Numéro du bulletin
VTB 11-7
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vente d'œufs et de produits agricoles sur les marchés de producteurs et les stands en bord de route
Sujet
Agricole,
Clarification,
Exemptions
Date d'émission
06-09-2011
BULLETIN FISCAL 11-7
Département de la fiscalité de Virginie
9 juin 2011
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT LA VENTE D'OEUFS ET DE PRODUITS AGRICOLES SUR LES MARCHÉS DE PRODUCTEURS ET LES STANDS EN BORD DE ROUTE
À compter du mois de juillet 1, 2011, la législation adoptée lors de la session 2011 de l'Assemblée générale (projet de loi de la Chambre des représentants 1942, Actes de l'Assemblée 2011, chapitre 466) prévoit une exonération limitée de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour certaines ventes d'œufs et de produits agricoles sur les marchés de producteurs et les stands en bord de route. Pour bénéficier de cette exonération, les œufs et les produits agricoles doivent être vendus sur un marché de producteurs ou un stand routier par la personne qui les a élevés, et les ventes annuelles de ces produits sur les marchés de producteurs et les stands routiers ne doivent pas dépasser1,000. La législation prévoit également une exonération de la taxe sur les déchets pour ces ventes, à condition que le sac ou autre contenant fourni par le vendeur pour contenir les articles ait déjà été utilisé.
Traitement fiscal actuel des œufs et des produits agricoles vendus au détail
Plusieurs taxes différentes sont imposées aux producteurs d'œufs et de produits agricoles lorsque ces articles sont vendus en Virginie, notamment la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, la taxe sur la litière et diverses taxes d'accise.
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
La Retail Sales and Use Tax (taxe sur les ventes au détail et l'utilisation) est imposée sur la vente au détail de biens meubles corporels en Virginia. Alors que la taxe est généralement imposée au taux de 5% , les "denrées alimentaires achetées pour la consommation domestique" sont taxées à un taux réduit de 2 ½%. La définition des "denrées alimentaires achetées pour la consommation à domicile" comprend généralement la plupart des produits alimentaires de base et les aliments préparés froids conditionnés pour la consommation à domicile. La loi actuelle définit les produits agricoles comme des "fruits et légumes". Ainsi, les œufs et les produits agricoles entrent généralement dans la catégorie des "denrées alimentaires achetées pour la consommation domestique". Bulletin Virginia Tax ("VTB") 05-7.
Bien que les aliments éligibles doivent répondre à la définition des "aliments achetés pour la consommation à domicile", la loi présume que certains vendeurs vendent des aliments pour la consommation immédiate, et ces vendeurs ne sont pas autorisés à appliquer le taux réduit sur les aliments éligibles. Il s'agit notamment des traiteurs, des vendeurs de concessions, des installations de divertissement, des vendeurs de foires et de carnavals, des boutiques de souvenirs, des stands de hamburgers et de hot-dogs, des vendeurs d'honneurs et de snacks, des stands et camions de glaces, des vendeurs de nourriture ambulants, des cinémas, des kiosques à journaux et des vendeurs de distributeurs automatiques. Les marchés de producteurs, les supermarchés et les magasins spécialisés dans la vente de viande et de fruits et légumes font partie de la liste des détaillants généralement autorisés à appliquer le taux réduit de la taxe sur les ventes d'aliments et de boissons éligibles. Toutefois, ces détaillants sont toujours tenus de percevoir la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation au taux de 5 % sur la vente d'articles non éligibles, tels que les aliments chauds destinés à la consommation immédiate.
Les agriculteurs ou autres personnes qui vendent de manière régulière ou récurrente des produits agricoles ou d'autres biens au détail sur un marché public, un stand routier, une ferme ou tout autre lieu sont tenus de collecter la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur la vente de ces articles. Les personnes qui effectuent une vente occasionnelle, définie dans 23 Virginia Administrative Code 10-210-1080 comme une vente par une personne qui effectue des ventes à trois occasions distinctes ou moins au cours d'une année civile, sont exemptées de la perception de la taxe sur ces ventes. Les ventes dans les foires, les marchés aux puces, les cirques, les carnavals et les ventes effectuées par les colporteurs et les vendeurs ambulants ne sont pas des ventes occasionnelles. Toutefois, les ventes en gros sont généralement exonérées de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.
Pour alléger la charge administrative qui résulterait probablement de l'obligation faite aux vendeurs des marchés de producteurs et autres événements similaires de collecter la taxe sur leurs ventes, le département des impôts de Virginie a toujours autorisé les sponsors et les opérateurs des marchés de producteurs, des marchés aux puces, des cirques, des foires, des carnavals et autres établissements et événements similaires, sur autorisation écrite du commissaire aux impôts, à collecter la taxe pour le compte de leurs vendeurs individuels.
Taxe sur les déchets
La Virginia Litter Tax est imposée annuellement aux fabricants, grossistes, distributeurs et détaillants de certains produits spécifiés par la loi, y compris, mais sans s'y limiter, les aliments destinés à la consommation humaine ou animale et les produits d'épicerie, à un taux de10 $ par établissement à partir duquel cette activité est exercée. La TAXE a interprété les produits d'épicerie comme incluant les fruits et légumes et les produits laitiers. Une taxe annuelle supplémentaire de15 par établissement est imposée aux fabricants, grossistes, distributeurs et détaillants de produits alimentaires, de boissons non alcoolisées, d'eaux gazeuses, de bière et d'autres boissons maltées.
Bien qu'un agriculteur ne soit généralement pas considéré comme un fabricant, un grossiste, un distributeur ou un détaillant, il est considéré comme un détaillant s'il vend les produits agricoles au consommateur final. Ainsi, avant la date d'entrée en vigueur du House Bill 1942, dans la plupart des cas, les deux taxes sur les déchets s'appliquaient aux producteurs agricoles qui vendaient des œufs ou des produits agricoles sur les marchés de producteurs, ce qui se traduisait par une taxe annuelle totale sur les déchets pour ces producteurs de25.
Taxe d'accise sur les œufs
La Virginia Egg Excise Tax est imposée sur les œufs achetés ou vendus pour être utilisés ou consommés en Virginie. La taxe est imposée au "manipulateur" d'œufs, qui comprend toute personne qui achète, vend ou manipule des œufs utilisés au niveau du commerce de gros pour la consommation en Virginie, et toute personne en Virginie qui achète des œufs à toute personne autre qu'un manipulateur enregistré pour utilisation ou consommation au niveau du commerce de gros en Virginie. La taxe est imposée au taux de 5 cents par 30-dozen case, ou, si les œufs sont achetés ou vendus sous une forme autre que la coquille, 11 cents par 100 livres d'œufs liquides ou d'équivalent liquide. La taxe d'accise sur les œufs n'est prélevée qu'une seule fois, généralement auprès du dernier manipulateur qui vend des œufs ou des ovoproduits à un détaillant. Une exemption est prévue pour les producteurs d'œufs qui vendent moins de 500 caisses d'œufs par an et pour les œufs qui sont vendus entre des manipulateurs d'œufs agréés.
Projet de loi 1942 Exemption
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Le projet de loi 1942 prévoit une exonération limitée de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour certaines ventes de produits agricoles sur les marchés de producteurs et les stands en bord de route. Pour bénéficier de cette exonération, les produits agricoles doivent être vendus sur un marché de producteurs ou un stand routier par le particulier qui les a élevés et les ventes annuelles de ces produits sur les marchés de producteurs et les stands routiers ne doivent pas dépasser1,000.
Le projet de loi 1942 prévoit une exonération similaire pour les ventes d'œufs sur les marchés de producteurs et les stands en bord de route, et les producteurs d'œufs doivent remplir les mêmes conditions pour bénéficier de l'exonération de la taxe. En outre, pour bénéficier de l'exonération, les œufs doivent être vendus par un producteur qui vend un total de 150 douzaines d'œufs ou moins par semaine produits par ses propres poules, ou qui achète un maximum de 60 douzaines d'œufs par semaine en vue de les vendre. En outre, les œufs doivent être de qualité comestible et de la qualité représentée pour être éligibles.
Un vendeur qualifié doit s'enregistrer auprès de TAX pour collecter la taxe, mais il n'est pas tenu de collecter ou de verser la taxe ni de remplir des déclarations tant que ses ventes annuelles ne dépassent pas1,000. Si son revenu provenant de ces ventes dépasse1,000, le producteur agricole doit déposer des déclarations et verser l'impôt sur toutes les ventes imposables, y compris la première tranche de1,000.
Taxe sur les déchets
La nouvelle loi prévoit également une exonération de la taxe sur les déchets sauvages pour les ventes qui bénéficient de l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les œufs et les produits agricoles expliquée ci-dessus. Toutefois, une condition supplémentaire est imposée pour bénéficier de l'exonération de la taxe sur les déchets sauvages. Le sac ou le conteneur fourni par le vendeur pour contenir les objets doit avoir été utilisé auparavant.
Pour de plus amples informations, veuillez consulter le site web de la TAX, www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant le présent bulletin d'information fiscale, vous pouvez également contacter la direction générale des impôts à l'adresse suivante : (804) 367-8037 ou par l'intermédiaire du service "Live Chat" sur le site web de la direction générale des impôts, www.tax.virginia.gov.
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