demander un crédit pour la taxe élective payée par votre EPT à la Virginie. Si vous tentez de demander ce crédit dans votre déclaration de l'année d'imposition 2021, le ministère refusera tout crédit, ce qui pourrait donner lieu à l'imposition d'intérêts et de pénalités. Si votre EPT fait ce choix, vous recevrez des informations de votre EPT le ou après le mois d'octobre 2023 vous informant du montant à réclamer et de la manière de le réclamer. Vous pouvez demander un crédit sur votre déclaration de Virginie pour l'année fiscale 2021 pour une partie des impôts payés par la PTE à un autre État, à condition que cet impôt soit substantiellement similaire à l'impôt sur la PTE choisi par la Virginie.
Instructions préliminaires pour les déclarations de l'année d'imposition 2021
En raison du calendrier de la législation et du fait que la saison des déclarations pour l'année fiscale 2021 est déjà en cours, le ministère est tenu de retarder la mise en œuvre de l'impôt facultatif sur les PTE au moins jusqu'au mois d'octobre 15, 2023. Par conséquent, les entités intermédiaires admissibles ne pourront pas faire de choix ni payer l'impôt au niveau de l'entité autorisé par cette législation sur les déclarations de l'exercice fiscal 2021 avant la date d'échéance initiale ou prolongée. De même, les propriétaires d'une PTE admissible ne seront pas initialement autorisés à demander le crédit d'impôt remboursable autorisé par cette législation sur leur déclaration de l'année d'imposition 2021 avant la date d'échéance initiale ou prolongée. Par conséquent, les entités intermédiaires admissibles et leurs propriétaires doivent remplir leur déclaration pour l'année d'imposition 2021 et effectuer tous les paiements d'impôts requis comme ils le feraient normalement dans les délais prévus par la législation en vigueur afin d'éviter les pénalités et les intérêts.
Avant le mois d'octobre 15, 2023, le ministère publiera des lignes directrices sur la manière d'effectuer le choix rétroactivement pour l'année d'imposition 2021. Une PTE admissible sera alors autorisée à faire un choix et à payer la taxe au niveau de l'entité pour l'année fiscale 2021 conformément aux lignes directrices publiées par le ministère. En outre, les propriétaires d'une PTE admissible seront autorisés à demander le crédit d'impôt remboursable pour l'année fiscale 2021 conformément à ces lignes directrices. Les lignes directrices traiteront également de la mise en œuvre de cette législation pour les années fiscales 2022 à 2025.
Modification du crédit d'impôt existant en Virginie pour les impôts payés dans d'autres États
Outre l'établissement d'un nouvel impôt facultatif sur les PTE en Virginia, cette législation permet aux contribuables de demander un crédit sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour certains impôts payés par une PTE dans le cadre d'une structure d'impôt sur les PTE substantiellement similaire d'un autre État pour les années d'imposition 2021 à 2025. Cette disposition de la législation annule le document public 21-156 (décembre 29, 2021), qui refusait généralement un crédit pour un impôt payé au Maryland en vertu de l'impôt sur les entités intermédiaires (pass-through entity tax) de cet État. Cette disposition ne s'applique qu'aux impôts payés par une entité intermédiaire en vertu de la loi d'un autre État qui est essentiellement similaire à l'article 58 du code de la Va. 1-390. Par conséquent, il ne s'applique pas à d'autres taxes au niveau de l'entité, telles que les taxes de franchise, de privilège, d'entreprise, de licence ou d'occupation décrites dans le Va. Code § 58.1-332.2.
Contrairement au nouvel impôt facultatif sur les PTE, la mise en œuvre de cette disposition n'est pas retardée. Par conséquent, les contribuables peuvent demander un crédit sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'année d'imposition 2021 pour les impôts payés par la PTE en vertu de la structure fiscale de la PTE substantiellement similaire d'un autre État, au prorata de leur participation dans cette PTE. Les contribuables qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie pour l'année imposable 2021 mais qui doivent procéder à un ajustement doivent consulter les instructions relatives à la déclaration d'impôt sur le revenu appropriée et le site Internet du ministère pour obtenir de plus amples informations concernant le dépôt d'une déclaration modifiée.
Autres instructions
Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez consulter le site https://www.tax.virginia.gov, ou contactez le département à l'adresse suivante : (804) 367-8037.