Numéro du bulletin
VTB 09-7
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Traitement de la fabrication de denrées alimentaires au regard de la taxe sur les ventes au détail et sur l'utilisation des biens
Sujet
Nouvelle(s) procédure(s),
Biens meubles corporels,
Transactions taxables
Date d'émission
06-09-2009
BULLETIN FISCAL 09-7
Département de la fiscalité de Virginie
9 juin 2009
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT
LE TRAITEMENT DE LA TAXE SUR LES VENTES AU DÉTAIL ET DE LA TAXE D'UTILISATION
LES FRAIS DE FABRICATION DES DENRÉES ALIMENTAIRES
À partir de juillet 1, 2009, la législation adoptée lors de la session 2009 de l'Assemblée générale, le projet de loi de la Chambre des représentants 2360 et le projet de loi du Sénat 944 (2009 Actes de l'AssembléeLe projet de loi sur l'impôt sur le revenu, les chapitres 36 et 832, modifie le traitement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des frais de fabrication de viandes, de céréales, de fruits, de légumes et d'autres denrées alimentaires.
Législation actuelle relative à la fabrication de denrées alimentaires
En vertu de la législation en vigueur, le travail de fabrication est soumis à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation dans les cas suivants Va. Code § 58.1-602, qui prévoit qu'une vente soumise à la taxe comprend "la fabrication de biens meubles corporels pour les consommateurs qui fournissent, directement ou indirectement, les matériaux utilisés dans la fabrication".
La section du règlement de la TAX concernant la fabrication, 23 Code administratif de Virginie (VAC) 10-210-560, dans sa partie pertinente, explique que
-
- Une opération qui modifie la forme ou l'état d'un bien meuble corporel est une fabrication. . . Une personne régulièrement engagée dans la fabrication de biens meubles corporels destinés à la vente au détail doit collecter et payer la taxe sur le prix de vente des biens. . . La taxe s'applique aux frais de fabrication de biens meubles corporels pour les utilisateurs ou les consommateurs qui fournissent, directement ou indirectement, les matériaux utilisés dans les travaux de fabrication. Par exemple, un tailleur qui fabrique un article d'habillement à partir de matériaux fournis par le client doit collecter et payer la taxe sur le prix de fabrication de l'article.
Les frais de fabrication de viandes, de céréales, de fruits, de légumes et d'autres denrées alimentaires sont soumis à la taxe, même si une personne engagée dans la production agricole pour le marché peut acheter du bétail et des produits du bétail, de la volaille et des produits de la volaille, ainsi que des produits agricoles et de la ferme exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en vertu de la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des produits. Va. Code § 58.1-609.2 (3) lorsqu'il est utilisé ou consommé par lui et les membres de sa famille.
La Retail Sales and Use Tax ne s'applique toutefois pas aux situations où des bouchers, des abattoirs et d'autres transformateurs de produits agricoles fabriquent de la viande ou d'autres produits agricoles qui seront revendus, car ces transactions bénéficient de l'exonération "vente pour revente".
Nouvelle loi
A partir de juillet 1, 2009, Va. Code § 58.1-609.10 a été modifiée afin de prévoir que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à la fabrication de viande animale, de céréales, de légumes ou d'autres produits alimentaires lorsque l'acheteur i) fournit les produits alimentaires et qu'ils sont consommés par l'acheteur ou sa famille, ou ii) est une organisation exonérée d'impôts en vertu de l'article 501 (c)(3) ou (c)(4) de la loi sur l'impôt sur les revenus des sociétés. Internal Revenue Code (code des impôts)ou iii) fait don des denrées alimentaires à une organisation exonérée d'impôts en vertu de l'article 501 (c)(3) ou (c)(4) de la loi sur l'impôt sur le revenu. Internal Revenue Code (code des impôts).
En raison de cette modification de la loi, à partir du mois de juillet 1, 2009, 23 VAC 10-210-560 ne sera plus applicable aux frais de fabrication de denrées alimentaires qui bénéficient de cette nouvelle exemption. Le règlement sera révisé pour tenir compte de la législation.
Cette modification de la loi ne concerne pas les bouchers, les abattoirs et les autres transformateurs de produits agricoles qui transforment de la viande ou d'autres produits agricoles destinés à la revente. Ces transactions continueront à bénéficier de l'exonération pour "vente en vue de la revente".
La TAX délivrera un nouveau certificat d'exonération, le formulaire ST-24, pour les frais exonérés liés à la fabrication de denrées alimentaires, qui pourra être téléchargé sur le site Internet de la TAX à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Les frais de fabrication de denrées alimentaires sont soumis à la taxe, sauf si le fabricant reçoit de l'acheteur un certificat d'exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation dûment signé. Les acheteurs bénéficiant de la nouvelle exonération doivent présenter le formulaire ST-24 pour les opérations exonérées relatives à la fabrication de denrées alimentaires. Les acheteurs qui bénéficient de l'exonération pour "vente en vue de la revente" peuvent présenter le formulaire ST-24 ou le certificat d'exonération pour revente, le formulaire ST-10.
Exemples
Exemple 1:
Un chasseur paie un boucher pour dépecer une carcasse de cerf destinée à sa consommation et à celle de sa famille. Le dépeçage de la carcasse est une fabrication. Si la fabrication a lieu le ou après le 1, 2009, en vertu de la nouvelle loi, elle n'est pas soumise à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.
Exemple 2:
Un chasseur paie un boucher pour dépecer une carcasse de cerf qu'il donnera à une organisation exonérée d'impôt en vertu du § 501 (c)(3) ou (c)(4) de la loi sur l'impôt sur le revenu. Internal Revenue Code (code des impôts). Le dépeçage de la carcasse est une fabrication. Si la fabrication a lieu le ou après le 1, 2009, en vertu de la nouvelle loi, elle n'est pas soumise à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.
Exemple 3:
Un chasseur fait don d'une carcasse de cerf à une organisation exonérée d'impôt en vertu du § 501 (c)(3) ou (c)(4) de la loi sur l'impôt sur le revenu. Internal Revenue Code (code des impôts). L'organisation paie un boucher pour dépecer la carcasse du cerf. Le dépeçage de la carcasse est une fabrication. Si la fabrication a lieu le ou après le 1, 2009, en vertu de la nouvelle loi, elle n'est pas soumise à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.
Exemple 4:
Une agricultrice et sa famille consomment du pain fabriqué par ses soins à partir des céréales qu'elle a cultivées et moulues elle-même. Quelle que soit la date, ces activités sont exonérées de la taxe sur le chiffre d'affaires et l'utilisation au détail en vertu de l'exonération agricole prévue par la loi sur l'agriculture. Va. Code [§ 58.1-609.2 (3).]
Exemple 5:
Le propriétaire d'un verger paie une entreprise de transformation pour mettre en conserve les pêches du verger destinées à sa consommation et à celle de sa famille. La mise en conserve des pêches est une fabrication. Si la fabrication a lieu le ou après le 1, 2009, en vertu de la nouvelle loi, elle n'est pas soumise à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.
Exemple 6:
Régulièrement, un éleveur paie un établissement de transformation pour abattre et dépecer des bovins en vue de la vente au détail de la viande par l'éleveur à des membres du grand public. L'abattage et le dépeçage du bétail se font de manière artisanale. Quelle que soit la date de fabrication, elle n'est pas soumise à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation, car elle bénéficie de l'exonération pour "vente à des fins de revente". La vente éventuelle de la viande par l'éleveur au grand public sera soumise à la taxe.
Exemple 7:
Régulièrement, un éleveur paie une entreprise de transformation pour abattre et dépecer le bétail en vue de la vente de la viande par l'éleveur à une chaîne d'épicerie pour la vente au détail au grand public. L'abattage et le dépeçage du bétail se font de manière artisanale. Quelle que soit la date de fabrication, elle n'est pas soumise à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation, car elle bénéficie de l'exonération pour "vente à des fins de revente". La vente éventuelle de la viande par la chaîne d'épiceries au grand public sera soumise à la taxe.
Si vous avez des questions concernant le présent bulletin d'information fiscale, veuillez contacter l'administration fiscale à l'adresse suivante : (804) 367-8037.
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