Bulletins fiscaux

La DG TAX a récemment découvert qu'une clarification était nécessaire en ce qui concerne le traitement de certains carburants au titre de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe sur l'utilisation. Ce bulletin fiscal a pour but de fournir des conseils aux contribuables concernés afin d'assurer la perception correcte de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation.

Imposition de la taxe

La Retail Sales and Use Tax (taxe sur les ventes au détail et l'utilisation) est imposée sur chaque vente au détail de carburant, sauf si le carburant est soumis à la Virginia Fuels Tax (taxe sur les carburants de Virginie) ou si une autre exonération fiscale s'applique. En règle générale, le carburant utilisé dans les véhicules routiers est soumis à la taxe sur les carburants de Virginie, qui est administrée par le Department of Motor Vehicles ("DMV"), et est pas sont soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation, qui est gérée par la direction générale des impôts. Le carburant diesel teinté et les autres carburants qui ne sont pas utilisés dans un véhicule routier sont exonérés de la Virginia Fuels Tax et sont donc soumis à la Retail Sales and Use Tax (taxe sur les ventes au détail et l'utilisation). La taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation doivent être payées sur ces carburants, à moins qu'une exemption de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation ne s'applique à la vente.

Enregistrement des concessionnaires

Toute personne qui vend du carburant au détail et qui n'est pas soumise à la Virginia Fuels Tax est considérée comme un revendeur aux fins de la Retail Sales and Use Tax (taxe sur les ventes au détail et l'utilisation). Si un revendeur n'est pas enregistré pour la Retail Sales and Use Tax, il doit demander à TAX un certificat d'enregistrement pour la Retail Sales and Use Tax en utilisant le formulaire R-1, Business Registration Application.

Prix de vente

Aux fins de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, le prix de vente ne comprend pas les montants suivants :

• • 
    Les taxes fédérales d'accise sur le carburant diesel déclarées séparément peuvent être exclues du prix de vente. Toutefois, tout concessionnaire qui n'exclut pas la taxe fédérale d'accise sur le diesel lorsqu'il perçoit la taxe de vente ne peut pas déduire la taxe fédérale d'accise sur le diesel de ses ventes taxables (Source : Document public ("DP") 88-68 (avril 26, 1988)) ;
    
    Tous les frais de transport et de livraisonsi les frais sont mentionnés séparément sur la facture ; dans le cas contraire, la taxe doit être calculée sur le montant total des frais (Source : 23 Code administratif de Virginie ([VÁC)] [10-210-6000);]
    
    Tous les frais financiers, frais de port, frais de service ou intérêts provenant de crédits accordés dans le cadre de contrats de vente conditionnelle ou de contrats conditionnels prévoyant des paiements différés ;
  • les frais de chèque sans provision et de retard de paiement ; et
    
    Tous les frais liés aux services de facturation et de recouvrement.

Exemptions

Toutes les ventes de carburant qui ne sont pas soumises à la Virginia Fuels Tax sont soumises à la Retail Sales and Use Tax jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve que la taxe ne s'applique pas incombe au revendeur, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acheteur, un certificat d'exonération indiquant que le carburant est exonéré en vertu de la loi. Le certificat restera en vigueur sauf si la TAX notifie qu'il n'est plus acceptable. Toutefois, un certificat incomplet, invalide, défectueux ou incohérent n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après la notification. (Source : Code de la Va[. § 58.1-623)]

Les certificats d'exemption dans les différentes catégories sont disponibles sur le site web de TAX, www.tax.virginia.gov. Chaque certificat explique son utilisation et peut être reproduit par le distributeur pour être utilisé sur des bons de commande, des bordereaux de vente ou d'autres documents relatifs à la transaction. Toutes les personnes concernées doivent faire preuve d'une prudence et d'un discernement raisonnables pour éviter de donner ou de recevoir des certificats d'exonération faux, frauduleux ou de mauvaise foi. Un certificat d'exonération ne peut pas être utilisé pour acheter en franchise de taxe un carburant qui n'est pas couvert par le libellé exact du certificat.

Si un distributeur ne perçoit pas la taxe sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation due sur la vente de carburant taxable auprès de son client, il est responsable du paiement de la taxe.

Les exonérations de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation comprennent, sans s'y limiter, les exonérations suivantes :

• • Carburant vendu pour la revente. (Source : Va. Code § 58.1-603)
  • Carburant vendu aux États-Unis, au Commonwealth ou aux subdivisions politiques du Commonwealth si les achats sont effectués conformément aux bons de commande officiels requis et payés sur les fonds publics ; la carte de crédit nationale du gouvernement des États-Unis et la carte de crédit du Commonwealth de Virginie peuvent être utilisées à la place d'un certificat d'exonération lors de l'achat de carburant auprès de tout détaillant ou distributeur dans les localités soumises à la taxe sur les ventes de carburant automobile. (Source : Va. Code [§ 58.1-609.1(4))]
    
    Le carburant vendu pour être utilisé dans un bateau commercial, même si la taxe sur les carburants de Virginia a été remboursée à l'acheteur. (Source : Va. Code [§ 58.1-609.1(6))]
  • Le carburant vendu aux agriculteurs pour être utilisé dans des machines agricoles ou des véhicules à moteur, avec ou sans permis, utilisés dans la production agricole pour le marché, s'il doit être utilisé de cette manière au moment de l'achat. (Source : Va. Code [§ 58.1-609.2(1))]
  • Carburant vendu à un marin commercial pour faire fonctionner les machines utilisées pour extraire les poissons, les bivalves ou les crustacés de l'eau à des fins commerciales. (Source : Va. Code [§ 58.1-609.2(4))]
  • Carburant vendu aux exploitants de produits forestiers qui utilisent le carburant pour l'arboriculture commerciale. (Source : Va. Code [§ 58.1-609.2(6))]
  • Combustible acheté pour une utilisation qui bénéficierait de l'exonération pour l'industrie manufacturière. (Source : Va. Code [§ 58.1-609.3(2))]
  • Carburant destiné à être utilisé ou consommé à bord de navires ou de bateaux engagés dans le commerce intercôtier entre des ports de cet État et des ports d'autres États des États-Unis, ou dans le commerce extérieur entre des ports de cet État et des ports de pays étrangers, lorsqu'il est livré directement à ces navires ou bateaux. Les combustibles utilisés directement pour la construction, la transformation ou la réparation de ces navires et bateaux sont également exonérés. (Source : Va. Code [§ 58.1-609.3(4))]
  • Carburant vendu à une compagnie aérienne et utilisé directement dans le cadre de son service de transporteur public dans des opérations commerciales inter-États, intra-États ou étrangères fournissant un service aérien régulier "." "Services aériens réguliers" tels que définis dans Va. Code § 58.1-1501, un service fourni par un seul transporteur aérien consistant en des vols réguliers vers un ou plusieurs aéroports de Virginia au moins cinq jours par semaine. (Source : Va. Code [§ 58.1-609.3(6))]
  • Le carburant acheté pour l'utilisation ou la consommation d'une organisation à but non lucratif titulaire d'un certificat valide d'exemption de la TAX, ou d'une église à but non lucratif titulaire d'un certificat valide d'exemption auto-exécutoire, qui est exemptée du paiement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. (Source : Va. Code § 58.1-609.11)

Perception de la taxe

La taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur les carburants peut être incluse dans l'unité de mesure du carburant en utilisant le système de fourchettes décrit dans le document suivant 23 VAC 10-210-220 pour déterminer le montant approprié de la taxe à ajouter au prix de vente de chaque unité, ou la taxe peut être calculée à cinq pour cent du prix de vente et indiquée séparément du prix de vente. Le système de tranches n'exonère pas le concessionnaire de l'obligation de payer un montant égal à cinq pour cent de ses ventes brutes imposables. Si la taxe est calculée sur la base de cinq pour cent du prix de vente, un demi-centime ou plus est considéré comme un centime.

Les taxes perçues doivent être versées à TAX de la même manière que pour toutes les autres ventes au détail, lorsque le concessionnaire remplit sa déclaration de taxe sur les ventes au détail et d'utilisation.

Exemple 1:

Le détaillant achète de l'essence pour la revendre, sur laquelle la taxe sur les carburants de Virginia a été payée. Le détaillant vend l'essence à un client pour qu'il l'utilise dans un bateau de plaisance. Le détaillant ne perçoit pas la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation auprès du client, car la taxe sur les carburants de Virginia a déjà été payée. Le propriétaire du bateau de plaisance peut demander au DMV le remboursement de la Virginia Fuels Tax. Le propriétaire du bateau de plaisance est alors redevable de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation sur l'achat du carburant.

Exemple 2:

Le détaillant achète du carburant diesel teinté à un grossiste en carburant pour le revendre et sur lequel la taxe sur les carburants de Virginia a été prélevée. pas a été payée. Le détaillant est exonéré de la Retail Sales and Use Tax car le carburant est acheté pour être revendu et doit fournir un certificat d'exonération de revente (ST-10). Le détaillant vend le carburant diesel teinté à un client pour qu'il l'utilise dans un bateau de plaisance. Le détaillant doit percevoir la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation auprès du client, car la taxe sur les carburants de Virginia n'a pas été payée.

Exemple 3:

Le détaillant achète du carburant diesel teinté à un grossiste en carburant pour le revendre et sur lequel la taxe sur les carburants de Virginia a été prélevée. pas a été payée. Le détaillant est exonéré de la Retail Sales and Use Tax car le carburant est acheté pour être revendu et doit fournir un certificat d'exonération de revente (ST-10). Le détaillant vend le carburant diesel teinté à un batelier à des fins commerciales. Le détaillant reçoit un certificat d'exemption valide de la part du marin commercial (ST-16). Le détaillant ne perçoit pas la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation.

Remboursements

Lorsqu'une personne paie la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation du carburant à un distributeur et que l'utilisation du carburant est spécifiquement exonérée, cette personne peut déposer une demande de remboursement auprès du distributeur à qui la taxe a été payée. Le concessionnaire peut alors déposer une demande de remboursement auprès de l'administration fiscale. Le distributeur doit démontrer que la TAX a été collectée auprès de son client, payée à la TAX et ensuite remboursée par le distributeur à son client. Les remboursements autorisés correspondent au montant de TAX versé par le concessionnaire, déduction faite de toute remise applicable au concessionnaire. Les remboursements ne peuvent être autorisés pour les transactions exonérées que si le concessionnaire dépose une demande dans les trois ans suivant le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt dans les délais de la déclaration sur laquelle la taxe a été payée à TAX.

Taxe d'utilisation

Un client qui achète du carburant sur lequel la Virginia Fuels Tax a été payée et qui reçoit par la suite un remboursement de la Virginia Fuels Tax de la part du DMV est redevable de la composante taxe d'utilisation de la Retail Sales and Use Tax sur l'achat du carburant. Si le client est un revendeur enregistré aux fins de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, il peut déclarer et verser la taxe d'utilisation sur l'achat du carburant dans sa déclaration normale de taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Si le client est une entreprise, mais pas un distributeur enregistré, l'entreprise doit déposer et verser la taxe d'utilisation sur l'achat du carburant sur le formulaire ST-7(Business Consumer's Use Tax Return). Si le client est un particulier qui n'est pas un revendeur enregistré, il doit verser la taxe d'utilisation sur l'achat du carburant soit sur le Consumer's Use Tax Return for Individuals, Form CU-7, soit sur le Individual Income Tax Return, Form 760 Schedule ADJ.

Exemple 4:

Le détaillant achète de l'essence pour la revendre, sur laquelle la taxe sur les carburants de Virginia a été payée. Le détaillant vend l'essence à un client pour qu'il l'utilise dans un bateau de plaisance. Le détaillant ne perçoit pas la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation auprès du client, car la taxe sur les carburants de Virginia a déjà été payée. Par la suite, le client demande et obtient le remboursement de la Virginia Fuels Tax auprès du DMV. Le client doit déclarer et verser à la TAX la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur l'achat du carburant.

Exemple 5:

Le détaillant achète de l'essence pour la revendre, sur laquelle la taxe sur les carburants de Virginia a été payée. Le détaillant vend l'essence à un professionnel de l'eau à des fins commerciales. Le détaillant ne perçoit pas la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation auprès du client, car la taxe sur les carburants de Virginia a déjà été payée. Par la suite, le client demande et obtient le remboursement de la Virginia Fuels Tax auprès du DMV. Le client fait pas verser la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur l'achat du carburant, car il bénéficie d'une exonération de la taxe.

Non-conformité antérieure

Aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation, Va. Code § 58.1-634 stipule, en partie, que "les impôts imposés par le présent chapitre doivent être établis dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle ces impôts sont devenus exigibles et payables." La loi prévoit également que, dans les cas où les déclarations n'ont pas été déposées, TAX peut procéder à une évaluation à tout moment dans un délai de six ans à compter de la date à laquelle les impôts sont devenus exigibles.
Au lieu d'imposer aux concessionnaires qui n'ont pas correctement perçu la Retail Sales and Use Tax sur les ventes au détail de carburants qui n'étaient pas soumises à la Virginia Fuels Tax la totalité des trois années de Retail Sales and Use Tax dues sur ces ventes, la TAX permettra à ces concessionnaires qui se manifestent avant le mois de septembre 20, 2010 de résoudre leur problème.

Auto-évaluation

Les revendeurs qui n'ont pas correctement collecté la Retail Sales and Use Tax sur les ventes au détail de carburant sans intention délibérée de frauder le Commonwealth peuvent choisir d'auto-évaluer la Retail Sales and Use Tax sur ces ventes effectuées à partir du mois d'août 1, 2009. La TAX renoncera à l'impôt, aux pénalités et aux intérêts restants sur ces ventes pour les trois années complètes pour ces concessionnaires. L'intention délibérée de frauder le Commonwealth existe lorsqu'une personne commet un acte volontaire, conscient et intentionnel pour frauder le Commonwealth. Le concessionnaire doit contacter TAX à l'adresse : (804) 786-1879 avant le mois de septembre 20, 2010 pour être inclus dans le programme d'autocontrôle. Les concessionnaires seront autorisés à établir un plan de paiement pour toute dette impayée concernant des ventes au détail de carburant qui n'étaient pas soumises à la taxe sur les carburants de Virginia, si nécessaire.

Offres de compromis

Tout concessionnaire qui n'a pas collecté correctement la taxe sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation peut également choisir de faire une offre de compromis pour régler une somme inférieure au montant total. Sous Va. Code § 58.1-105, TAX peut accepter une offre de compromis si le contribuable peut démontrer qu'il existe un motif raisonnable de réduire la pénalité ou d'y renoncer, ou qu'il peut démontrer que la responsabilité ou la recouvrabilité est douteuse et qu'il peut réduire l'impôt et les intérêts ou y renoncer. Alors que les pénalités peuvent être réduites ou supprimées entièrement pour des raisons valables, les impôts et les intérêts ne peuvent être supprimés que s'il peut être démontré que l'obligation fiscale est douteuse ou qu'il n'est pas certain que la facture puisse être recouvrée.

Pour demander une offre de compromis, le concessionnaire doit écrire au commissaire des impôts en décrivant le type d'impôt concerné, la période imposable, la date et le montant dus, et inclure une explication détaillée, accompagnée de documents justificatifs, des raisons pour lesquelles l'impôt, la pénalité ou les intérêts devraient être réduits ou supprimés. Un chèque correspondant au montant de l'offre doit être joint à la lettre. Le chèque sera appliqué au compte. Le dépôt du chèque n'indique pas l'acceptation ou le refus de l'offre. Si aucun paiement n'est effectué lors de la soumission de l'offre, il convient d'expliquer quand et comment le paiement sera effectué. Si l'offre est faite parce que la personne évaluée n'est pas en mesure de payer, une déclaration d'information financière signée doit être jointe. Ce formulaire est joint à la Charte des droits du contribuable, qui est disponible sur le site web de TAX à l'adresse suivante http://www.tax.virginia.gov. La proposition sera examinée sur la base des informations disponibles. Si le commissaire aux impôts accepte l'offre, l'impôt restant dû ne sera pas calculé. Si l'offre n'est pas acceptée, le solde doit être payé. À moins qu'il ne soit douteux que TAX puisse être recouvré, il est peu probable que l'administration fiscale accepte une offre de compromis demandant l'exonération d'un montant de TAX supérieur à celui qui serait exonéré dans le cadre de l'option d'autocotisation mentionnée ci-dessus.

Pour de plus amples informations, veuillez consulter le site web de la TAX, www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant le présent bulletin d'information fiscale, vous pouvez également contacter TAX à l'adresse suivante : (804) 367-8037 ou par l'intermédiaire du service "Live Chat" sur le site web de TAX, www.tax.virginia.gov.