BULLETIN TAX 22-1
Département des impôts de Virginia
23 février 2022
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT
2021 LA DÉCLARATION D'IMPÔT SUR LE REVENU EN VIRGINIE
LA CONFORMITÉ DE LA VIRGINIE AU CODE DES REVENUS INTERNES A ÉTÉ AVANCÉE À DÉCEMBRE 31, 2021
En vertu de la législation d'urgence adoptée par l'Assemblée générale 2022 (House Bill 971, Chapter 3 of the 2022 Acts of Assembly), la date de conformité de la Virginie aux dispositions de l'Internal Revenue Code sera avancée du mois de décembre 31, 2020 au mois de décembre 31, 2021. Ce bulletin a pour but d'aider les contribuables à concilier cette législation avec leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie ( 2021 ).
La législation de conformité de Virginia
Au cours de la session de l'assemblée générale 2022, une loi a été adoptée pour avancer la date de conformité de la Virginie à l'Internal Revenue Code de décembre 31, 2020 à décembre 31, 2021. Cette législation permet à la Virginie de se conformer de manière générale à l'American Rescue Plan Act de 2021 ("ARPA") et offre des avantages supplémentaires aux bénéficiaires de certains programmes d'aide aux entreprises en cas de maladie à coronavirus 2019 ("COVID-19") au cours des années fiscales 2021 et 2019. Ce bulletin fiscal explique les ajustements de conformité qui peuvent être nécessaires pour les déclarations de revenus de l'année d'imposition 2021.
Loi sur le plan de sauvetage américain 2021
Le mars 11, 2021, l'ARPA a été promulguée. Cette législation fédérale fournit une aide économique d'urgence aux entreprises et aux personnes touchées par le COVID-19. Plusieurs dispositions de l'ARPA peuvent avoir un impact sur les contribuables de Virginie qui préparent et déposent leur déclaration d'impôt sur le revenu pour l'année fiscale 2021. Ces dispositions sont les suivantes :
- Enhancing the Child and Dependent Care Tax Credit for Taxable Year 2021, qui bénéficie aux contribuables de Virginie qui demandent la déduction pour enfants et personnes à charge ;
- Augmentation du montant que les contribuables peuvent verser aux comptes de dépenses flexibles pour enfants et personnes à charge pour l'année d'imposition 2021;
- Élargissement de l'éligibilité au crédit d'impôt sur les revenus gagnés, la plupart des changements ne s'appliquant qu'à l'année d'imposition 2021;
- Exclure la remise des prêts étudiants du revenu brut pour les années d'imposition 2021 à 2025; et
- Permettre à certaines entreprises de bénéficier d'une aide non imposable dans le cadre des programmes de revitalisation des restaurants et de prêts aux victimes de catastrophes économiques (Targeted Economic Injury Disaster Loan Advance), tout en déduisant les dépenses de l'entreprise payées avec ces fonds non imposables.
L'avancement de la date de conformité de Virginia à décembre 31, 2021 permettra à Virginia de se conformer de manière générale à l'ARPA, y compris en ce qui concerne le traitement de certains programmes d'aide aux entreprises COVID-19 tels que décrits ci-dessous.
COVID-19 Programmes d'aide aux entreprises
Au cours de la session 2021, l'Assemblée générale a promulgué une loi qui, d'une manière générale, déconforme la déductibilité fédérale des dépenses d'entreprise financées par le produit des prêts du programme de protection des chèques de paie ("PPP") et du programme de prêt en cas de catastrophe économique ("EIDL"), qui ont fait l'objet d'une renonciation. En outre, la législation sur la conformité 2021 prévoyait une déduction spécifique à la Virginie d'un montant maximal de100,000 pour les dépenses d'entreprise financées par le produit d'un prêt PPP remis qui ont été payées ou encourues au cours de l'année fiscale 2020, et prévoyait une soustraction spécifique à la Virginie d'un montant maximal de100,000 pour les bénéficiaires d'une subvention de reconstruction de la Virginie. Aucune modification n'a été apportée au traitement de l'impôt sur le revenu en Virginie pour les bénéficiaires de l'aide aux entreprises COVID-19 pour l'année d'imposition 2020. Par conséquent, ces contribuables doivent continuer à suivre les instructions fournies dans les bulletins d'information fiscale 21-4.
La législation de conformité de la Virginie 2022 a modifié la façon dont la Virginie traite certains programmes d'aide aux entreprises COVID-19 aux fins de l'impôt sur le revenu pour les années d'imposition 2021 et 2019. L'impact de ces changements est décrit ci-dessous :
- Année d'imposition 2021: La Virginie se conforme généralement au traitement fiscal fédéral des programmes d'aide aux entreprises COVID-19 pour l'année d'imposition 2021 et les années suivantes. Par conséquent, aucun ajustement ne sera généralement requis sur 2021 Déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia pour les contribuables dont les dépenses d'entreprise ont financé les produits de prêts PPP abandonnés, le financement du programme EIDL et les subventions de revitalisation des restaurants au cours de l'année d'imposition 2021.
- Année d'imposition 2019: L'Assemblée générale a étendu rétroactivement à l'année d'imposition 2019 la déduction spécifique à la Virginia d'un montant maximal de $100,000 au titre des dépenses d'entreprise financées par le produit d'un prêt PPP remis et la soustraction spécifique à la Virginia d'un montant maximal de $100,000 pour les bénéficiaires d'une subvention de reconstruction de la Virginia. Cela permet aux déclarants de l'année fiscale de bénéficier de la déduction et de la soustraction des dépenses et des revenus perçus au cours de l'année 2020 et figurant sur leur déclaration de l'année fiscale 2019. Consultez le Bulletin fiscal 21-4 et le site Web du ministère pour obtenir des informations sur la déclaration des dépenses financées par le PPP et les subventions de reconstruction de la Virginie aux fins de l'impôt sur le revenu de la Virginie. Les contribuables peuvent être amenés à déposer des déclarations modifiées pour l'année d'imposition 2019 Virginia afin de signaler ces changements.
Cette législation ne modifie pas le traitement de l'impôt sur le revenu en Virginie pour les bénéficiaires du financement de l'EIDL pour les années d'imposition 2019 ou 2020. Par conséquent, ces contribuables doivent continuer à déclarer un supplément de conformité à date fixe égal au montant des dépenses d'entreprise payées à l'aide de fonds EIDL exonérés d'impôt dans leurs déclarations de l'année d'imposition 2019 et 2020.
Exceptions existantes à la conformité pour l'année d'imposition 2021
Virginia continuera à se déconformer des dispositions suivantes de la législation fiscale fédérale :
- Amortissement supplémentaire autorisé pour certains actifs dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu ;
- Report en arrière sur cinq ans de certaines pertes d'exploitation nettes ("NOLs") générées au cours des années d'imposition 2008 et 2009;
- Exclusions fiscales liées à l'annulation des revenus de la dette ;
- Déductions fiscales liées à l'application des règles applicables aux titres de créance à haut rendement ;
- La suspension de la limitation globale des déductions détaillées au niveau fédéral ; et
- La réduction du plancher de déduction des frais médicaux.
La non-conformité de Virginia à ces dispositions est expliquée dans les bulletins fiscaux précédents.
Instructions pour les contribuables
Les contribuables doivent consulter les instructions relatives à la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie appropriée ( 2021 ) pour savoir comment procéder à des ajustements tels que ceux liés aux amortissements exceptionnels, au report en arrière de certains NOL, à l'annulation des revenus de la dette et aux obligations d'escompte à haut rendement applicables. Aucun ajustement n'est nécessaire pour la non-conformité de la Virginia à la suspension de la limitation globale fédérale des déductions détaillées et de l'augmentation de la déduction des frais médicaux, car ces éléments sont incorporés dans les formulaires et les instructions du ministère.
Les contribuables qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2021 ) mais qui doivent procéder à un ajustement doivent consulter les instructions relatives à la déclaration d'impôt sur le revenu appropriée et le site web du ministère pour obtenir de plus amples informations sur le dépôt d'une déclaration modifiée. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez consulter le site https://www.tax.virginia.gov, ou contactez le ministère à l'adresse suivante : 804.367.8031 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou 804.367.8037 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes morales.