BULLETIN TAX 17-1
Département des impôts de Virginia
Février 6, 2017
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT
2016 DÉCLARATION DE TAX SUR LE REVENU EN VIRGINIE
CONFORMITÉ À LA TAX SUR LE REVENU DE LA VIRGINIE À DATE FIXE
AVANCÉ AU MOIS DE DÉCEMBRE 31, 2016
En vertu d'une législation d'urgence (House Bill 1521; Chapter 1 of the 2017 Acts of Assembly) adoptée par l'Assemblée générale 2017 et signée par le gouverneur McAuliffe le février 3, 2017, la date de conformité de Virginia aux dispositions de l'Internal Revenue Code ("IRC") sera avancée de décembre 31, 2015 à décembre 31, 2016. Cet avis a pour but de fournir aux contribuables des indications sur la manière de réconcilier cette législation avec leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2016 ).
Impôt sur le revenu en Virginia
Pendant une trentaine d'années, Virginia s'est conformée à la législation fédérale en matière d'impôt sur le revenu. Chaque fois que la loi fédérale sur l'impôt sur le revenu a changé, les changements ont automatiquement affecté l'impôt sur le revenu de Virginia, à moins qu'il n'y ait eu une exemption. Sur le site 2003, Virginia a commencé à se conformer à l'IRC à partir d'une date précise et fixe, en déplaçant la date presque chaque année.
Le février 3, 2017, le gouverneur McAuliffe a signé une loi avançant la date à partir de laquelle Virginia se conforme à l'IRC de décembre 31, 2015 à décembre 31, 2016. Cela permettra à Virginia de se conformer à la législation fiscale fédérale promulguée à l'adresse 2016, qui aurait une incidence sur la déclaration de revenus de Virginia. Ce bulletin explique les ajustements de conformité qui peuvent être nécessaires sur les déclarations de revenus des contribuables pour l'année d'imposition 2016.
Conformité avec l'Internal Revenue Code pour l'année fiscale 2016
Pour les exercices fiscaux commençant à partir de janvier 1, 2016, la date de conformité de Virginia aux dispositions de l'IRC sera avancée de décembre 31, 2015 à décembre 31, 2016, avec des exceptions limitées. La Virginia continuera à refuser le report en arrière sur cinq ans des pertes d'exploitation nettes ("NOL") autorisées pour les NOL générées au cours des années d'imposition 2008 et 2009.
Loi des États-Unis sur l'appréciation des athlètes olympiques et paralympiques (Appreciation for Olympians and Paralympians Act) 2016
Virginia se conformera aux dispositions du United States Appreciation for Olympians and Paralympians Act (loi sur la reconnaissance des athlètes olympiques et paralympiques des États-Unis) de 2016. Cette législation exclut du revenu brut la valeur de toute médaille décernée ou de tout prix reçu du Comité olympique des États-Unis pour une compétition aux Jeux olympiques ou aux Jeux paralympiques. Cette exclusion de l'impôt sur le revenu ne s'applique pas à une personne physique si son revenu brut ajusté dépasse1 millions de dollars, ou500,000 si cette personne est mariée et remplit une déclaration de revenus séparée.
Exceptions à la conformité
Bonus Dépréciation
La Virginia continuera à se déconformer de tout amortissement supplémentaire autorisé pour certains actifs en vertu des articles 168(k), 168(l), 168(m), 1400L et 1400N de l'IRC. Ces sections autorisent l'amortissement en prime dans des circonstances limitées et ont été conçues pour bénéficier aux personnes suivantes :
- Certains biens acquis après le mois de décembre 31, 2007 - IRC § 168(k) ;
- Propriété de l'usine de biocarburants cellulosiques - IRC§ 168(l);
- Réutilisation et recyclage des biens - IRC§ 168(m);
- Propriété de New York Liberty Zone - IRC § 1400L; et
- Propriété de la zone d'opportunité du Golfe [- ÍRC § 1400Ñ~.]
Dans la mesure où cet amortissement bonifié a été demandé au titre de l'impôt fédéral sur le revenu, la déduction de l'amortissement doit être recalculée au titre de l'impôt sur le revenu de Virginia. Si le calcul de l'amortissement total d'un contribuable sur 2016 Virginia est inférieur au calcul de l'amortissement fédéral sur 2016, la différence doit être comptabilisée en tant qu'ajout au revenu brut ajusté fédéral. Si le calcul de l'amortissement total d'un contribuable sur 2016 Virginia est supérieur au calcul de l'amortissement fédéral sur 2016, la différence doit être comptabilisée comme une soustraction au revenu brut ajusté fédéral. Lorsque vous déclarez des ajustements liés à l'amortissement exceptionnel, les ajustements pour toutes les catégories d'amortissement exceptionnel doivent être regroupés sur la ligne correspondante de la déclaration d'impôt sur le revenu du contribuable.
Obligations à escompte à haut rendement applicables
La Virginie continuera à se déconformer des déductions fiscales liées aux obligations d'escompte à haut rendement applicables en vertu de l'IRC § 163(e)(5)(F). L'American Recovery and Reinvestment Act de 2009 ("ARRA") a établi une disposition qui suspend l'application des règles applicables aux titres de créance à haut rendement ("AHYDO") pour certaines dettes émises après septembre 30, 2008, et avant janvier 1, 2010. Virginia continuera à se déconformer de cette disposition fiscale fédérale.
Annulation des revenus de la dette
En vertu de l'article 108(i) de l'IRC, le revenu réalisé lors du rachat de certaines dettes commerciales au cours des années 2009 et 2010 a été autorisé à être reporté et déclaré au cours des années imposables 2014 à 2018. Virginia a refusé les exclusions de l'impôt sur le revenu liées à l'annulation des revenus de la dette réalisée dans le cadre d'une nouvelle acquisition de la dette d'une entreprise à un prix réduit après décembre 31, 2008, et avant janvier 1, 2011. Aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia, les contribuables ont été autorisés à choisir un report partiel de ces exclusions pour des dettes spécifiques acquises au cours de l'exercice fiscal 2009. Ce traitement a été étendu à l'année d'imposition 2010, à condition que la transaction ait été réalisée au plus tard le 21, 2010. Les contribuables ayant fait ce choix devaient déclarer l'ajout de Virginia sur trois années imposables.
Les contribuables qui ont déclaré de tels revenus d'annulation de dettes aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginia pour les années imposables 2009, 2010, 2011 ou 2012 peuvent continuer à demander une soustraction dans leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia pour les années imposables 2014 à 2018, dans la mesure où ces revenus sont déclarés dans leur déclaration fédérale d'impôt sur le revenu.
Instructions pour les contribuables
Les particuliers et les sociétés doivent consulter les instructions relatives à la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia appropriée (2016) pour savoir comment procéder aux ajustements liés au report en arrière de certaines NOL, à l'amortissement supplémentaire, aux obligations d'escompte à haut rendement applicables et à l'annulation des revenus de la dette. En outre, les personnes physiques et morales qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu pour l'État de Virginia ( 2016 ) mais qui doivent procéder à un ajustement de conformité doivent consulter les instructions relatives à la déclaration d'impôt sur le revenu concernée pour obtenir de plus amples informations sur le dépôt d'une déclaration modifiée.
Autres instructions
Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez consulter le site web du ministère à l'adresse suivante : http://www.tax.virginia.gov, ou contactez le département à (804) 367-8031 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou à (804) 367-8037 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes morales.