Numéro du document
08-194
Numéro du bulletin
VTB 08-13
Type d'impôt
Taxe sur les cigarettes
Description
Informations supplémentaires concernant l'imposition de pénalités sur la taxe sur les cigarettes et les procédures d'appel de ces pénalités.
Sujet
Recours, 
Pénalités, 
Produits du tabac
Date d'émission
12-11-2008
BULLETIN FISCAL

Département de la fiscalité de Virginie

11 décembre 2008

TAX SUR LES CIGARETTES


DES EFFORTS ACCRUS EN MATIÈRE DE CONFORMITÉ


Dans le Virginia Tax Bulletin 07-3 (mars 15, 2007), le ministère des impôts (TAX) a annoncé des efforts accrus en matière de conformité pour l'application de la taxe sur les cigarettes et a mis en place certaines règles temporaires concernant l'application des pénalités. Ce bulletin fiscal remplace le Virginia Tax 07-3, entré en vigueur en décembre 1, 2008, et fournit des informations supplémentaires et modifie les règles concernant l'évaluation des pénalités liées à la taxe sur les cigarettes et les procédures d'appel de ces pénalités.

La taxe sur les cigarettes de Virginia est actuellement imposée au taux de 30 cents par paquet de cigarettes 20 et le paiement de la taxe est attesté par l'apposition d'un timbre fiscal sur les cigarettes de Virginia. Les agents chargés de l'apposition des timbres doivent le faire dans un délai d'un jour ouvrable à compter de la réception des cigarettes non timbrées. Sauf dérogation légale, tous les paquets de cigarettes doivent être compostés par un agent d'estampillage agréé avant d'expédier le produit aux grossistes ou détaillants de Virginia.

Exemptions de timbrage

L'agent chargé de l'apposition des timbres peut vendre des cigarettes sans apposer le timbre fiscal de Virginie si
  • 1. Les cigarettes sont vendues à un revendeur de cigarettes dans un autre État ;
    2. Les cigarettes sont achetées exclusivement pour être revendues dans l'autre État ; et
    3. Les cigarettes vendues dans l'autre État sont, au moment de la vente, estampillées de l'estampille de l'autre État par le grossiste de Virginia.
L'agent chargé de l'apposition des timbres peut également vendre des cigarettes sans apposer le timbre fiscal de Virginie si

  • 1. Les cigarettes sont vendues aux États-Unis ou à une institution des États-Unis pour être revendues à des membres des forces armées ou pour être utilisées ou consommées par eux ;
    2. Les cigarettes sont vendues au Veterans Canteen Service de la Veterans Administration pour être revendues ou utilisées ou consommées par les vétérans des services armés qui sont hospitalisés ou domiciliés dans les maisons et les hôpitaux de la Veterans Administration, ou
    3. Les cigarettes sont vendues et livrées à des navires régulièrement engagés dans le commerce extérieur ou dans la navigation côtière entre des points situés dans ce Commonwealth et des points situés en dehors de ce Commonwealth pour être revendues, utilisées ou consommées sur ces navires ou dans le commerce extérieur.

Sanctions applicables aux agents d'estampillage agréés

Tout agent d'estampillage qui n'appose pas correctement les timbres requis sur des cigarettes est passible d'une amende maximale de250 $ par paquet si la quantité de cigarettes non estampillées est inférieure ou égale à 100 paquets. Si la quantité de cigarettes non estampillées dépasse 100 paquets, l'agent chargé de l'estampillage est soumis à une pénalité maximale de500 $ par paquet. Lorsque l'intention délibérée de frauder le Commonwealth de la taxe sur les cigarettes est constatée, l'agent d'estampillage est soumis à une pénalité maximale de2,500 par paquet. Si le nombre de paquets non estampillés dépasse un agent d'estampillage a une quantité de cigarettes non estampillées (i) supérieure à 30 paquets ou 5% des cigarettes dans l'établissement de l'agent d'estampillage, le nombre le plus élevé étant retenu, ou (ii) supérieure à 500 paquets, cette possession constitue une preuve prima facie de l'intention de frauder. VACode § 58.1-1013. Comme indiqué ci-dessous, dans des circonstances limitées, la TAX peut imposer une pénalité inférieure à la pénalité maximale prévue sous Va. Code § 58.1-1013 aux agents d'estampillage agréés pour les montants indiqués dans le tableau des pénalités de la taxe sur les cigarettes ci-dessous. Outre les sanctions imposées, l'agent chargé de l'estampillage est redevable de la taxe d'accise sur les cigarettes pour toutes les cigarettes non estampillées.

Si un agent d'estampillage pense avoir livré des cigarettes non estampillées à un client, il a l'obligation d'informer immédiatement son client de la situation et de prendre des mesures pour retirer les cigarettes non estampillées de la vente par le client. L'agent chargé de l'apposition des cachets doit également informer la TAX de la situation en envoyant un courrier électronique à l'unité tabac à l'adresse suivante [tóbá~ccó@t~áx.ví~rgíñ~íá.gó~v] et en indiquant le nom et l'adresse de chaque client susceptible d'avoir reçu des cigarettes non estampillées, ainsi que les mesures prises par l'agent d'estampillage pour corriger l'erreur. En outre, l'agent d'estampillage doit remettre à TAX toute taxe sur les cigarettes non acquittée.

Sanctions applicables aux personnes autres que les agents d'affranchissement

Toute personne qui n'est pas un agent de marquage et qui vend, achète, transporte, reçoit ou détient moins de 3,000 paquets de cigarettes non marquées dans le but de se soustraire à l'impôt est passible d'une amende maximale de500 $ par paquet. Toute personne qui n'est pas un agent de marquage et qui vend, achète, transporte, reçoit ou possède 3,000 paquets ou plus de cigarettes non marquées dans le but de se soustraire à l'impôt est passible d'une amende ne dépassant pas2,500 $ par paquet. Si une personne qui (i) n'a pas reçu d'autorisation d'apposer des timbres fiscaux de la part de la TAX ou (ii) n'est pas un revendeur au détail qui a légalement acheté des cigarettes à un tel détenteur d'autorisation a en sa possession dans le Commonwealth plus de 30 paquets de cigarettes non timbrées, cette possession est présumée avoir pour but d'éluder l'impôt. Va. Code § 58.1-1017. Toute personne soumise à la pénalité imposée par le présent article est également redevable de la taxe d'accise sur les cigarettes pour toutes les cigarettes non estampillées.

Les détaillants et les grossistes en cigarettes qui ne sont pas des agents de marquage doivent inspecter soigneusement chaque paquet de cigarettes au moment de la livraison ou de la réception afin de s'assurer que chaque paquet de cigarettes a été marqué du timbre fiscal de Virginie. En cas de découverte de cigarettes non estampillées, le revendeur doit immédiatement séparer les cigarettes non estampillées et apposer sur celles-ci un avis indiquant qu'elles ne sont pas estampillées et qu'elles ne sont pas destinées à la vente. En outre, le revendeur doit immédiatement téléphoner ou envoyer un courrier électronique à son fournisseur pour l'informer de la situation et prendre des dispositions pour lui renvoyer les cigarettes non estampillées. Les agents d'estampillage et les revendeurs sont vivement encouragés à revoir leurs procédures de contrôle de la qualité afin que les cigarettes non estampillées ne soient ni expédiées ni reçues en stock.

TAX a créé un système de sanctions progressives à appliquer lorsque la quantité de cigarettes non estampillées détenues par un détaillant ou un grossiste qui n'est pas un agent d'estampillage est inférieure à 3,000 paquets. Bien que des sanctions soient imposées dans la plupart des cas comme indiqué dans le tableau suivant, la TAX se réserve le droit de s'écarter des sanctions énumérées ci-dessous lorsque les circonstances l'exigent et d'imposer la sanction maximale autorisée par la loi. Un exemple de circonstances dans lesquelles TAX peut s'écarter des sanctions énumérées ci-dessous est celui des cotisations récurrentes. Aux fins de ce système progressif de sanctions, chaque point de vente au détail ou en gros sera traité séparément pour déterminer la quantité de cigarettes non estampillées détenues par un détaillant ou un grossiste et le montant de la sanction en question.

PÉNALITÉS POUR LA TAX SUR LES CIGARETTES
# PACKS
PÉNALITÉ PAR PAQUET
1-30
Lettre d'avertissement
31-100
$50
101-250
$100
251 - 2 , 999
$250


Les sanctions pécuniaires susmentionnées s'appliquent à chaque paquet de cigarettes non estampillé détenu par un détaillant ou un grossiste qui n'est pas un agent d'estampillage, et pas seulement au nombre de paquets de cigarettes non estampillés supérieur à 30.

Un détaillant peut éviter les sanctions énumérées ci-dessus en prouvant à TAX que les cigarettes non estampillées ont été légalement achetées auprès d'un agent d'estampillage agréé de Virginia. Afin de prouver que les cigarettes ont été achetées légalement, le détaillant doit fournir une copie de la facture de l'agent d'estampillage et la preuve physique que les cigarettes non estampillées ont été achetées auprès de cet agent d'estampillage. Voici quelques exemples de preuves matérielles :
  • 1. Une déclaration sous serment signée par l'agent d'estampillage indiquant qu'il a vendu le produit non estampillé en question au détaillant ;
  • 2. une numérotation, un lettrage, un marquage, un étiquetage, un code-barres ou d'autres caractéristiques distinctives indiquant que les cigarettes ont été vendues par l'agent d'estampillage ; ou
  • 3. Observation physique par un auditeur de la TAX que :
      • a. Les cigarettes non estampillées sont séparées des autres stocks ;
        b. Les cigarettes non estampillées sont clairement affichées comme étant non estampillées et non vendues ; et
        c. Le négociant est en mesure de prouver qu'il a contacté l'agent d'estampillage au sujet des emballages non estampillés au plus tard 15 jours avant la date du contrôle physique par l'auditeur.

En signant une déclaration sous serment, l'agent d'estampillage reconnaît qu'il a vendu le produit non estampillé en question au détaillant et qu'il peut être redevable de la pénalité imposée en vertu de la directive sur l'étiquetage. Va. Code §58.1-1013. Si le détaillant peut apporter la preuve que les cigarettes ont été achetées auprès d'un agent d'estampillage agréé de Virginie, la TAX s'abstiendra d'appliquer la pénalité imposée en vertu du paragraphe 1.2.1 de la directive. Va. Code § 58.1-1017 sur le détaillant. Dans ces cas, la TAX évaluera la pénalité imposée à l'agent d'estampillage en vertu de la règle suivante Va. Code § 58.1-1013. Cette pénalité ne dépassera généralement pas la pénalité qui aurait été imposée au détaillant en vertu de la loi sur la protection des consommateurs. Va. Code § 58.1-1017 sous le tableau des pénalités de la taxe sur les cigarettes ci-dessus.

Les pénalités réduites prévues dans le barème des pénalités pour la taxe sur les cigarettes sont destinées à remédier aux situations dans lesquelles le défaut d'estampillage des cigarettes n'était pas intentionnel, par exemple en cas d'erreur de la part d'un employé ou d'une machine. Dans de tels cas, la TAX ne procédera généralement pas à de nouvelles réductions des sanctions en appel ou à la suite d'une offre de compromis, sauf en cas de circonstances exceptionnelles.

Recours

Toute personne frappée d'une taxe sur les cigarettes ou de pénalités peut demander un allègement au commissaire fiscal en déposant un recours complet dans les quatre-vingt-dix jours à compter de la date de l'imposition. Vous trouverez de plus amples informations concernant l'introduction de recours administratifs dans les Administrative Appeal Guidelines for Tax Assessments Issued by the Virginia Department of Taxation, Public Document 06-140, (November 29, 2006). Les lignes directrices relatives aux recours administratifs sont disponibles dans la bibliothèque des politiques de TAX à l'adresse suivante [www.p~ólíc~ýlíb~rárý~.táx.v~írgí~ñíá.g~óv/ÓT~P/pól~ícý.ñ~sf].

Un tiers peut toujours fournir des informations, des témoignages ou des preuves documentaires au nom d'un contribuable qui s'est vu imposer une taxe sur les cigarettes ou des pénalités. Toutefois, une procuration dûment signée est nécessaire pour qu'un tiers puisse introduire un recours administratif au nom d'un contribuable. La procuration doit être signée et datée par le contribuable et son représentant et doit accompagner le recours administratif. Le formulaire PAR 101, la procuration et la déclaration du représentant sont disponibles sur le site web de la fiscalité, www.tax.virginia.gov. Tout autre formulaire de procuration contenant les mêmes informations sera également accepté par la TAX. Le pouvoir conféré par la procuration ne comprend pas le pouvoir de recevoir des chèques de remboursement, le pouvoir de remplacer un autre représentant, le pouvoir d'exécuter une demande de déclaration d'impôt ou le pouvoir de signer certaines déclarations, ou un consentement à divulguer des informations fiscales, sauf si le contribuable l'indique expressément sur le formulaire.

Un recours peut être introduit par la personne à qui le TAX ou les pénalités ont été imposés si elle estime que le TAX ou les pénalités ont été imposés de manière incorrecte. Les contribuables qui souhaitent que la taxe sur les cigarettes ou les pénalités soient supprimées parce qu'ils affirment qu'une erreur de machine ou une erreur d'un employé a entraîné la possession ou la vente de cigarettes non estampillées doivent déposer une offre de compromis comme indiqué ci-dessous.

Offres de compromis

Toute personne redevable d'une taxe sur les cigarettes ou de pénalités peut choisir de faire une offre de compromis pour régler une somme inférieure au montant total. Sous Va. Code § 58.1-105, TAX peut accepter une offre de compromis si le contribuable peut démontrer qu'il existe un motif raisonnable de réduire la pénalité ou d'y renoncer, ou qu'il peut démontrer que la responsabilité ou la recouvrabilité est douteuse et qu'il peut réduire l'impôt et les intérêts ou y renoncer. Alors que les pénalités peuvent être réduites ou supprimées entièrement pour des raisons valables, les impôts et les intérêts ne peuvent être supprimés que s'il peut être démontré que l'obligation fiscale est douteuse ou qu'il n'est pas certain que la facture puisse être recouvrée. En règle générale, TAX ne considérera pas une erreur de machine ou d'employé comme un motif valable pour renoncer aux pénalités ou les réduire en deçà du montant des pénalités réduites indiqué dans le barème des pénalités relatives à la taxe sur les cigarettes ci-dessus.

Pour demander une offre de compromis, la personne imposée doit écrire au commissaire des impôts en décrivant le type d'impôt concerné, la période imposable, la date et le montant de la facture, et inclure une explication détaillée, accompagnée de documents justificatifs, des raisons pour lesquelles l'impôt, la pénalité ou les intérêts devraient être réduits ou supprimés. Un chèque correspondant au montant de l'offre doit être joint à la lettre. Le chèque sera appliqué au compte. Le dépôt du chèque n'indique pas l'acceptation ou le refus de l'offre. Si aucun paiement n'est effectué lors de la soumission de l'offre, il convient d'expliquer quand et comment le paiement sera effectué. Si l'offre est faite parce que la personne évaluée n'est pas en mesure de payer la facture, une déclaration d'informations financières signée doit être jointe. Ce formulaire est disponible sur le site web de TAX, www.tax.virginia.gov. La proposition sera examinée sur la base des informations disponibles. Si le commissaire aux impôts accepte l'offre, les montants annulés seront retirés de la facture. Si l'offre n'est pas acceptée, le solde de la facture doit être payé.

Tous les recours et toutes les offres de compromis fondés sur une déclaration de responsabilité douteuse, accompagnés des documents justificatifs, doivent être envoyés à l'adresse suivante

Recours et décisions
Département de la Fiscalité
P.O. Boîte 27203
Richmond, VA 23261-7203

Toutes les autres offres de compromis, accompagnées des pièces justificatives, doivent être envoyées à l'adresse suivante

Commissaire à la fiscalité
Département de la Fiscalité
P.O. Boîte 2475
Richmond, Virginie 23218-2475

Si vous avez des questions, veuillez contacter l'unité Fiscalité du tabac à l'adresse suivante : (804) 371-0730.

Documents connexes
Bulletins fiscaux

Dernière mise à jour 09/16/2014 16:40