Numéro du bulletin
VTB 13-5
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Informations concernant les médicaments en vente libre et les spécialités pharmaceutiques
Sujet
Exemptions,
Transactions taxables
Date d'émission
03-15-2013
BULLETIN FISCAL 13-5
Département de la fiscalité de Virginie
15 mars 2013
LES INFORMATIONS CONCERNANT LES MÉDICAMENTS EN VENTE LIBRE ET LES SPÉCIALITÉS PHARMACEUTIQUES
Le département des impôts a récemment reçu un certain nombre de demandes de renseignements sur la question de savoir si certains produits spécifiques peuvent bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en tant que médicaments en vente libre ou spécialités pharmaceutiques. Ce bulletin fiscal donne un aperçu de l'exonération disponible pour les médicaments délivrés sans ordonnance et les spécialités pharmaceutiques. Ce bulletin fiscal met à jour et remplace le Virginia Tax Bulletin (VTB) 98-4 (mai 15, 1998).
CONTEXTE
En 1990, l'Assemblée générale de Virginia a adopté une législation (projet de loi du Sénat 317, chapitre 117, 1990 Acts of Assembly) visant à exonérer de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation tous les médicaments en vente libre et les spécialités pharmaceutiques achetés pour la guérison, l'atténuation, le traitement ou la prévention des maladies chez les êtres humains. Bien que la législation prévoyait une date d'entrée en vigueur en juillet 1, 1992, en raison d'un certain nombre de reports, l'exemption n'est entrée en vigueur qu'en juillet 1, 1998. La législation adoptée ultérieurement par l'assemblée générale 1997 (House Bill 1665, Chapter 696, 1997 Acts of Assembly) a étendu l'exemption aux échantillons de médicaments en vente libre et de spécialités pharmaceutiques distribués gratuitement par le fabricant, y compris les matériaux d'emballage et les éléments et ingrédients constitutifs.
L'exemption reste applicable quelle que soit la nature de l'acheteur et s'applique aux achats effectués par des particuliers, des médecins, des établissements médicaux et toutes les autres entités.
L'EXEMPTION EN GÉNÉRAL
L'exemption s'étend aux "médicaments délivrés sans ordonnance", qui comprennent toutes les substances ou mélanges de substances contenant des médicaments pour lesquels aucune ordonnance n'est requise et qui sont généralement vendus pour un usage interne ou topique dans le cadre de la guérison, de l'atténuation, du traitement ou de la prévention des maladies chez les êtres humains. L'exemption s'applique également aux "spécialités pharmaceutiques", définies comme tout médicament en vente libre au grand public sous la marque ou le nom commercial du fabricant, qui ne contient pas de substance réglementée ou de marijuana.
Pour déterminer si l'exemption relative aux médicaments délivrés sans ordonnance s'applique, trois questions doivent être examinées : (1) S'agit-il d'un médicament délivré sans ordonnance ou d'une spécialité pharmaceutique ? (2) Le produit est-il vendu pour un usage interne ou topique ? (3) Le produit est-il vendu pour la guérison, l'atténuation, le traitement ou la prévention d'une maladie chez l'homme ?
Bien que ces questions doivent être prises en compte, il existe certaines catégories d'articles qui ne peuvent généralement pas bénéficier d'une exemption en tant que médicaments en vente libre. Ces catégories comprennent
- Cosmétiques - articles appliqués sur le corps pour le nettoyer, l'embellir, le rendre plus attrayant ou en modifier l'apparence (y compris le maquillage, les lotions pour le corps, les crèmes froides, les crèmes hydratantes quotidiennes et les produits de restauration des cheveux), que ces articles contiennent ou non des médicaments en vente libre ou d'autres ingrédients médicinaux ;
- Articles de toilette - articles annoncés ou mis en vente à des fins de toilettage (y compris de nombreux savons, dentifrices, sprays pour cheveux, produits de rasage, eaux de Cologne, déodorants et bains de bouche) ;
- Produits alimentaires et compléments - articles classés comme tels par la Federal Food and Drug Administration (y compris les tisanes, les boissons, les pilules ou les compléments, les aides à l'alimentation et les préparations pour le contrôle du poids) ;
- Les vitamines et les concentrés de minéraux vendus en tant que compléments alimentaires ou adjuvants (sauf s'ils sont vendus sur prescription écrite d'un médecin, d'une infirmière praticienne ou d'une assistante médicale agréés) ;
- Dispositifs - y compris les articles contraceptifs, les préparations pour le contrôle des naissances et les kits de test ;
- les produits dont les composants actifs sont des ingrédients naturels ou à base de plantes, lorsque ces produits ne contiennent pas de médicaments en vente libre ou de spécialités pharmaceutiques ou ne traitent pas, ne guérissent pas ou ne préviennent pas les maladies chez les êtres humains ; et
- Articles contenant des médicaments en vente libre ou d'autres ingrédients médicinaux, lorsque l'inclusion de ces substances n'a qu'une fonction secondaire par rapport à l'utilisation prévue du produit.
CLASSIFICATION DES PRODUITS
Médicaments en vente libre: Vous trouverez ci-dessous des exemples de médicaments en vente libre exonérés. Cette liste est un guide et ne prétend pas être exhaustive.
- Produits contre l'acné
- Alcool (à friction)
- Tampons d'alcool
- Produits antiallergiques
- Analgésiques
- Anesthésiques
- [Áñtá~cíds~]
- Pommades antibiotiques
- Antifongiques
- Antihistaminiques
- Antimalariques
- Antinauséeux
- Antiseptiques
- Aspirine
- Préparations pour l'asthme
- Poudre pour bébé (médicamenteuse)
- Bandages, gaze, compresses, lingettes contenant des produits antiseptiques ou bactéricides dans le tampon
- Soulagement des piqûres d'abeilles
- Benjoin
- Pommade à l'acide borique
- Remèdes contre les brûlures
- Lotion à la calamine
- Camphre
- Huile de ricin
- Cathartiques
- Gélules et remèdes contre le rhume
- Préparations contre le rhume et les boutons de fièvre
- Solutions lubrifiantes et mouillantes pour lentilles de contact (insérées directement dans l'œil)
- Crèmes contraceptives (contenant des médicaments en vente libre et destinées à traiter une maladie)
- Produits contre la toux et le rhume, pastilles contre la toux, sirops contre la toux
- Préparations contre les pellicules et la séborrhée
- Décongestionnants
- Remèdes contre la diarrhée
- Aides digestives
- Désinfectant (pour utilisation chez l'homme)
- [Díúr~étíc~s]
- Préparations pour l'élimination des maux d'oreille et du cérumen
- Préparations pour l'eczéma
- Sels d'Epsom
- Expectorants
- Collyres, lotions, pommades et lavages pour la guérison, le traitement ou l'usage thérapeutique
- Aides aux boutons de fièvre
- Produits de premiers secours, cicatrisants, nettoyants
- Rinçages au fluor et nettoyages dentaires antiseptiques
- Produits de soins des pieds pour le traitement des infections (dissolvants de callosités, maïs médicamenteux, préparations pour ongles incarnés, traitements contre le pied d'athlète).
- Fongicides (pour utilisation sur l'homme)
- Comprimés de glucose
- Produits à base de glycérine destinés à un usage médical
- Produits contre le rhume des foins
- Produits d'aide au soulagement des maux de tête
- Traitements hémorroïdaires
- Peroxyde d'hydrogène
- Ibuprofène
- Préparations contre les piqûres et morsures d'insectes
- Iode (teinture)
- Soulageant les démangeaisons et les éruptions cutanées
- Laxatifs
- Produits anti-poux utilisés pour tuer les poux qui infectent les humains
- [Líñí~méñt~s]
- Baume à lèvres, glace et pommade (médicamenteuse)
- Lotions (médicamenteuses)
- Soulagement des crampes menstruelles
- Mercurochrome
- Huile minérale
- Remèdes contre le mal des transports
- Rince-bouche (antiseptique)
- Soulagement des douleurs musculaires
- Gouttes et sprays nasaux
- Suppléments de nicotine (qui traitent les symptômes de sevrage de la nicotine)
- Huile de gaulthérie
- Analgésiques (par voie orale ou topique)
- Parasiticides (pour l'homme)
- Peroxyde (médicinal)
- Préparations contre le sumac vénéneux et le chêne
- Poudre (médicamenteuse)
- Préparations rectales
- Shampooings (médicamenteux)
- Produits de rasage (médicamenteux)
- Soulagement des sinus
- [Sítz~ báth~ sólú~tíóñ~s]
- Soulagement des irritations cutanées
- Aides au sommeil (inducteurs)
- Savon (germicide, chirurgical, thérapeutique ou antibactérien)
- Crayons styptiques
- Lotions contre les coups de soleil
- Crème solaire (contenant un indice de protection SPF)
- Suppositoires (sauf contraceptifs)
- Préparations pour la dentition
- Pastilles pour la gorge (médicamenteuses)
- Désensibilisants dentaires
- Soulagement des maux de dents
- Soulagement des maux d'estomac
- Remèdes contre les infections vaginales
- Produits antiverrues
- Hamamélis
- Traitements vermifuges (pour l'homme)
- Pommades à l'oxyde de zinc
- Bandages adhésifs, pansements et coton
- Dissolvants d'adhésifs
- Bande adhésive
- [Ámmó~ñíá]
- Coupe-faim
- Cristaux, laits, huiles et poudres Bath
- Préparations contraceptives
- Désodorisants et édulcorants
- Bain moussant
- Oignons, coussinets (sans traitement)
- Crèmes et lotions de nettoyage
- Huile de clou de girofle
- Huile de foie de morue
- Solutions de nettoyage et désinfectants pour lentilles de contact (sauf s'ils sont conçus pour être appliqués directement dans l'œil)
- Cosmétiques (contenant ou non des propriétés médicinales ou des traitements contre l'acné)
- Applicateurs, rouleaux, boules et tampons en coton
- Adoucisseur de cuticules
- Adhésifs, nettoyants et préparations pour prothèses dentaires
- [Déód~óráñ~ts, áñ~típé~rspí~ráñt~s]
- Dépilatoires
- Fil dentaire et enfileurs
- Aides diététiques
- Aliments diététiques, compléments et substituts
- Eau distillée
- Exfoliants
- Produits de restauration capillaire
- Désinfectants pour les mains, sprays, mousses, gels, savons ou lingettes (y compris antibactériens)
- Tisanes, boissons, pilules ou suppléments en poudre à base de plantes
- Désinfectants et insecticides ménagers
- Préparation pour nourrissons
- Répulsif pour insectes
- Lubrifiants
- Rince-bouche (autres qu'antiseptiques)
- Produits nutraceutiques
- Mélanges d'électrolytes par voie orale pour la réhydratation
- Fournitures médicales pour animaux de compagnie
- Médicaments pour animaux de compagnie
- Gelée de pétrole
- Poudres (non médicamenteuses)
- Prophylaxie
- Poudre de pierre ponce
- Solution saline
- Serviettes hygiéniques, tampons et articles similaires
- Shampooings (non médicamenteux)
- Produits de rasage (non médicamenteux)
- Blanchiment de la peau
- Savons (en général)
- Stimulants
- Lotion solaire (sans protection SPF)
- Talc
- Kits de dépistage (à l'exception des kits de dépistage du diabète)
- Thermomètres
- Dentifrices, polis, poudres, blanchisseurs (y compris les produits contenant du fluor ou du peroxyde).
- Vitamines et compléments minéraux
- Cire
- Préparations pour le contrôle du poids
- Préparations pour l'élimination et la dissimulation des rides
CLASSIFICATIONS SUPPLÉMENTAIRES DES PRODUITS
Produits à base d'acide glycolique: L'acide glycolique est considéré comme un cosmétique utilisé pour lisser la peau, éliminer les taches de vieillesse et les rides, et pour éclaircir la peau dans le but d'embellir, de promouvoir l'attractivité ou de modifier l'apparence. Bien que les médecins et les dermatologues puissent délivrer de l'acide glycolique à plus forte concentration, l'objectif premier du produit est d'améliorer l'apparence. En tant que cosmétique, le produit n'est pas considéré comme un médicament en vente libre.
Médicaments homéopathiques: Le terme "homéopathie" est défini dans la Dictionnaire collégial Merriam Webster comme un système de pratique médicale qui traite une maladie par l'administration de doses infimes d'un remède qui, en quantités plus importantes, produirait chez des personnes en bonne santé des symptômes similaires à ceux de la maladie.
Si un produit homéopathique est classé comme médicament par la FDA, s'il est utilisé par voie interne ou topique et pour la guérison, le traitement, l'atténuation ou la prévention d'une maladie chez les êtres humains, le produit est exonéré de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.
Médicaments en vente libre emballés avec d'autres articles: La vente d'articles en vente libre emballés avec des articles qui ne seraient pas exemptés en tant que médicaments en vente libre (comme la vente d'une trousse de premiers soins) est soumise à la Retail Sales and Use Tax, calculée sur le prix de vente total.
Produits nécessitant un enregistrement OTC: Les produits qui doivent être enregistrés comme étant en vente libre ne sont pas nécessairement considérés comme des médicaments ou des produits pharmaceutiques en vente libre. Le produit doit contenir des médicaments ou des drogues, être utilisé par voie interne ou topique et être destiné au traitement ou à la prévention de maladies chez l'homme.
Produits de soins sensibles: Les articles identifiés comme "produits de soins sensibles" vont des lotions et des nettoyants sans savon aux produits médicamenteux qui traitent un certain nombre de conditions médicales. La taxabilité de ces articles doit être déterminée au cas par cas, en fonction des ingrédients qu'ils contiennent et de l'usage auquel ils sont destinés.
EXIGENCES POUR LES DÉTAILLANTS
Formulaires et archivage: Les ventes effectuées dans le cadre de l'exonération des médicaments en vente libre doivent être incluses avec toutes les autres ventes exonérées dans la déclaration de taxe sur les ventes normale du détaillant, le formulaire ST-9. Les détaillants qui vendent ces articles doivent tenir une comptabilité séparée des achats et des ventes d'articles exonérés.
Perception incorrecte de la taxe: Un détaillant qui facture incorrectement ou perçoit en trop la taxe sur les ventes et l'utilisation doit remettre en temps voulu toute la taxe perçue au ministère des impôts, à moins qu'il ne rembourse le client.
Pour obtenir le remboursement de la taxe payée par erreur, le client doit retourner au magasin avec son ticket de caisse et se faire rembourser par le détaillant. Le détaillant peut demander un crédit pour la taxe remboursée aux clients sur sa déclaration de taxe sur les ventes et l'utilisation, à condition qu'il ait versé la taxe. Si le détaillant refuse de rembourser la taxe facturée par erreur, le consommateur peut contacter le département des impôts et fournir un reçu de la transaction en question afin que le département des impôts puisse informer le détaillant des exemptions disponibles pour les produits éligibles.
Pour de plus amples informations, veuillez consulter le site web de la TAX, www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant le présent bulletin d'information fiscale, vous pouvez également contacter la direction générale des impôts à l'adresse suivante : (804) 367-8037 ou par l'intermédiaire du service "Live Chat" sur le site web de la direction générale des impôts, www.tax.virginia.gov.
Ce bulletin fiscal met à jour et remplace le Virginia Tax Bulletin (VTB) 98-4 (mai 15, 1998).
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