BULLETIN FISCAL 16-1
5 février 2016
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT
2015 DÉCLARATION DE TAX SUR LE REVENU EN VIRGINIE
VIRGINIA INCOME TAX FIXED-DATE CONFORMITY ADVANCED TO DECEMBER 31, 2015
En vertu d'une législation d'urgence (House Bill 402; Chapter 2 of the 2016 Acts of Assembly) adoptée par l'Assemblée générale 2016 et signée par le gouverneur McAuliffe le février 5, 2016, la date fixe de conformité de la Virginie aux dispositions de l'Internal Revenue Code ("IRC") sera avancée de décembre 31, 2014 à décembre 31, 2015. Cet avis a pour but de fournir aux contribuables des indications sur la manière de réconcilier cette législation avec leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2015 ).
Impôt sur le revenu en Virginia
Pendant une trentaine d'années,
Le février 5, 2016, le gouverneur McAuliffe a signé une loi avançant la date à partir de laquelle Virginia se conforme à l'IRC de décembre 31, 2014 à décembre 31, 2015. Cela permettra à Virginia de se conformer à la législation fiscale fédérale promulguée à l'adresse 2015, qui aurait une incidence sur la déclaration de revenus de Virginia. Ce bulletin explique les ajustements de conformité qui peuvent être nécessaires sur les déclarations de revenus des contribuables pour l'année d'imposition 2015.
Conformité avec l'Internal Revenue Code pour l'année fiscale 2015
Pour les exercices fiscaux commençant le et après le janvier 1, 2015, le système de date fixe de la Virginie de conformité aux conditions de l'IRC sera avancé de décembre 31, 2014 à décembre 31, 2015, avec des exceptions limitées. La Virginie continuera à refuser le report en arrière sur cinq ans des pertes d'exploitation nettes ("NOL") autorisées pour les NOL générées au cours de la période d'imposition de l'impôt sur le revenu. Années 2008 et 2009.
Conformité aux dispositions expirant et prorogées par la loi fédérale PATH
La Virginie se conformera aux dispositions de la loi Protecting Americans from Tax Hikes Act de 2015 ("PATH Act"), promulguée par le Congrès le décembre 18, 2015. Cette législation fédérale a prolongé un certain nombre de dispositions fédérales arrivant à expiration, notamment
- Les limitations accrues en matière d'amortissement et le traitement de certains biens immobiliers en tant que biens relevant de l'IRC § 179
- Plusieurs dispositions relatives à l'amortissement et à la dépréciation de certains types de biens.
- La déduction hors ligne pour certaines dépenses des enseignants du primaire et du secondaire.
- La déduction des taxes générales sur les ventes au niveau de l'État et au niveau local.
- La déduction hors ligne pour les frais de scolarité admissibles et les dépenses connexes.
- L'exclusion pour l'apurement de la dette sur la résidence principale.
- La déductibilité des intérêts sur les primes d'assurance hypothécaire en tant qu'intérêts de résidence qualifiée.
- Le traitement fiscal fédéral de certains revenus liés aux sociétés S.
- Le traitement fiscal fédéral de certains revenus étrangers.
- L'EITC amélioré.
Conformité aux nouvelles dispositions du PATH Act fédéral
La loi PATH a également modifié certaines dispositions arrivant à expiration qui ont été prorogées et a ajouté plusieurs nouvelles dispositions fiscales fédérales. La Virginie se conformera à ces dispositions fédérales.
- La déduction de l'IRC § 179: La loi PATH apporte les modifications suivantes en ce qui concerne la déduction au titre de l'IRC § 179:
- Prolonge de façon permanente la limitation de la déduction de500,000 et le seuil de2 millions de dollars ;
- Indexation du plafond de500,000 et du seuil de2 millions de dollars en fonction de l'inflation, arrondie au montant le plus proche de10,000;
- Élimination du plafond de250,000 pour les biens immobiliers admissibles ;
- permettre de façon permanente aux logiciels informatiques prêts à l'emploi et aux biens immobiliers qualifiés d'être considérés comme des biens éligibles au titre de la section 179; et
- Les unités de climatisation et de chauffage mises en service après l'année d'imposition 2015 peuvent bénéficier d'une déduction au titre de l'IRC § 179.
- La déduction indexée de certaines dépenses des professeurs des écoles: Le Congrès a modifié la déduction pour certaines dépenses des enseignants du primaire et du secondaire en indexant le plafond de la déduction (250 ) sur l'inflation, arrondi au montant le plus proche (50). La législation permet également de déduire les frais de développement professionnel.
- La déduction caritative renforcée pour les contributions de stocks alimentaires: Le Congrès a amélioré la déduction caritative pour les contributions de stocks alimentaires en augmentant la limite des contributions déductibles de stocks alimentaires de 10 pour cent à 15 pour cent du revenu brut ajusté du contribuable. Cette législation prévoit également des règles spéciales pour l'évaluation des stocks de denrées alimentaires.
- Exclusion de l'indemnisation des personnes incarcérées à tort: Le Congrès a ajouté une nouvelle exclusion du revenu brut pour les dommages-intérêts civils, la restitution ou d'autres récompenses monétaires reçues en compensation d'une incarcération injustifiée.
- Règles spéciales pour les spinoffs de REIT: L'IRC permet aux sociétés de céder des actifs à des filiales nouvellement créées, y compris des FPI, en franchise d'impôt. Certaines sociétés ont utilisé cette technique pour céder des actifs immobiliers à des FPI nouvellement constituées. Comme ces spinoffs sont des transactions non imposables, la société évite de payer l'impôt sur les sociétés qui aurait été dû si ces biens immobiliers avaient été vendus. Lorsqu'une REIT qui a reçu des actifs immobiliers dans le cadre d'une scission en franchise d'impôt vend ces actifs en réalisant une plus-value et distribue le produit à ses actionnaires sous forme de dividendes, elle ne paie pas d'impôt sur cette transaction car elle est autorisée à déduire le montant des dividendes versés à ses actionnaires. Les actionnaires du REIT restent soumis à l'impôt sur les dividendes reçus du REIT. Le Congrès a effectivement éliminé cette stratégie de planification fiscale en interdisant que de telles scissions impliquant des FPI puissent être considérées comme des scissions en franchise d'impôt.
Autres lois fiscales fédérales adoptées au cours de l'année 2015
Le Congrès a promulgué le juillet 31, 2015, la loi sur l'amélioration des transports de surface et du choix des soins de santé des vétérans (Surface Transportation and Veterans Health Care Choice Improvement Act) de 2015. Cette législation a modifié la date d'échéance de la déclaration fédérale de l'impôt sur les sociétés, qui est passée du quinzième jour du troisième mois (mars 15 pour les déclarants de l'année civile) au quinzième jour du quatrième mois (avril 15 pour les déclarants de l'année civile), ce qui correspond à la date d'échéance de la déclaration de l'impôt sur les sociétés de la Virginie. Ce projet de loi n'a pas modifié la date d'échéance de la déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie.
Le 22, 2015, le Congrès a promulgué la loi "Don't Tax Our Fallen Public Safety Heroes Act" (ne taxez pas nos héros de la sécurité publique tombés au combat). Cette législation prévoit une exonération de l'impôt sur le revenu pour certains revenus reçus d'un programme de l'État par les personnes à charge survivantes d'agents de la sécurité publique décédés dans l'exercice de leurs fonctions. L'exonération ne s'applique pas aux montants qui auraient été payables si le décès de l'agent de sécurité publique était survenu autrement que comme conséquence directe et immédiate d'un dommage corporel subi dans l'exercice de ses fonctions.
Le novembre 2, 2015, le Congrès a promulgué la loi budgétaire bipartisane (Bipartisan Budget Act) de 2015. Cette législation a modifié la procédure d'audit des sociétés de personnes par l'Internal Revenue Service. Elle a également précisé que pour qu'une organisation non constituée en société soit considérée comme une société de personnes, elle doit avoir été créée pour exercer une activité commerciale ou industrielle, indépendamment du fait qu'un associé ait reçu par donation une participation au capital de cette société de personnes. Certains contribuables ont précédemment soutenu que l'exigence de "commerce ou d'entreprise active" ne s'applique pas à une société de personnes si un associé reçoit par donation une participation en capital dans cette société de personnes où le capital est un facteur important de production de revenus. Cette disposition précise qu'une personne qui détient une participation au capital d'une société de personnes peut être considérée comme un associé, que cette participation ait été obtenue par achat ou par donation.
Exceptions à la conformité
Bonus Dépréciation
La Virginia continuera à refuser tout amortissement supplémentaire autorisé pour certains actifs en vertu de l'article 168(k) de l'IRC. La conformité à date fixe ne comprendra pas detout amortissement supplémentaire autorisé en vertu des articles 168(l), 168(m), 1400L et 1400N de l'IRC. Ces sections autorisent des amortissements en prime dans des circonstances limitées et ont été conçues pour bénéficier aux personnes suivantes :
- Propriété de l'usine de biocarburants cellulosiques - I[RC § 168(l);]
- Reuse et recyclage des biens - I[RC § 168(m)];
- Propriété de New York Liberty Zone - IRC § 1400L; et
- Propriété de la zone d'opportunité du Golfe - [ÍRC § 1400Ñ~.]
La Virginie autorisera tout amortissement supplémentaire autorisé par l'IRC § 168(n), qui vise à favoriser les biens bénéficiant d'une aide en cas de catastrophe.
Lorsque vous déclarez des ajustements liés à l'amortissement exceptionnel, les ajustements pour toutes les catégories d'amortissement exceptionnel doivent être regroupés sur la ligne correspondante de la déclaration d'impôt sur le revenu du contribuable.
Obligations à escompte à haut rendement applicables
Virginia continuera à refuser les déductions fiscales liées aux obligations d'escompte à haut rendement applicables en vertu de l'IRC § 163(e)(5)(F ). L'American Recovery and Reinvestment Act de 2009 ("ARRA") a établi une disposition qui suspend l'application des règles applicables aux titres de créance à haut rendement ("AHYDO") pour certaines dettes émises après septembre 30, 2008, et avant janvier 1, 2010. La Virginia continuera à se déconformer de cette disposition fiscale fédérale.
Annulation des revenus de la dette
En vertu de l'article 108(i) de l'IRC, le revenu réalisé lors du rachat de certaines dettes commerciales au cours des années 2009 et 2010 a été autorisé à être reporté et déclaré au cours des années imposables 2014 à 2018. La Virginia a refusé les exclusions de l'impôt sur le revenu liées à l'annulation des revenus de la dette réalisée dans le cadre d'une nouvelle acquisition de la dette d'une entreprise à un prix réduit après décembre 31, 2008, et avant janvier 1, 2011.
Toutefois, aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie, les contribuables ont été autorisés à opter pour un report partiel de ces exclusions pour des dettes spécifiques acquises au cours de l'exercice fiscal 2009. Ce traitement a été étendu à l'année d'imposition 2010, à condition que la transaction ait été réalisée au plus tard le 21, 2010. Les contribuables ayant fait ce choix devaient déclarer l'ajout de Virginie sur trois années imposables.
Un contribuable qui a déclaré un tel revenu d'annulation de dette aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginie pour les années d'imposition 2009, 2010, 2011, ou 2012 peut continuer à demander une soustraction dans sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie pour les années d'imposition 2014 à 2018 dans la mesure où ce revenu est déclaré dans sa déclaration d'impôt sur le revenu fédérale.
Instructions pour les contribuables
Les particuliers et les sociétés doivent consulter les instructions relatives à la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia appropriée (2015) pour savoir comment procéder aux ajustements liés au report en arrière de certaines NOL, à l'amortissement supplémentaire, aux obligations d'escompte à haut rendement applicables et à l'annulation des revenus de la dette. En outre, les personnes physiques et morales qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu pour l'État de Virginia ( 2015 ) mais qui doivent procéder à un ajustement de conformité doivent consulter les instructions relatives à la déclaration d'impôt sur le revenu concernée pour obtenir de plus amples informations sur le dépôt d'une déclaration modifiée.
Autres instructions
Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez consulter le site web du ministère à l'adresse suivante : http://www.tax.virginia.gov, ou contactez le département au (804) 367-8031 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou au (804) 367-8037 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes morales.