Bulletins fiscaux

Les conjoints doivent avoir le même domicile :

La SCRA, telle que modifiée, stipule que les conjoints des militaires en service actif ne perdent ni n'acquièrent de domicile ou de résidence s'ils sont présents dans un État uniquement pour accompagner un militaire en service actif présent dans l'État en vertu d'un ordre militaire. "si la résidence ou le domicile, selon le cas, est le même pour le militaire et le conjoint." Sur la base du rapport de la commission et des déclarations faites devant le Congrès lors de l'examen du projet de loi, la TAX interprète cette formulation comme exigeant que le membre du service et son conjoint aient le même domicile pour que la SCRA puisse exonérer d'impôt les revenus du conjoint.

Par exemple, si le militaire est domicilié au Texas, mais que le conjoint n'a jamais vécu au Texas, le SCRA ne protège pas les revenus du conjoint de l'imposition en Virginie, même si le conjoint se trouve en Virginie pour être avec le militaire. Le conjoint ne peut pas simplement choisir de revendiquer le domicile du militaire. Pour pouvoir revendiquer un domicile dans un autre État, le conjoint doit (i) avoir résidé dans l'autre État avec l'intention d'y établir un foyer permanent et (ii) ne pas avoir abandonné ce domicile en déménageant pour résider avec le membre du service ou pour toute autre raison.

La loi de Virginie impose les particuliers en tant que résidents s'ils ont fait de la Virginie leur lieu de résidence principal pendant 183 jours ou plus, quel que soit leur domicile. Si un conjoint a conservé le même domicile en dehors de la Virginia que le militaire, mais a été imposé par la Virginia pendant plusieurs années en tant que résident effectif, ce conjoint peut immédiatement demander la protection du SCRA pour les revenus tirés des services rendus, y compris le remboursement de l'impôt sur le revenu retenu pour 2009, à condition que le conjoint remplisse les autres conditions du SCRA.

Séparation et divorce :

La protection de la SCRA cesse de s'appliquer au plus tard au moment où le jugement de divorce est prononcé. La protection de la SCRA peut prendre fin avant le divorce si le conjoint maintient volontairement en Virginie une résidence distincte de celle du militaire, car la SCRA ne s'applique que lorsque le conjoint est présent dans l'État uniquement pour être avec le militaire.

Revenu d'entreprise :

Un conjoint qui bénéficie de la protection de la SCRA est exonéré de l'impôt sur le revenu de Virginia sur les revenus correspondant aux services rendus par le conjoint, tels que les salaires perçus en tant qu'employé. D'autres revenus provenant de sources de Virginie seraient imposables, tels que les revenus locatifs provenant de biens situés en Virginie. Les revenus du conjoint provenant d'une activité indépendante peuvent ou non donner droit à l'exonération. Si l'entreprise du conjoint n'emploie pas d'autres personnes et n'utilise pas de capital important, la source prédominante de revenus de l'entreprise est la prestation de services du conjoint.

Supposons, par exemple, que le mari d'un militaire soit propriétaire exploitant d'un camion et qu'il soit payé au kilomètre. La JVM du camion est de100,000, tandis que son revenu net est de30,000 (après déduction de l'amortissement du camion et des intérêts sur le prêt d'acquisition du camion). Étant donné que la valeur du camion constitue une partie importante de l'entreprise, les revenus du mari provenant de l'exploitation du camion ne sont pas protégés de l'imposition en Virginia par la SCRA.

En revanche, un conjoint indépendant qui travaille dans le secteur de la vente et qui est rémunéré à la commission peut utiliser une voiture à la fois à des fins personnelles et à des fins professionnelles. L'utilisation professionnelle d'un véhicule personnel ne suffit pas à exclure les revenus de l'activité de vente de la protection de la SCRA.

Documentation pour prouver le domicile :

La détermination du domicile d'une personne nécessite une analyse des faits et des circonstances, il n'est donc pas possible d'identifier les faits ou les documents qui seront déterminants. Les éléments qui peuvent être examinés sont les suivants

• si la personne qui demande l'exemption est mariée à un membre du service qui est présent en Virginia en vertu d'ordres militaires.
  Le domicile du militaire.
  Le domicile du conjoint et les circonstances dans lesquelles il a été établi.
  La mesure dans laquelle le conjoint a maintenu des contacts avec le domicile.
  Si le conjoint a pris des mesures en Virginia qui sont incompatibles avec le maintien d'un domicile ailleurs.

Date d'entrée en vigueur :

La SCRA s'applique aux revenus du conjoint pour l'année fiscale 2009. Si le conjoint a un exercice fiscal, la SCRA s'applique aux revenus de l'exercice fiscal qui comprend le mois de novembre 11, 2009.

Retenue à la source :

Le bulletin d'information fiscale 09-10 fournit des indications sur la manière dont un contribuable peut demander cette exonération. Un formulaire VA-4 Personal Exemption Worksheet révisé peut être utilisé pour demander cette exonération et peut être trouvé sur le site web de TAX à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Les conjoints qui demandent à être exemptés de l'impôt sur le revenu en Virginie doivent tenir compte de l'impact sur leur impôt sur le revenu (et sur l'estimation de l'impôt sur le revenu) dans leur État de résidence.

Les véhicules à moteur et autres biens meubles corporels appartenant au conjoint d'un militaire seront protégés de l'impôt en Virginie dans la même mesure que s'ils appartenaient au militaire. La protection s'applique que le titre de propriété ou le bail soit au nom du militaire, de son conjoint ou des deux, à condition que les deux soient domiciliés dans un État autre que la Virginie. La protection ne s'applique pas si une personne autre que le militaire et/ou son conjoint est propriétaire ou bailleur du bien.

Comme dans le cas de la retenue à la source, un conjoint qui demande la protection de la SCRA en ce qui concerne un véhicule à moteur en Virginie doit tenir compte de l'impact potentiel sur l'impôt foncier dans l'État du domicile.

Propriété de l'entreprise :

Les biens utilisés dans le cadre d'un commerce ou d'une entreprise ne sont pas protégés de l'imposition en Virginia par la SCRA. Si le conjoint demande l'amortissement du bien aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, le bien ne sera pas exonéré de l'impôt foncier en Virginie. Ainsi, par exemple, un camion utilisé dans une entreprise et appartenant au conjoint d'un militaire ne serait pas protégé par la SCRA. Le fait qu'un véhicule à moteur personnel soit occasionnellement utilisé à des fins professionnelles ne le prive pas de la protection de la SCRA. Lorsqu'un véhicule à moteur est régulièrement utilisé à des fins professionnelles et personnelles, il peut ou non être protégé par la SCRA, en fonction des faits et des circonstances.

Date d'entrée en vigueur :

La loi modifiant la SCRA ne prévoit pas de date d'entrée en vigueur pour son application aux impôts sur les biens personnels. Par conséquent, la loi entre en vigueur à la date de sa promulgation, soit le mois de novembre 11, 2009. En Virginie, la plupart des impôts sur les biens personnels ( 2009 ) sont calculés sur la base de la propriété et de la valeur au mois de janvier ( 1, 2009) et auront été calculés bien avant le mois de novembre ( 11, 2009), même si les impôts ne sont dus qu'après cette date. La SCRA ne s'applique pas aux taxes sur les biens personnels déjà imposées au conjoint d'un membre du service avant la date d'entrée en vigueur. Comme les pratiques d'évaluation et de facturation varient d'une localité à l'autre, l'application de la SCRA aux impôts fonciers locaux peut varier. Chaque organe de gouvernement local doit déterminer comment le SCRA affecte ses impôts. Les contribuables sont invités à consulter le commissaire aux recettes, le directeur des finances ou tout autre responsable fiscal de leur localité pour obtenir des informations sur l'impact de la SCRA sur l'évaluation des impôts fonciers de cette localité.

Proration :

La loi de Virginie permet aux localités d'imposer au prorata la taxe foncière sur les véhicules à moteur, les remorques et les bateaux qui acquièrent un emplacement dans la localité après le mois de janvier 1 de l'année d'imposition. C'est le cas lorsqu'une personne achète un véhicule à moteur ou s'installe dans la localité au cours de l'année. La SCRA s'applique aux véhicules à moteur, aux remorques et aux bateaux qui acquièrent un situs dans la localité à partir de novembre 11, 2009, à condition que ces biens ne soient pas utilisés dans le cadre d'un commerce ou d'une entreprise. Dans certaines circonstances, les localités qui ont choisi de calculer au prorata les impôts sur les biens personnels peuvent être tenues de rembourser les impôts payés lorsque le bien perd son emplacement dans la localité. Lorsqu'un conjoint échange un véhicule à moteur contre un nouveau véhicule à moteur après le mois de novembre 11, 2009, il peut avoir droit à un remboursement sur l'échange, même si le nouveau véhicule à moteur est protégé de la taxe par la SCRA. Consultez votre agent fiscal local pour plus d'informations.