BULLETIN TAX 19-7
Département des impôts de Virginie
Novembre 22, 2019
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT
LES DÉCLARATIONS DE TAXES FIDUCIAIRES EN VIRGINIE
DÉCLARATION ET AUTRES EXIGENCES APPLICABLES À LA DÉFINITION RÉVISÉE DE LA SUCCESSION OU DU TRUST RÉSIDENT DE LA VIRGINIE
DÉFINITION RÉVISÉE DE LA SUCCESSION OU DE LA FIDUCIE RÉSIDENTE EN VIRGINIE
En vertu de la législation adoptée par l'Assemblée générale de 2019 (House Bill 2526, Chapter 23 of 2019 Acts of Assembly et Senate Bill 1205, Chapter 192 of 2019 Acts of Assembly), une succession ou une fiducie ne sera plus considérée comme une succession ou une fiducie résidente aux fins de l'impôt sur le revenu de la Virginie à partir de juillet 1, 2019 au seul motif qu'elle est administrée en Virginie. Ce bulletin fournit des instructions aux contribuables sur la manière de tenir compte de ce changement dans les déclarations de revenus fiduciaires.
Définition révisée de la "succession ou fiducie résidente" en Virginie
Au cours de la session de l'assemblée générale 2019, une loi a été adoptée qui a modifié la définition de "resident estate or trust" pour exclure les successions ou les trusts qui ne sont administrés qu'en Virginie. Par conséquent, à moins qu'une succession ou un trust administré en Virginie ne remplisse également l'un des trois autres critères, il sera considéré comme une succession ou un trust non résident aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie.
En vertu de la législation antérieure, une succession ou une fiducie résidant sur le site "" était définie comme suit :
- La succession d'un défunt qui, à son décès, était domicilié en Virginie ;
- Un trust créé par testament d'un défunt qui, à son décès, était domicilié en Virginie ;
- Un trust créé par ou constitué de biens d'une personne domiciliée en Virginie ; ou
- Un trust ou une succession administré(e) en Virginie.
Toutes les successions et fiducies résidentes qui sont tenues de remplir une déclaration fédérale de revenus fiduciaires ou qui ont des revenus imposables en Virginie pour l'année d'imposition sont tenues de remplir une déclaration de revenus en Virginie. Une succession ou une fiducie non résidente n'est pas tenue de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie, à moins qu'elle ne soit tenue de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu fiduciaire et qu'elle ait des revenus de source virginienne.
Date d'entrée en vigueur de la législation
Cette législation entre en vigueur à partir du mois de juillet 1, 2019. Pour les exercices fiscaux commençant le ou après le 1, 2019, la nouvelle définition de "resident estate or trust" sera en vigueur pour l'ensemble de l'exercice fiscal. Par conséquent, un contribuable doit utiliser la nouvelle définition contenue dans cette législation pour déterminer s'il était un "resident estate or trust" pour ces années d'imposition. Pour les exercices fiscaux qui se terminent au plus tard le 30, 2019, la nouvelle définition de "resident estate or trust" ne s'applique pas.
Toutefois, pour de nombreux contribuables, cette nouvelle définition est entrée en vigueur au milieu de leur année d'imposition. Pour ces contribuables, l'ancienne définition de la "succession ou fiducie résidente" s'appliquera à la partie de leur année d'imposition qui se situe avant le mois de juillet 1, 2019. La nouvelle définition de "succession ou fiducie résidente" s'appliquera à la partie de leur année d'imposition qui se situe à partir de juillet 1, 2019. Par exemple, comme la date d'entrée en vigueur de ce changement se situe au milieu de l'année civile 2019, les contribuables qui remplissent leur déclaration de revenus fiduciaires sur la base de l'année civile devront appliquer l'ancienne et la nouvelle définition de la "succession ou fiducie résidente" à des parties de leur année d'imposition.
Exigences en matière de dépôt
Tout contribuable qui était auparavant une succession ou un trust résident mais qui est devenu une succession ou un trust non-résident à la suite de cette législation le 1, 2019 est tenu d'indiquer sur sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie les éléments suivants dans la mesure où ils sont imputables à la partie de son année fiscale au cours de laquelle il était une succession ou un trust résident :
- Revenu imposable en Virginie et
- Crédit d'impôt pour les résidents.
Pour déterminer la partie de l'année imposable à laquelle le revenu imposable en Virginie ou le crédit d'impôt payé est imputable, les contribuables doivent généralement consulter les directives de la Virginie pour les résidents individuels d'une partie de l'année, selon le cas. En particulier, chaque élément composant le revenu imposable de Virginie doit être analysé pour déterminer s'il est imputable à la partie de l'année imposable antérieure à juillet 1, 2019. Il s'agit du revenu imposable fédéral, des ajouts et des soustractions.
Si le contribuable n'a pas reçu de revenus, de gains, de pertes et de déductions attribuables à des sources de Virginie ("revenus de source de Virginie") pour la partie de l'année survenant à partir de juillet 1, 2019, sa déclaration ne doit inclure que ses revenus imposables de Virginie et le crédit résident pour les impôts payés attribuables à la période allant du premier jour de l'année imposable jusqu'à juin 30, 2019. Toutefois, si le contribuable a perçu des revenus de source de Virginie à partir du mois de juillet 1, 2019, il est tenu de déposer une déclaration de revenus fiduciaires pour une année fractionnée. Veuillez consulter les instructions relatives au formulaire 770 pour obtenir des informations sur la manière de déposer une déclaration d'impôt pour une année fractionnée.
Les contribuables qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu fiduciaire de Virginie pour cette année d'imposition mais qui doivent procéder à un ajustement doivent consulter les instructions relatives à la déclaration d'impôt sur le revenu fiduciaire et le site web du ministère pour obtenir de plus amples informations concernant le dépôt d'une déclaration modifiée.
Paiements estimés
Un contribuable est généralement tenu d'effectuer des paiements estimés de son impôt sur le revenu, sauf en cas d'exemption. Si un contribuable devient une succession ou une fiducie non résidente à la suite de cette législation et si le contribuable n'a pas reçu de revenu de source Virginia pour la partie de l'année survenant à partir de juillet 1, 2019, ses paiements estimés seraient effectués uniquement sur la base de son obligation fiscale estimée attribuable au revenu qu'il reçoit avant juillet 1, 2019. Par exemple, un contribuable qui déclare ses revenus sur la base de l'année civile et qui est tenu d'effectuer quatre paiements estimés de l'impôt sur le revenu (1) calculerait sa dette fiscale estimée imputable aux revenus qu'il perçoit avant juillet 1, 2019 et (2) paierait le premier quart de cette dette fiscale estimée en mai 1, 2019; le deuxième quart en juin 15, 2019; le troisième quart en septembre 15, 2019; et le dernier quart en janvier 15, 2020.
Si un contribuable s'attend à ce qu'une déclaration d'année fractionnée soit requise parce qu'il était une succession ou une fiducie résidente pour la partie de l'année avant juillet 1, 2019 et qu'il était une succession ou une fiducie non résidente avec des revenus de source de Virginie pour le reste de l'année, ses paiements estimés seraient calculés sur la base de la somme de :
- La dette fiscale estimée, déterminée en tant que résident et imputable au revenu imposable de Virginie perçu avant le mois de juillet 1, 2019 et
- La dette fiscale estimée déterminée en tant que non-résident et imputable au revenu imposable de Virginie perçu le ou après le juillet 1, 2019.
Veuillez consulter les instructions relatives au formulaire 770ES pour savoir comment effectuer les paiements estimés de l'impôt sur le revenu fiduciaire.
Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez consulter le site https://www.tax.virginia.gov, ou contactez le département à l'adresse suivante : (804) 367-8031.