BULLETIN FISCAL 17-3
Département des impôts de Virginie
Mai 3, 2017
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT LA NOUVELLE LOI OBLIGEANT TOUT CONCESSIONNAIRE POSSEDANT UN STOCK SITUE EN VIRGINIE A S'ENREGISTRER POUR LA TAXE SUR LES VENTES AU DETAIL ET L'UTILISATION.
Depuis le mois de juin 1, 2017, une modification de la loi de Virginie exige que tout concessionnaire possédant un stock à vendre situé en Virginie s'enregistre pour la collecte de la taxe sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation. Le présent bulletin fiscal a pour but de fournir des conseils et de faciliter le respect de la nouvelle loi.
En général
À compter du mois de juin 1, 2017, les projets de loi de la Chambre des représentants 2058 et du Sénat 962 (2017 Acts of Assembly, Chapters 51 et 808) prévoient que la propriété par un revendeur de biens meubles corporels destinés à la vente et situés en Virginia est considérée comme une activité suffisante dans le Commonwealth pour exiger du revendeur qu'il s'enregistre en vue de la perception de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des biens.
Auparavant, la législation de la Virginia n'indiquait pas spécifiquement que la détention de stocks en Virginia était une activité qui constituait un contact suffisant avec le Commonwealth pour donner lieu à l'obligation, pour un distributeur n'ayant aucun autre lien avec la Virginia, de s'enregistrer auprès du ministère de la fiscalité en tant que distributeur assujetti à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation de biens immobiliers.
LÉGISLATION ET POLITIQUE ACTUELLES
Dans l'affaire Quill Corp. v. North Dakota, 504 U.S. 298 (1992), la Cour suprême des États-Unis a statué que la clause de commerce interdit à un État d'exiger d'une entreprise de vente par correspondance située en dehors de l'État qu'elle perçoive la taxe d'utilisation sur les marchandises vendues à des clients situés dans l'État lorsque l'entreprise n'a pas de points de vente, de représentants commerciaux ou de biens importants dans l'État. La Cour a déterminé que seul le Congrès a le pouvoir d'exiger des vendeurs extérieurs à l'État, sans présence physique dans un État, qu'ils s'enregistrent et perçoivent la taxe de l'État.
La taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginie s'applique généralement à toutes les ventes de biens meubles corporels à des clients situés en Virginie. Conformément à l'arrêt Quill, la loi de Virginia définit des critères spécifiques pour déterminer si les distributeurs sont tenus de collecter la taxe sur leurs ventes dans le Commonwealth. En règle générale, l'obligation d'enregistrement s'applique lorsqu'un revendeur effectuant des ventes dans le Commonwealth possède ou loue des biens immobiliers en Virginie ; mène certaines activités par l'intermédiaire d'employés, d'agents, d'entrepreneurs indépendants ou de représentants en Virginie ; mène certaines activités de publicité, de sollicitation ou de livraison en Virginie ; partage une propriété commune ou des relations commerciales avec une entreprise de l'État ; ou possède des biens meubles corporels loués à des consommateurs de Virginie.
En vertu de la législation actuelle, certains concessionnaires qui stockent leurs stocks dans des installations de Virginie appartenant à des tiers ne sont pas tenus de collecter la taxe, car la propriété de biens meubles corporels destinés à la vente et situés en Virginie n'est pas actuellement l'un des facteurs déclenchant l'obligation de s'enregistrer.
MODIFICATION DE LA LOI A PARTIR DE JUIN 1, 2017
À partir du mois de juin 1, 2017, la propriété de stocks stockés dans un entrepôt ou un centre d'exécution de Virginie entraînera l'obligation pour un revendeur extérieur à l'État de s'enregistrer et de collecter la taxe sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation sur ses ventes aux clients de Virginie.
Exemple 1
Un revendeur de biens meubles corporels hors de l'État, sans autres contacts créant une obligation d'enregistrement et de collecte de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia, stocke son inventaire dans un entrepôt ou un centre d'exécution au sein du Commonwealth appartenant à un tiers. Le bien meuble corporel du revendeur est proposé à la vente sur le site web du revendeur, acheté par un consommateur situé en Virginie et livré à ce dernier. Tous les services d'exécution sont fournis par un tiers. Le revendeur hors de l'État doit s'inscrire pour la collecte de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginie.
Exemple 2
Un revendeur de biens meubles corporels hors de l'État, sans autres contacts créant une obligation d'enregistrement et de collecte de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia, stocke son inventaire dans un entrepôt ou un centre d'exécution au sein du Commonwealth appartenant à un tiers. Les biens meubles corporels du revendeur sont proposés à la vente sur le site web d'un tiers et sont achetés et livrés à un consommateur situé en Virginie. Tous les services d'exécution sont fournis par un tiers. Le revendeur hors de l'État doit s'inscrire pour la collecte de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginie.
L'obligation d'enregistrement n'est pas atténuée par le fait que le concessionnaire extérieur à l'État n'a pas de bureaux, de biens immobiliers, de sociétés affiliées, de filiales, d'agents ou d'autres présences physiques en Virginie. La présence de l'inventaire du concessionnaire sous forme de biens meubles corporels dans le Commonwealth est suffisante pour obliger le concessionnaire à s'enregistrer pour la collecte de la taxe sur les ventes du concessionnaire aux consommateurs de Virginia. Le résultat est le même, que le bien meuble corporel reçu par le consommateur de Virginia ait été ou non stocké dans le Commonwealth avant la vente. L'obligation d'enregistrement n'est pas non plus affectée par le fait que le concessionnaire utilise un service d'exécution tiers pour stocker l'inventaire et/ou traiter les commandes.
Exigence du concessionnaire inchangée
En principe, une entité doit être considérée comme un distributeur au sens de la loi de Virginie pour que le stockage des stocks donne lieu à l'obligation de s'enregistrer et de collecter la taxe de vente au détail et la taxe à l'utilisation de la Virginie. Les autres critères permettant de déterminer le statut de concessionnaire ne sont pas affectés par la modification de la loi décrite dans le présent document. Les entités extérieures à l'État, qui n'ont pas d'autre lien avec la Virginie et qui ne vendent pas non plus aux consommateurs de la Virginie, ne sont pas tenues de s'enregistrer et de collecter la taxe sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation de la Virginie. Par conséquent, les biens meubles corporels qui transitent par la Virginie ou qui sont stockés en Virginie et qui appartiennent à une entité extérieure à l'État qui ne réalise pas de ventes en Virginie ne nécessitent pas que l'entité extérieure à l'État s'enregistre et perçoive la taxe sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation de la Virginie.
Exemple 3
Une entité située hors de l'État possède des biens meubles corporels qui ne sont pas destinés à la vente en Virginie, mais qui sont en transit de l'État A à l'État B (aucun de ces États n'est la Virginie). Les biens sont entreposés par la compagnie maritime dans un entrepôt en Virginie. Le propriétaire du bien n'est pas tenu de s'enregistrer et de percevoir la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginie, car il n'effectue aucune vente en Virginie.
Mise en œuvre de la nouvelle loi
À partir du mois de juin 1, 2017, tous les concessionnaires qui stockent des marchandises en Virginie et qui vendent des biens meubles corporels à des clients de Virginie doivent s'inscrire pour la collecte de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation.
Comment s'inscrire
Les concessionnaires concernés doivent s'enregistrer auprès du ministère des impôts pour la Retail Sales and Use Tax en remplissant le formulaire R-1 Business Registration Application ou en s'enregistrant sur le système d'enregistrement en ligne du ministère, iReg. Les concessionnaires concernés doivent s'inscrire à la taxe en tant que "concessionnaires hors de l'État" dans la section V(B) du formulaire R-1. Veuillez consulter les instructions relatives à la demande d'enregistrement des entreprises (Virginia Form R-1 ).
Les concessionnaires qui s'inscrivent en ligne peuvent télécharger immédiatement leur formulaire ST-4, certificat d'inscription. Les concessionnaires qui soumettent une demande sur papier par courrier ou par télécopie connaîtront un court délai, car leur demande est saisie manuellement et pour toute durée d'envoi. Des informations complémentaires sur l'enregistrement auprès du ministère des impôts sont disponibles sur le site Register a Business in Virginia (https : www.tax.virginia.gov/register-business-virginia).
Les concessionnaires hors État doivent déclarer leurs ventes sur le formulaire ST-8 Virginia Out-Of-State Dealer's Use Tax Return (Déclaration de taxe d'utilisation du concessionnaire hors État de Virginie) tous les mois. Vous trouverez des informations sur la façon de remplir les formulaires relatifs à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe à l'utilisation et de verser la taxe sur le site Sales and Use Tax (taxe sur les ventes et à l'utilisation).
Ce bulletin fiscal est disponible en ligne dans la section Lois, Règles & Décisions du site www.tax.virginia.gov/. Si vous avez des questions concernant le présent bulletin d'information fiscale, veuillez contacter le bureau des services à la clientèle du ministère des impôts à l'adresse suivante : (804) 367-8037.