BULLETIN FISCAL 15-1
Département de la fiscalité de Virginie
19 février 2015
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT 2014 DÉCLARATIONS D'IMPÔTS SUR LE REVENU EN VIRGINIE
VIRGINIA INCOME TAX FIXED-DATE CONFORMITY ADVANCED TO DECEMBER 31, 2014
En vertu d'une législation d'urgence (SENATE BILL 1044; Chapter 1 of the 2015 Acts of Assembly) adoptée par l'Assemblée générale 2015 et signée par le gouverneur McAuliffe le février 16, 2015, la date fixe de conformité de la Virginie aux dispositions de l'Internal Revenue Code ("IRC") sera avancée de janvier 2, 2013 à décembre 31, 2014. Cet avis a pour but de fournir aux contribuables des indications sur la manière de réconcilier cette législation avec leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie ( 2014 ).
Virginie Impôt sur le revenu
Pendant une trentaine d'années, Virginia s'est conformée à la législation fédérale en matière d'impôt sur le revenu. Chaque fois que la loi fédérale sur l'impôt sur le revenu a changé, les changements ont automatiquement affecté l'impôt sur le revenu de Virginia, à moins qu'il n'y ait eu une exemption. En 2003, Virginia a commencé à se conformer à l'IRC à partir d'une date spécifique et fixe, en avançant la date chaque année. Lors de la session 2014, l'Assemblée générale n'a pas avancé la date de mise en conformité de Virginia. Étant donné qu'aucune législation fédérale susceptible d'avoir une incidence sur le dépôt des déclarations d'impôt sur le revenu en Virginia n'a été adoptée au cours de l'année d'imposition 2013, il n'a pas été nécessaire d'avancer la date de conformité de la Virginia à janvier 2, 2013.
Le 16 février, 2015, le gouverneur a signé une loi avançant la date à partir de laquelle Virginia se conforme à l'IRC de janvier 2, 2013 à décembre 31, 2014. Cela permettra à Virginia de se conformer à la législation fiscale fédérale promulguée à l'adresse 2014, qui aurait une incidence sur la déclaration de revenus de Virginia. Ce bulletin explique les ajustements de conformité à date fixe qui peuvent être nécessaires sur les déclarations de revenus des contribuables pour l'année d'imposition 2014.
Conformité avec l'Internal Revenue Code pour l'année fiscale 2014
Pour les exercices fiscaux commençant à partir de janvier 1, 2014, la date fixe de conformité de la Virginie aux dispositions de l'IRC sera avancée de janvier 2, 2013, à décembre 31, 2014, avec des exceptions limitées. La Virginie continuera à refuser le report en arrière sur cinq ans des pertes d'exploitation nettes ("NOL") autorisées pour les NOL générées au cours des années d'imposition 2008 et 2009.
Loi sur la prévention des augmentations d'impôts 2014
La Virginie se conformera aux dispositions de la loi fédérale sur la prévention des augmentations d'impôts (Tax Increase Prevention Act) de 2014 ("TIPA"). La TIPA a prorogé un certain nombre de dispositions fiscales fédérales arrivant à expiration, y compris, mais sans s'y limiter, les suivantes
- La déduction hors ligne de certaines dépenses des enseignants du primaire et du secondaire ;
- L'augmentation de la déduction pour certains types de biens en vertu de l'IRC § 179;
- La déduction des primes d'assurance hypothécaire ;
- La déduction pour frais de scolarité et dépenses connexes admissibles ;
- La déduction de la taxe sur les ventes au niveau de l'État et au niveau local ;
- L'exclusion du revenu brut pour les distributions de comptes de retraite individuels (IRA) à des fins caritatives ; et
- L'exclusion du revenu brut pour l'acquittement de la dette de la résidence principale qualifiée.
Exceptions à la conformité
Bonus Dépréciation
La Virginia continuera à refuser tout amortissement supplémentaire autorisé pour certains actifs en vertu de l'article 168(k) de l'IRC. La conformité à date fixe n'inclura pas les dépréciations supplémentaires autorisées en vertu des articles 168(l), 168(m), 1400L et 1400N de l'IRC. Ces sections autorisent des amortissements en prime dans des circonstances limitées et ont été conçues pour bénéficier aux personnes suivantes :
- Propriété de l'usine de biocarburants cellulosiques - IRC§ 168(l);
- Réutilisation et recyclage des biens - IRC§ 168(m);
- Propriété de la zone de liberté de New York - IRC § 1400L; et
- Biens de la Gulf Opportunity Zone - IRC § 1400N.
La conformité à date fixe de Virginia autorisera tout amortissement supplémentaire autorisé par l'article 168(n) de l'IRC, qui est conçu pour les biens bénéficiant d'une aide en cas de catastrophe.
Lorsque vous déclarez des ajustements liés à l'amortissement exceptionnel, les ajustements pour toutes les catégories d'amortissement exceptionnel doivent être regroupés sur la ligne correspondante de la déclaration d'impôt sur le revenu du contribuable.
Obligations à escompte à haut rendement applicables
Virginia continuera à refuser les déductions fiscales liées aux obligations d'escompte à haut rendement applicables en vertu de l'IRC § 163(e)(5)(F). L'American Recovery and Reinvestment Act ("ARRA") a établi une disposition qui suspend l'application des règles applicables aux titres de créance à haut rendement ("AHYDO") pour certains titres de créance émis après septembre 30, 2008, et avant janvier 1, 2010. La Virginie continuera à se déconformer de cette disposition fiscale fédérale.
Annulation des revenus de la dette
La Virginie continuera à refuser les exclusions de l'impôt sur le revenu liées à l'annulation des revenus de la dette réalisée dans le cadre d'un rachat de la dette d'une entreprise à un prix réduit après décembre 31, 2008, et avant janvier 1, 2011. En vertu de l'article 108(i) de l'IRC, les revenus réalisés lors du rachat de certaines dettes commerciales au cours des années 2009 et 2010 peuvent être reportés et déclarés au cours des années imposables 2014 à 2018.
Pour l'année d'imposition 2009, les contribuables ont été autorisés à choisir un report partiel de ces exclusions pour les dettes spécifiées acquises à nouveau au cours de l'année d'imposition 2009. Les contribuables qui ont reporté sur leur déclaration fédérale les revenus tirés de l'annulation de la dette pour les transactions effectuées sur le site 2009 ont pu choisir de déclarer l'ajout requis par la conformité en trois montants égaux pour les années d'imposition 2009, 2010 et 2011.
Pour l'année fiscale 2010, la Virginie a étendu le traitement du report de l'annulation de la dette aux transactions réalisées au plus tard lors de l'adoption de la loi sur les crédits du mois d'avril 21, 2010 (chapitre 874 des 2010 Acts of Assembly). Étant donné que la modification du traitement de ces revenus en Virginie n'a pas été entièrement connue avant l'adoption de la loi de finances par l'Assemblée générale lors de la reprise de sa session d'avril 21, 2010, le traitement adopté pour les transactions effectuées en 2009 a été étendu aux transactions effectuées au plus tard le 1er avril 21, 2010. Les contribuables qui ont choisi sur 2010 de déclarer cet ajout sur trois ans doivent continuer à déclarer le revenu des transactions qualifiées en trois montants égaux pour les années d'imposition 2010, 2011 et 2012.
Un contribuable qui a déclaré un tel revenu d'annulation de dette aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginie pour les années imposables 2009, 2010, 2011, ou 2012 peut demander une soustraction dans sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie pour les années imposables 2014 à 2018 dans la mesure où un tel revenu est déclaré dans sa déclaration d'impôt sur le revenu fédérale.
Instructions pour les contribuables
Les particuliers et les sociétés doivent consulter les instructions relatives à la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie appropriée ( 2014 ) pour savoir comment ajouter correctement les revenus liés au report en arrière de certaines NOL, à l'amortissement supplémentaire, aux obligations d'escompte à haut rendement applicables et aux revenus liés à l'annulation de la dette. En outre, les particuliers et les sociétés qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2014 ) mais qui doivent procéder à un ajustement de conformité à date fixe doivent consulter les instructions relatives à la déclaration d'impôt sur le revenu concernée pour obtenir de plus amples informations sur le dépôt d'une déclaration modifiée.
Autres instructions
Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez consulter le site web du ministère à l'adresse suivante : http://www.tax.virginia.gov, ou contactez le département au (804) 367-8031 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou au (804) 367-8037 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes morales.