Numéro du bulletin
VTB 11-1
Type d'impôt
Conformité à date fixe
Description
Conformité à date fixe Avancée à décembre 31, 2010
Sujet
Conformité fédérale
Date d'émission
02-18-2011
BULLETIN FISCAL 11-1
Département de la fiscalité de Virginie
18 février 2011
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT
2010 DÉCLARATION DE TAX SUR LE REVENU EN VIRGINIE
VIRGINIA INCOME TAX FIXED-DATE CONFORMITY ADVANCED TO DECEMBER 31, 2010
En vertu d'une législation d'urgence (House Bill 1874; Chapter 2 of the 2011 Acts of Assembly) adoptée par l'Assemblée générale 2011 et signée par le gouverneur McDonnell, la date fixe de conformité de Virginia aux dispositions de l'Internal Revenue Code sera avancée de janvier 22, 2010 à décembre 31, 2010. Cet avis a pour but de fournir aux contribuables des indications sur la manière de réconcilier cette législation avec leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2010 ). Cette législation prolonge l'augmentation temporaire du crédit d'impôt fédéral sur le revenu gagné (EITC) jusqu'à l'année d'imposition 2010 et étend le traitement adopté pour les transactions d'annulation de dettes réalisées en 2009 aux transactions réalisées au plus tard le 1er avril 21, 2010.
Impôt sur le revenu en Virginia
Pendant une trentaine d'années, Virginia s'est conformée à la législation fédérale en matière d'impôt sur le revenu. Chaque fois que la loi fédérale sur l'impôt sur le revenu a changé, les changements ont automatiquement affecté l'impôt sur le revenu de Virginia, à moins qu'il n'y ait eu une exemption. Sur le site 2003, Virginia a commencé à se conformer à l'IRC à partir d'une date spécifique et fixe, en avançant la date chaque année. En 2010, une disposition a été adoptée qui fixe la conformité de Virginia à la terminologie de l'Internal Revenue Code à l'Internal Revenue Code tel qu'il existait au mois de janvier 22, 2010. En raison des modifications apportées à la législation fédérale depuis cette date, certains contribuables auraient dû ajuster leur revenu brut ajusté fédéral ou leur revenu imposable fédéral par le biais des ajustements de conformité à date fixe sur la déclaration d'impôt sur le revenu 2010. Ce bulletin informe les contribuables sur les ajustements de conformité à date fixe qui sont encore nécessaires pour leur déclaration de revenus 2010, le cas échéant.
Impact de la législation fédérale sur 2010 Déclarations d'impôt sur le revenu en Virginia
En avançant la date de conformité de Virginia à décembre 31, 2010, Virginia se conforme à cinq mesures importantes adoptées par le Congrès depuis janvier 22, 2010, qui ont une incidence sur l'impôt sur le revenu en Virginia :
- L'amendement en nature de substitution à la loi de réconciliation (H.R. 4872), en combinaison avec la loi sur la protection des patients et les soins abordables (H.R. 3590), qui étendent la couverture des soins de santé et prévoient plusieurs exigences et incitations fiscales ;
- La loi Hiring Incentives to Restore Employment Act (H.R. 2847), qui prolonge l'augmentation de l'amortissement de certains actifs amortissables des entreprises ;
- Le Education Jobs and Medicaid Assistance Act (H.R. 1586), qui modifie certaines règles d'affiliation ;
- La loi sur l'emploi et le crédit dans les petites entreprises (Small Business Jobs and Credit Act) de 2010, qui améliore l'accès au crédit pour les petites entreprises et réduit le montant soumis à l'impôt sur les plus-values ; et
- Le Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization, and Job Creation Act de 2010, qui prolonge certaines dispositions fiscales devant expirer en 2010.
Conformité avec l'Internal Revenue Code pour l'année fiscale 2010
Pour les exercices fiscaux commençant à partir de janvier 1, 2010, la date fixe de conformité de Virginia aux dispositions de l'Internal Revenue Code ("IRC") sera avancée de janvier 22, 2010, à décembre 31, 2010, avec des exceptions limitées. La Virginia continuera à refuser tout report sur l'année 5des pertes d'exploitation nettes (« NOL ») autorisées pour les NOL générées au cours de l'année imposable 2008 ou 2009.
Bonus Dépréciation
Virginia continuera à refuser tout amortissement supplémentaire autorisé pour certains actifs en vertu de l'article 168(k) de l'Internal Revenue Code ("IRC"). La conformité à date fixe n'inclura pas les dépréciations supplémentaires autorisées en vertu des articles 168(l), 168(m), 1400L et 1400N de l'IRC. Ces sections autorisent des amortissements en prime dans des circonstances limitées et ont été conçues pour bénéficier aux personnes suivantes :
- Propriété de l'usine de biocarburants cellulosiques - IRC § 168(l) ;
- Réutilisation et recyclage des biens - IRC § 168(m) ;
- Propriété de la zone de liberté de New York - IRC § 1400L ; et
- Biens de la Gulf Opportunity Zone - IRC § 1400N.
Conformité à date fixe de Virginia volonté autoriser tout amortissement supplémentaire autorisé en vertu de l'article 168(n) de l'IRC, qui est conçu pour les biens bénéficiant d'une aide en cas de catastrophe.
Lorsque vous déclarez des ajustements liés à l'amortissement exceptionnel, les ajustements pour toutes les catégories d'amortissement exceptionnel doivent être regroupés sur la ligne correspondante de la déclaration d'impôt sur le revenu du contribuable.
Obligations à escompte à haut rendement applicables
Virginia continuera à refuser les déductions fiscales liées aux obligations d'escompte à haut rendement applicables en vertu de l'IRC § 163(e)(5)(F). L'American Recovery and Reinvestment Act ("ARRA") a établi une disposition qui suspend l'application des règles applicables aux titres de créance à haut rendement (AHYDO) pour certains titres de créance émis après septembre 30, 2008, et avant janvier 1, 2010. Virginia continuera à ne pas se conformer à cette disposition fiscale fédérale.
Annulation des revenus de la dette
Virginia continuera à refuser les exclusions de l'impôt sur le revenu liées à l'annulation des revenus de la dette réalisée dans le cadre d'un rachat de la dette d'une entreprise à un prix réduit après décembre 31, 2008, et avant janvier 1, 2011. En vertu de l'article 108(i) de l'IRC, le revenu réalisé lors du rachat de certaines dettes commerciales au cours des années 2009 et 2010 peut être reporté et déclaré au cours des années d'imposition 2014 à 2018.
Pour l'exercice fiscal 2009, un report partiel de certaines de ces exclusions sera autorisé pour les dettes spécifiées acquises à nouveau au cours de l'exercice fiscal 2009. Les contribuables qui reportent sur leur déclaration fédérale les revenus tirés de l'annulation de dettes dans le cadre d'opérations effectuées sur le site 2009 continueront à pouvoir choisir de déclarer l'addition requise par la conformité en montants égaux sur trois années imposables : 2009, 2010 et 2011.
Pour l'exercice fiscal 2010, Virginia étendra le traitement du report de l'annulation de la dette aux transactions réalisées au plus tard lors de l'adoption de la loi sur les crédits du mois d'avril 21, 2010 (chapitre 874 des 2010 Acts of Assembly). Étant donné que la modification du traitement de ces revenus en Virginie n'a pas été entièrement connue avant l'adoption de la loi de finances par l'Assemblée générale lors de la reprise de sa session du mois d'avril 21, 2010, le traitement adopté pour les transactions effectuées en 2009 est étendu aux transactions effectuées au plus tard le mois d'avril 21, 2010. Les revenus provenant d'opérations admissibles peuvent choisir de les déclarer en montants égaux sur trois années d'imposition : 2010, 2011, et 2012.
Déduction pour production nationale
La Virginia continuera à se déconformer partiellement de la déduction pour production nationale autorisée par l'IRC § 199 pour les années d'imposition 2010 et suivantes. La déduction fédérale pour la production nationale est égale à 9% du revenu des activités de production qualifiées du contribuable à partir de 2010. Au lieu de permettre le transfert du montant total de cette déduction, Virginia autorisera une déduction égale aux deux tiers de la déduction fédérale. Cela équivaut à autoriser une déduction de 6% du revenu admissible, comme cela avait été le cas pour les années d'imposition 2008 à 2010.
Crédit d'impôt sur les revenus gagnés
En vertu du House Bill 1874, signé par le gouverneur McDonnell, aux fins du calcul du crédit d'impôt pour les faibles revenus en Virginia, Virginia se conformera à l'augmentation temporaire du crédit d'impôt fédéral sur le revenu gagné (EITC) en vertu de l'IRC § 32(b)(3) pour l'année d'imposition 2010. Bien que l'augmentation de l'EITC ait été étendue à l'année d'imposition 2011 par le Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization, and Job Creation Act of 2010, la loi de Virginia n'est pas actuellement conforme à ce changement pour l'année d'imposition 2011. Toutefois, l'Assemblée générale aura l'occasion d'envisager de se conformer à l'extension au cours de la session 2012.
Instructions pour les contribuables
Les particuliers et les sociétés doivent consulter les instructions relatives à la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia appropriée (2010) pour savoir comment ajouter correctement les revenus liés à l'amortissement supplémentaire, aux obligations d'escompte à haut rendement applicables et aux dépenses de production nationale qui sont déduites aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. En outre, les particuliers et les sociétés qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2010 ) mais qui doivent procéder à un ajustement de conformité à date fixe doivent consulter les instructions relatives à la déclaration d'impôt sur le revenu concernée pour obtenir de plus amples informations sur le dépôt d'une déclaration modifiée.
Contribuables ayant bénéficié d'une annulation de dette
Aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia, un report partiel de certaines des déductions fiscales liées à l'annulation des revenus de la dette réalisée dans le cadre d'un rachat de la dette commerciale à un prix réduit continuera d'être autorisé pour la dette spécifiée rachetée pour une partie de l'année fiscale 2010. Ce changement n'est pas reflété dans les instructions du formulaire. Pour l'exercice fiscal 2010, les contribuables ayant des revenus d'annulation de dettes résultant de transactions effectuées le ou avant le 21, 2010, peuvent choisir de déclarer l'addition requise par la conformité en montants égaux sur trois exercices fiscaux : 2010, 2011 et 2012. Les contribuables doivent réintégrer le montant total des revenus provenant de l'annulation de dettes résultant d'opérations effectuées après le mois d'avril 21, 2010.
Les contribuables qui ont reporté sur leur déclaration fédérale des revenus provenant de l'annulation de dettes pour des transactions effectuées sur 2009 peuvent choisir de déclarer l'ajout requis par la conformité en montants égaux sur trois années imposables : 2009, 2010 et 2011. Pour les contribuables qui ont déclaré l'ajout au titre de l'annulation des revenus de la dette au cours de l'exercice fiscal 2009, le même montant d'ajout doit être déclaré au cours des exercices fiscaux 2010 et 2011.
Pour les personnes physiques, l'addition pour les revenus provenant de l'annulation de dettes doit être inscrite à la ligne 2 du formulaire 760PY ADJ (pour les résidents d'une année partielle), à la ligne 2 du formulaire 763 ADJ (pour les non-résidents), ou comme code 13, à la ligne 2 de l'annexe ADJ (pour les résidents). Pour les sociétés, cet ajout doit être inscrit sous le code 15 dans l'annexe 500 ADJ. Enfin, cet ajout doit être inscrit à la ligne 3 de l'annexe 3 du formulaire 770 pour les fiduciaires ou sous le code 17 de l'annexe 502 ADJ pour les entités intermédiaires.
Autres instructions
Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez consulter notre site web à l'adresse suivante http://www.tax.virginia.govVous pouvez également nous contacter à l'adresse suivante : (804) 367-8031 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou (804) 367-8037 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes morales.
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