Bulletins fiscaux

BULLETIN FISCAL 15-6
Département de la fiscalité de Virginie
26 juin 2015

Informations importantes concernant les ventes de lingots d'or, d'argent et de platine
Exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour les lingots

La législation adoptée lors de la session 2015 de l'Assemblée générale de Virginie (House Bill 1648 et Senate Bill 1336, Acts of Assembly, 2015, Chapters 620 and 629) prévoit une exonération de la Retail Sales and Use Tax pour les lingots d'or, d'argent ou de platine, à condition que le prix de vente total pour chaque transaction de ce type soit supérieur à1,000.  La législation entrera en vigueur le 1er juillet 1, 2015 et devrait expirer le 1er juillet 1, 2019. 

Lingots d'or, d'argent ou de platine, définis 

Selon la loi, on entend par "lingot d'or, d'argent ou de platine" l'or, l'argent, le platine ou une combinaison de chacun de ces métaux précieux, qui a subi un processus d'affinage et dont la valeur dépend de sa masse et de sa pureté, et non de sa forme, de sa valeur numismatique ou d'une autre valeur.  La masse d'un objet est son poids en métal précieux, et sa pureté est la quantité de métal précieux qu'il contient.  La valeur numismatique est une valeur externe qui dépasse la valeur de base du métal précieux sous-jacent, en raison de la rareté, de l'état, de l'âge ou d'un autre facteur externe de l'objet. 

Sur la base de ces définitions, pour bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation, les articles en or, en argent et en platine doivent remplir toutes les conditions suivantes : 

     -       Il faut l'affiner.
-       Doit contenir au moins 90 pour cent d'or, d'argent ou de platine, ou une combinaison de ces métaux.
-       Le prix de vente de l'objet doit fluctuer et dépendre du prix du marché du métal précieux sous-jacent, et non de la rareté, de l'état, de l'âge ou de tout autre facteur extérieur de l'objet.  Les lingots dont le prix de vente est supérieur à 120% de la valeur du métal précieux sous-jacent ne bénéficient pas de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation. 

L'exonération s'applique aux lingots d'or, d'argent ou de platine sous forme de barres, de lingots ou de pièces qui répondent aux exigences susmentionnées.  Les lingots qualifiés peuvent contenir d'autres métaux ou substances, à condition que la valeur des autres substances soit minime par rapport à la valeur de l'or, de l'argent ou du platine, et que les autres substances n'ajoutent pas de valeur à l'article.  Par exemple, une combinaison d'or et de diamants ne pourrait pas bénéficier de l'exonération. 

Aux fins de l'exonération, les lingots d'or, d'argent ou de platine ne comprennent pas les bijoux ou les œuvres d'art. 

Exemple: Un courtier vend des lingots de métaux précieux dans le cadre de la transaction suivante :

1 oz troy barre de platine $530.00
 5 oz troy barre de palladium $745.00
Vente totale $1,275.00 

Le platine en lingot a clôturé à500.00 l'once troy. Ainsi, le prix de vente du platine en lingot est 106% plus élevé que le prix de clôture quotidien du lingot en espèces.  Le palladium a clôturé à150.00 $ l'once troy, soit750.  Ainsi, le prix de vente du palladium en lingot est de 99% du prix de clôture quotidien du lingot en espèces.  L'ensemble de la transaction est exonéré des taxes sur les ventes et l'utilisation parce que le prix de vente des lingots achetés n'a pas dépassé 20% du prix de clôture quotidien des lingots en espèces de l'un ou l'autre métal. 

Exigence en matière de prix de vente  

L'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique à tous ces lingots d'or, d'argent ou de platine, à condition que le prix de vente pour chaque transaction soit supérieur à1,000.  Le prix de chaque barre, lingot ou pièce ne doit pas dépasser1,000, à condition que le prix de vente d'une transaction complète de ces pièces dépasse1,000.  Si l'opération unique comprend un article imposable, tel qu'une pièce de monnaie numismatique, le prix de l'article imposable ne peut pas être pris en considération dans le calcul du prix de vente total. 

Aux fins de cette exonération, une transaction unique est une vente unique effectuée en une seule fois à un seul acheteur par un seul vendeur, et reflétée sur une seule facture ou un seul bordereau de vente. 

Exemple: Le négociant A vend des pièces rares et des pièces d'investissement.  Dans le cadre d'une transaction unique, l'acheteur achète une pièce rare du19^e siècle et une nouvelle pièce d'investissement de la Monnaie des États-Unis sans valeur numismatique.  Le prix de la pièce d'investissement est de975$, tandis que celui de la pièce rare est de4,000, ce qui représente plus de 120 pour cent de la valeur du métal sous-jacent.  Bien que le prix de vente de la transaction totale soit de4,975, le prix de la pièce d'investissement admissible étant inférieur à1,000, l'ensemble de la transaction est soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation. 

Gestion de l'exonération 

Les acheteurs d'or, d'argent ou de platine ne sont pas tenus de présenter un certificat d'exemption aux vendeurs pour pouvoir acheter ces articles en exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation.  Les négociants en métaux précieux ne peuvent pas percevoir la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur les ventes qualifiées de lingots d'or, d'argent ou de platine. 

Les négociants sont tenus de conserver une documentation appropriée sur toute transaction, totale ou partielle, considérée comme exonérée.  Une documentation appropriée pour les lingots décrira la date de la vente, la teneur en métal fin des lingots de métaux précieux vendus, la forme des lingots de métaux précieux (barres, lingots ou pièces), le fabricant ou l'émetteur de l'article, la date de l'article s'il est daté, le nom et l'adresse de l'acheteur, et le prix de vente de chaque article, article, lot, groupe ou ensemble de lingots. 

Pour de plus amples informations, veuillez contacter le Bureau des services à la clientèle à l'adresse suivante : (804) 376-8037.  Ce bulletin fiscal, ainsi que d'autres documents de référence, est disponible en ligne dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov.