Bulletins fiscaux

Bulletin fiscal 18-1
Département des impôts de Virginia
Février 26, 2018

En vertu de la législation d'urgence adoptée par l'Assemblée générale 2018 (Senate Bill 230, Chapter 14 of the 2018 Acts of Assembly, promulgué le février 22, 2018, et House Bill 154, Chapter 15 of the 2018 Acts of Assembly, promulgué le février 23, 2018), la date de conformité de Virginia aux dispositions de l'Internal Revenue Code sera avancée de décembre 31, 2016 à février 9, 2018.  Ce bulletin a pour but de fournir aux contribuables des indications sur la manière de réconcilier cette législation avec leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2017 ).

La législation de conformité de Virginia

Au cours de la session de l'assemblée générale 2018, une loi a été adoptée pour avancer la date de conformité de Virginia à l'Internal Revenue Code de décembre 31, 2016 à février 9, 2018. Cela permet à la Virginia de se conformer au Disaster Tax Relief and Airport and Airway Extension Act de 2017, ainsi qu'à la plupart des dispositions du Tax Cuts and Jobs Act et du Bipartisan Budget Act de 2018 qui sont en vigueur pour l'année fiscale 2017.  Toutefois, cette législation n'est pas conforme à la disposition du Tax Cuts and Jobs Act qui augmente temporairement la déduction des frais médicaux pour les années d'imposition 2017 et 2018.  En outre, cette législation se déconforme de la plupart des dispositions de la Tax Cuts and Jobs Act et de la Bipartisan Budget Act de 2018 qui s'appliquent à l'année fiscale 2018 et aux années suivantes. Ce bulletin explique les ajustements de conformité qui peuvent être nécessaires pour les déclarations de revenus de l'année d'imposition 2017.

Loi fédérale sur l'allègement fiscal en cas de catastrophe

Le septembre 29, 2017, le Congrès a promulgué le Disaster Tax Relief and Airport and Airway Extension Act of 2017 ("the Disaster Relief Act").  Cette législation fédérale prévoit un allègement fiscal temporaire pour les particuliers et les entreprises touchés par les ouragans Harvey, Irma et Maria.  L'avancement de la date de conformité à février 9, 2018, permettra à la Virginia de se conformer aux dispositions suivantes de la loi sur les secours en cas de catastrophe (Disaster Relief Act) :

• Suspension des limitations annuelles imposées aux déductions pour contributions caritatives si certaines contributions sont faites pour l'aide aux victimes d'ouragans ;
• la modification de la méthode de détermination du revenu gagné aux fins du calcul du crédit d'impôt sur le revenu gagné pour les contribuables vivant dans des zones sinistrées par des ouragans ; et
• Modification de la déduction pour pertes personnelles occasionnelles dans les zones sinistrées par des ouragans afin d'éliminer l'exigence selon laquelle les pertes occasionnelles doivent dépasser 10 du revenu brut ajusté pour donner droit à la déduction.

Loi fédérale sur les réductions d'impôts et les emplois

Le décembre 22, 2017, le Congrès a promulgué la loi publique 115-97, connue sous le nom de "Tax Cuts and Jobs Act" (loi sur les réductions d'impôts et les emplois).  Cette législation modifie substantiellement l'imposition fédérale des revenus des particuliers et des entreprises.  L'avancement de la date de conformité à février 9, 2018, permettra à la Virginia de se conformer, pour l'année fiscale 2017 et les suivantes, aux dispositions de la loi sur les réductions d'impôts et les emplois (Tax Cuts and Jobs Act) prévoyant un allègement fiscal pour certaines zones sinistrées (2016) et étendant les avantages liés aux zones de combat aux membres des forces armées effectuant des services dans la péninsule égyptienne du Sinaï.

La loi sur les réductions d'impôts et les emplois (Tax Cuts and Jobs Act) comprend également diverses dispositions qui sont entrées en vigueur pour les transactions effectuées à partir de la date de promulgation, y compris les dispositions suivantes :

• Transferts de comptes 529 vers des comptes Achieving a Better Life Experience ("ABLE") ;
• Modification du traitement des conversions de sociétés S en sociétés C ;
• Prise en charge de certains coûts de remplacement de plants d'agrumes perdus à la suite d'un sinistre ;
• Création de zones d'opportunité qualifiées ;
• Refus d'une déduction pour les règlements soumis à un accord de non-divulgation versés dans le cadre d'un harcèlement sexuel ;
• Extension de la disposition relative à la non-déductibilité des amendes et pénalités ;
• Abrogation de la déduction pour les dépenses de lobbying local ; et
• Révision du traitement des apports en capital.

Dans la mesure où l'une de ces dispositions affecte le calcul du revenu brut ajusté fédéral pour les personnes physiques ou du revenu imposable fédéral pour les sociétés au cours de l'année fiscale 2017, Virginia se conformera à ces dispositions.

Loi fédérale sur le budget bipartisan 2018

Le février 9, 2018, le Congrès a promulgué la loi budgétaire bipartisane (Bipartisan Budget Act) de 2018. La législation fédérale prolonge d'un an plus de 30 les dispositions fiscales qui ont expiré à la fin de 2016. Ces dispositions sont notamment les suivantes :

• La déduction hors ligne pour les frais de scolarité qualifiés et les dépenses liées à l'enseignement supérieur ;
• L'exclusion du revenu brut de l'acquittement d'une dette de résidence principale qualifiée ;
• Le traitement des primes d'assurance hypothécaire qualifiées en tant qu'intérêts aux fins de la déduction des intérêts hypothécaires ;
• Modifications de certaines méthodes d'amortissement et de recouvrement des coûts ;
• L'éligibilité des recettes brutes nationales de Porto Rico à la déduction pour activités de production nationale ; et
• La déduction pour l'amélioration de l'efficacité énergétique des systèmes d'éclairage, de chauffage, de refroidissement, de ventilation et de production d'eau chaude des bâtiments commerciaux.

L'avancement de la date de conformité à février 9, 2018, permettra à Virginia de se conformer à ces dispositions pour l'année d'imposition 2017.  Virginia se conformera également, pour l'année fiscale 2017 uniquement, aux dispositions de la loi budgétaire bipartisane de 2018 qui augmentent le nombre de particuliers et d'entreprises touchés par les ouragans Harvey et Irma qui ont droit à un allègement fiscal en vertu de la loi sur l'allègement des catastrophes (Disaster Relief Act) et qui permettent aux victimes des incendies de forêt de Californie survenus au cours de l'année 2017 d'avoir droit à un allègement fiscal.

Déconformité de Virginia par rapport à l'augmentation de la déduction des frais médicaux

Bien que Virginia se conforme généralement aux dispositions de l'Internal Revenue Code, elle s'écarte de certaines dispositions de la législation fiscale fédérale.  Pour l'année d'imposition 2017, Virginia se désolidarise spécifiquement de la disposition de la loi "Tax Cuts and Jobs Act" qui augmente temporairement le montant de la déduction des frais médicaux.

Virginia permet généralement aux contribuables de demander une déduction sur leur déclaration de Virginia pour la plupart des déductions détaillées qui ont été demandées aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, y compris la déduction pour frais médicaux.  Cette déduction est égale au montant des frais médicaux admissibles d'un contribuable qui dépassent un plancher de déduction.  En vertu de la législation fédérale antérieure, le plancher de la déduction était fixé à 10 pour cent du revenu brut ajusté fédéral pour l'année d'imposition 2017.  Le Tax Cuts and Jobs Act a augmenté le montant de la déduction en réduisant temporairement le plancher de la déduction à 7.5 pour cent du revenu brut ajusté fédéral.

Bien que les contribuables puissent continuer à demander une déduction détaillée pour les frais médicaux sur leur déclaration de revenus en Virginia, Virginia se déconformera de la réduction temporaire du plancher de la déduction.  Par conséquent, les contribuables qui préparent et déposent actuellement leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia pour l'année d'imposition 2017 doivent déclarer un ajout égal à la différence entre le montant de la déduction pour frais médicaux déclarée sur leur revenu fédéral. et le montant de cette déduction calculé à l'aide d'un plancher égal à 10 pour cent du revenu brut ajusté fédéral.  Vous trouverez sur le site Internet du ministère des informations supplémentaires concernant le calcul de cette addition.