Numéro du bulletin
VTB 07-5
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Publicité pour la prise en charge de la taxe sur les ventes
Sujet
Clarification,
Activité interdite,
Congé pour la taxe de vente
Date d'émission
04-09-2007
BULLETIN FISCAL 07-5
Département de la fiscalité de Virginie
Avril 9, 2007
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT
Publicité pour la prise en charge de la taxe sur les ventes
Depuis l'entrée en vigueur de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia (1966), à quelques exceptions près, il est illégal pour un commerçant d'annoncer qu'il absorbe la taxe sur les ventes ou qu'il la paie pour le client. Au cours des derniers mois, le département de la fiscalité (« TAX ») a constaté une augmentation du nombre de ces publicités illégales.
Code de Virginie § 58.1-626 interdit à toute personne de "faire de la publicité ou de faire croire au public, directement ou indirectement, qu'elle absorbera tout ou partie de la taxe de vente ou d'utilisation, ou qu'elle dispensera l'acheteur, le consommateur ou le locataire du paiement de tout ou partie de cette taxe". La loi prévoit que toute personne qui enfreint cette loi se rend coupable d'un délit de classe 2.
Comme l'indiquent les dispositions de la loi, l'interdiction s'applique aux publicités qui présentent directement au public l'intention d'absorber tout ou partie de la taxe de vente ou d'utilisation, ainsi qu'aux publicités qui prévoient indirectement l'absorption de la taxe de vente au détail et de la taxe d'utilisation.
Le présent bulletin fiscal annule expressément toutes les décisions et tous les conseils antérieurs donnés par TAX sur ce sujet. En tant que Code de Virginie § 58.1-626 interdit à toute personne d'annoncer indirectement son intention d'absorber tout ou partie de la taxe sur les ventes ou l'utilisation, toute promotion qui offre de réduire le prix de vente d'un article et mentionne la taxe sur les ventes en rapport avec cette réduction sera considérée comme une tentative indirecte de contourner la taxe sur les ventes ou l'utilisation. Code de Virginie § 58.1-626. En conséquence, une telle publicité sera considérée comme violant les dispositions contre l'absorption par les distributeurs.
Les exemples ci-dessous illustrent l'application de l'interdiction d'absorption de la taxe sur les ventes et l'utilisation par les distributeurs à diverses publicités.
Exemple 1: Un magasin de vêtements et de chaussures annonce des soldes d'une journée au cours desquelles le revendeur "récupérera" la taxe de vente de 5 % sur tous les articles du magasin. Il s'agit d'une violation flagrante de la Code de Virginie § 58.1-626, et le revendeur peut se rendre coupable d'un délit de classe 2.
Exemple 2: Un grand magasin publie une annonce promotionnelle qui se lit comme suit : "Nous vous offrons un rabais spécial égal au montant de la taxe de vente sur les articles ordinaires et en solde de notre rayon vêtements... Le prix d'achat sera réduit d'un pourcentage égal au taux de la taxe de vente applicable. La taxe de vente applicable sera ajoutée au prix d'achat réduit, conformément aux lois en vigueur". Étant donné que cette promotion mentionne la taxe sur les ventes en relation avec la réduction du prix de vente, cette publicité est considérée comme une tentative indirecte de contournement de la taxe sur les ventes. Code de Virginie § 58.1-626, et est en violation de la disposition interdisant les publicités d'absorption par le concessionnaire.
Exemple 3: Un magasin de meubles distribue des circulaires offrant une réduction de 5% sur tous les matelas. Bien que la réduction offerte soit égale au taux de la taxe imposée sur les ventes de biens meubles corporels réalisées en Virginia, la publicité ne mentionne pas la taxe sur les ventes en relation avec la réduction et n'enfreint donc pas les dispositions de la loi sur les impôts. Code de Virginie § 58.1-626.
Exception pour les jours fériés en matière de taxe sur les ventes
Bien que la loi de Virginia interdise généralement aux détaillants d'annoncer qu'ils absorberont tout ou partie de la taxe sur les ventes ou l'utilisation, des exceptions sont autorisées pendant certaines périodes spécifiques chaque année. L'assemblée générale de 2006 a adopté les projets de loi du Sénat 571 et de la Chambre 532 (chapitres 579 et 593, 2006 Acts of Assembly), qui prévoient la création d'un congé annuel de trois jours pour la taxe sur les ventes. Pendant les vacances fiscales de la rentrée scolaire, certaines fournitures scolaires et certains vêtements peuvent être achetés en exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation. La fête de la taxe sur les ventes a lieu chaque année le premier vendredi du mois d'août et se termine le dimanche suivant.
Sur le site 2007, l'Assemblée générale a adopté deux autres exonérations de la taxe sur les ventes. Le projet de loi du Sénat 1167 (chapitre 608, 2007 Acts of Assembly) prévoit une exonération annuelle de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, à partir de 2008, pour certains articles de préparation aux ouragans pendant une période de sept jours. La période de congé de la taxe sur les ventes commencera chaque année le mois de mai 25 et se terminera le mois de mai 31. La législature a également adopté le projet de loi de la Chambre des représentants 1678 et le projet de loi du Sénat 867 (chapitres 176 et 817, 2007 Acts of Assembly), qui établissent un congé annuel de quatre jours pour la taxe sur les ventes, au cours duquel certains produits à haut rendement énergétique peuvent être achetés en exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe sur l'utilisation.
Les dispositions de chacun des projets de loi sur les "vacances fiscales" susmentionnés autorisent les concessionnaires à annoncer au public qu'ils dispenseront l'acheteur, le consommateur ou le locataire du paiement de tout ou partie de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation. Les concessionnaires sont autorisés à distribuer ces publicités pendant les périodes d'exonération de la taxe sur les ventes. Les concessionnaires peuvent également distribuer ces publicités pendant les quatorze jours précédant immédiatement la période d'exonération de la taxe sur les ventes, à condition que les publicités portent sur l'absorption qui aura lieu pendant cette période d'exonération de la taxe sur les ventes uniquement.
Exemple 1: Le 23 juillet, 2007, le détaillant A prévoit de distribuer des publicités promouvant les ventes qui auront lieu au mois d'août. La circulaire du détaillant A contiendra une description de l'exonération de la taxe de vente sur certains vêtements et fournitures scolaires du mois d'août 3rd au mois d'août 5th. En outre, le détaillant A prévoit d'absorber la taxe sur les ventes sur tous les autres articles disponibles dans son magasin et non couverts par l'exonération de la taxe sur les ventes pendant les trois jours de vacances. Bien que la loi de Virginia interdise généralement les annonces d'absorption par le détaillant, l'annonce du détaillant A n'enfreint pas la loi de Virginia car un détaillant est autorisé à annoncer qu'il absorbera tout ou partie de la taxe sur les ventes pendant la période de vacances fiscales. Le détaillant A peut en faire la publicité jusqu'à 14 jours avant le début de la période d'exonération de la taxe sur les ventes.
Exemple 2: Pour tenter d'attirer un plus grand nombre de personnes avant le 3rd, 2007 jour férié de la taxe sur les ventes, le détaillant B distribue des circulaires promouvant une vente "avant le jour férié de la taxe sur les ventes" qui aura lieu le jeudi précédant le jour férié de la taxe sur les ventes (août 2nd). La publicité prévoit que le distributeur absorbera la taxe de vente sur tous les articles du magasin pendant les "soldes avant les vacances fiscales". Bien que la publicité se situe dans le seuil des quatorze jours, l'absorption n'ayant pas lieu pendant les vacances fiscales, la publicité est en infraction avec la loi sur la TVA. Code de Virginie § 58.1-626 et le détaillant B peut se rendre coupable d'un délit de classe 2.
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