Numéro du bulletin
VTB 08-11
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Le ministère de la fiscalité a modifié sa politique en ce qui concerne les ventes de 1) nourriture, de plats préparés et de repas et 2) de billets pour des événements qui comprennent la fourniture de nourriture.
Sujet
Nouvelle(s) procédure(s)
Date d'émission
10-20-2008
BULLETIN FISCAL 08-11
Département de la fiscalité de Virginie 20 octobre 2008 |
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT LA VENTE D'ALIMENTS OU LA VENTE DE BILLETS POUR DES ÉVÉNEMENTS QUI COMPRENNENT LA FOURNITURE D'ALIMENTS SELON L'INTERNAL REVENUE CODE § 501(c) ORGANISATIONS |
À compter du mois d'octobre 1, 2008, le département des impôts de Virginia ("TAX") a modifié sa politique en ce qui concerne les ventes de 1) de nourriture, de plats préparés et de repas et 2) de billets pour des événements qui comprennent la fourniture de nourriture, de plats préparés et de repas par des organisations qui sont exonérées de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'article 501(c) de l'Internal Revenue Code ("IRC"). Politique actuelle concernant les billets d'événements incluant la fourniture de repas23 Le code administratif de Virginie (VAC) 10-210-930 prévoit :
- Les ventes au détail de repas par les restaurants, les hôtels, les motels, les clubs, les traiteurs, les cafés et autres sont taxables. Les frais de couverture, de service minimum et de service en salle liés à la fourniture de repas font partie du prix de vente et sont imposables".
23VAC10-210-30 fournit :
- La taxe ne s'applique pas aux ventes de billets, aux droits, aux frais ou aux contributions volontaires pour les entrées dans des lieux de divertissement, d'exposition, d'exposition ou de concours sportifs, ni aux frais de participation à des jeux ou à des activités de divertissement. Toutefois, les "frais d'entrée" ou les "frais minimaux" qui comprennent la fourniture ou le droit à de la nourriture, à des boissons ou à d'autres biens meubles corporels constituent une vente de biens et sont soumis à la taxe.
TAX a récemment jugé que les billets vendus par une organisation à but non lucratif à ses membres pour un événement comprenant un repas préparé par un traiteur sont soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation conformément à 23VAC10-210-30. (Voir le document public ("DP") 08-76, (juin 6, 2008)). TAX a également jugé qu'une entreprise qui aidait des organisations à but non lucratif à collecter des fonds en vendant de la nourriture, dont le produit était reversé à l'organisation, percevait indûment la taxe sur les ventes auprès des organisations à but non lucratif sur la base de son coût d'achat de la nourriture, au lieu de percevoir la taxe sur les ventes auprès des consommateurs finaux de la nourriture sur la base du prix de vente. (Voir PD 98-31).
Changement de politique à partir d'octobre 1, 2008
À partir du mois d'octobre 1, 2008, toute organisation exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'article 501(c) de l'IRC peut vendre 1) de la nourriture, des aliments préparés et des repas et 2) des billets pour des événements qui comprennent la fourniture de nourriture, d'aliments préparés et de repas sans percevoir la taxe sur les ventes sur ces ventes, à condition que les exigences suivantes soient respectées.
L'organisation ne doit pas être tenue de s'enregistrer en tant que négociant en vertu de la Va. Code§ 58.1-612 sur la base de ses autres activités ;
L'organisation doit payer la taxe sur les ventes à ses vendeurs sur le prix de vente payé par l'organisation pour les aliments ou les services de restauration ou de préparation des aliments fournis ;
L'organisation ne peut pas organiser de tels événements plus de 12 fois par an ;
L'organisation doit utiliser tous les bénéfices provenant de la vente de nourriture ou de billets d'événements uniquement pour soutenir l'organisation ou pour en faire don à une autre organisation IRC § 501(c) ; et
L'organisation doit tenir des registres pendant trois ans après chaque événement pour vérifier le respect de ces exigences.
Qu'est-ce qu'un événement ?
Pour déterminer ce qui constitue un événement, la TAX suivra les règles établies pour les ventes occasionnelles. TAX a toujours considéré que l'exonération des ventes occasionnelles ne s'applique pas lorsque les ventes sont effectuées sur une longue période, car ces ventes sont suffisantes en nombre, en étendue et en nature pour obliger le contribuable à s'enregistrer et à collecter la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation. Par exemple, dans l'affaire PD 92-260 (décembre 28, 1992), les ventes réalisées à l'occasion de la fête artistique annuelle de onze jours organisée par le contribuable n'ont pas bénéficié de l'exonération des ventes occasionnelles. La TAXE a estimé que des événements d'une telle durée sont susceptibles de placer d'autres concessionnaires locaux dans une situation de désavantage concurrentiel. Compte tenu de cette préoccupation, une organisation peut compter une collecte de fonds comme un seul événement, à condition qu'elle ne s'étende pas au-delà d'une période de sept jours consécutifs. Chaque période de sept jours consécutifs qui suit constitue un événement supplémentaire aux fins du présent bulletin fiscal.
Exemple : Une organisation à but non lucratif organise une collecte de fonds de trois jours. L'achat d'un billet donne droit à un dîner avec traiteur le vendredi, à un déjeuner et un dîner avec traiteur le samedi et à un petit-déjeuner avec traiteur le dimanche. Les trois jours de collecte de fonds constituent un seul événement. C'est le cas même si l'organisation vend des billets séparément pour le petit-déjeuner, le déjeuner et le dîner.
Si vous avez des questions, veuillez consulter notre site web à l'adresse suivante www.tax.virginia.govVous pouvez également contacter TAX à l'adresse suivante : (804) 367-8037.
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