Numéro du bulletin
VTB 07-3
Type d'impôt
Taxe sur les cigarettes
Description
Taxe sur les cigarettes : efforts accrus de mise en conformité
Sujet
Base d'imposition,
Produits du tabac
Date d'émission
03-15-2007
Le bulletin fiscal 08-13 remplace le bulletin fiscal Virginia Tax 07-3,
Le département des impôts (TAX) a intensifié ses efforts de mise en conformité pour l'application de la taxe sur les cigarettes. La taxe sur les cigarettes Virginia est imposée au taux de 30 cents par paquet de 20 cigarettes et le paiement de la taxe est attesté par l'apposition d'un timbre de recette sur les cigarettes Virginia. Les agents chargés de l'apposition des timbres doivent le faire dans un délai d'un jour ouvrable à compter de la réception des cigarettes non timbrées. Sauf exemption légale, tous les paquets de cigarettes doivent être estampillés par un agent d'estampillage agréé avant d'être expédiés aux revendeurs en gros ou au détail en Virginia.
Exemptions de timbrage
L'agent chargé de l'apposition des timbres peut vendre des cigarettes sans apposer le timbre fiscal de Virginie si
1. Les cigarettes sont vendues à un revendeur de cigarettes dans un autre État ;
2. Les cigarettes sont achetées exclusivement pour être revendues dans l'autre État ; et
3. Les cigarettes vendues dans l'autre État sont, au moment de la vente, estampillées de l'estampille de l'autre État par le grossiste de Virginia.
2. Les cigarettes sont vendues au Veterans Canteen Service de la Veterans Administration pour être revendues ou utilisées ou consommées par les vétérans des services armés qui sont hospitalisés ou domiciliés dans les maisons et les hôpitaux de la Veterans Administration, ou
3. Les cigarettes sont vendues et livrées à des navires régulièrement engagés dans le commerce extérieur ou dans la navigation côtière entre des points situés dans ce Commonwealth et des points situés en dehors de ce Commonwealth pour être revendues, utilisées ou consommées sur ces navires ou dans le commerce extérieur.
Sanctions applicables aux agents d'estampillage agréés
Tout agent de marquage qui n'appose pas correctement les timbres requis sur les cigarettes est passible d'une amende de250 $ par paquet si la quantité de cigarettes non marquées est inférieure ou égale à 100 paquets. Si la quantité de cigarettes non estampillées dépasse 100 paquets, l'agent d'estampillage est soumis à une pénalité de500 $ par paquet. Lorsque l'intention délibérée de frauder le Commonwealth de la taxe sur les cigarettes est constatée, l'agent d'estampillage est soumis à une pénalité de2,500 par paquet. Si un agent chargé de l'apposition des timbres détient une quantité de cigarettes non timbrées (i) supérieure à 30 paquets ou 5% de cigarettes dans son établissement, la plus grande de ces quantités étant retenue, ou (ii) supérieure à 500 paquets, cette détention constitue une preuve suffisante de l'intention de frauder. Code of Va. § 58.1-1013. En outre, l'agent chargé de l'estampillage est redevable de l'accise sur les cigarettes pour toutes les cigarettes non estampillées.
Sanctions applicables aux personnes autres que les agents d'affranchissement
Toute personne qui n'est pas un agent de marquage et qui vend, achète, transporte, reçoit ou possède moins de 3,000 paquets de cigarettes non marquées dans le but de se soustraire à l'impôt est passible d'une amende ne dépassant pas500 $ par paquet. Toute personne qui n'est pas un agent de marquage et qui vend, achète, transporte, reçoit ou possède 3,000 paquets ou plus de cigarettes non marquées dans le but de se soustraire à l'impôt est passible d'une amende ne dépassant pas2,500 $ par paquet. Si une personne qui (i) n'a pas reçu d'autorisation d'apposer des timbres fiscaux de la part de la TAX ou (ii) n'est pas un revendeur au détail qui a légalement acheté des cigarettes à un tel détenteur d'autorisation a en sa possession dans le Commonwealth plus de 30 paquets de cigarettes non timbrées, cette possession est présumée avoir pour but d'éluder l'impôt. Code of Va. § 58.1-1017. Toute personne soumise à la pénalité imposée par le présent article est également redevable de la taxe d'accise sur les cigarettes pour toutes les cigarettes non estampillées.
Les détaillants et les grossistes en cigarettes qui ne sont pas des agents de marquage doivent inspecter soigneusement chaque paquet de cigarettes au moment de la livraison ou de la réception afin de s'assurer que chaque paquet de cigarettes a été marqué du cachet du fisc de Virginie. En cas de découverte de cigarettes non estampillées, le revendeur doit immédiatement séparer les cigarettes non estampillées et apposer sur celles-ci un avis indiquant qu'elles ne sont pas estampillées et qu'elles ne sont pas destinées à la revente. En outre, le revendeur doit immédiatement téléphoner ou envoyer un courrier électronique à son fournisseur pour l'informer de la situation et prendre des dispositions pour lui renvoyer les cigarettes non estampillées. Les agents d'estampillage et les revendeurs sont vivement encouragés à revoir leurs procédures de contrôle de la qualité afin que les cigarettes non estampillées ne soient ni expédiées ni reçues en stock.
TAX a créé un système de sanctions progressives à appliquer lorsque la quantité de cigarettes non estampillées détenues par un détaillant ou un grossiste qui n'est pas un agent d'estampillage est inférieure à 3,000 paquets. Bien que des sanctions soient imposées dans la plupart des cas comme indiqué dans le tableau suivant, la TAX se réserve le droit de déroger aux sanctions énumérées ci-dessous lorsque les circonstances l'exigent.
PÉNALITÉS POUR LA TAX SUR LES CIGARETTES
Les sanctions pécuniaires susmentionnées s'appliquent à chaque paquet de cigarettes non estampillé détenu par un détaillant ou un grossiste qui n'est pas un agent d'estampillage, et pas seulement au nombre de paquets de cigarettes non estampillés supérieur à 30. Un détaillant peut éviter les sanctions énumérées ci-dessus en prouvant à TAX que les cigarettes non estampillées ont été légalement achetées auprès d'un agent d'estampillage agréé de Virginia. Afin de prouver que les cigarettes ont été achetées légalement, le détaillant doit fournir une copie de la facture de l'agent d'estampillage et la preuve physique que les cigarettes non estampillées ont été achetées auprès de cet agent d'estampillage.
Voici quelques exemples de preuves matérielles :
1. Une déclaration sous serment signée par l'agent d'estampillage indiquant qu'il a vendu le produit non estampillé en question au détaillant ;
2. une numérotation, un lettrage, un marquage, un étiquetage, un code-barres ou d'autres caractéristiques distinctives indiquant que les cigarettes ont été vendues par l'agent d'estampillage ; ou
3. Observation physique par un auditeur de la TAX que :
a. Les cigarettes non estampillées sont séparées des autres stocks ;
b. Les cigarettes non estampillées sont clairement affichées comme étant non estampillées et non vendues ; et
c. Le négociant est en mesure de prouver qu'il a contacté l'agent d'estampillage au sujet des emballages non estampillés au plus tard 15 jours avant la date du contrôle physique par l'auditeur.
Droits de recours et procédure de recours
Toute personne assujettie à la taxe sur les cigarettes et aux pénalités peut demander un allègement au commissaire fiscal en déposant un recours complet dans les quatre-vingt-dix jours suivant la date de l'imposition. Cette demande doit être présentée sous la forme prescrite par la TAX pour les recours et exposer de manière complète les motifs invoqués par le contribuable ainsi que tous les faits pertinents pour la contestation du contribuable. La TAX peut également exiger les informations, témoignages ou preuves documentaires supplémentaires qu'elle juge nécessaires à une évaluation équitable de la demande. Dès réception d'un avis d'intention d'introduire un recours, TAX s'abstient de percevoir l'impôt jusqu'à l'expiration du délai de recours, à moins que le commissaire fiscal ne détermine que le recouvrement est compromis. Code of Va. § 58.1-1821. Un avis d'intention de déposer un recours ne satisfait pas ou ne prolonge pas le délai de prescription de quatre-vingt-dix jours pour le dépôt d'un recours complet.
Si vous avez des questions, veuillez contacter l'unité Fiscalité du tabac à l'adresse suivante : (804) 371-0730.
Le bulletin fiscal 08-13 remplace le bulletin fiscal Virginia Tax 07-3,
BULLETIN FISCAL 07-3
Département de la fiscalité de Virginie
15 mars 2007
Taxe sur les CIGARETTES
Augmentation des efforts de mise en conformité
Le département des impôts (TAX) a intensifié ses efforts de mise en conformité pour l'application de la taxe sur les cigarettes. La taxe sur les cigarettes Virginia est imposée au taux de 30 cents par paquet de 20 cigarettes et le paiement de la taxe est attesté par l'apposition d'un timbre de recette sur les cigarettes Virginia. Les agents chargés de l'apposition des timbres doivent le faire dans un délai d'un jour ouvrable à compter de la réception des cigarettes non timbrées. Sauf exemption légale, tous les paquets de cigarettes doivent être estampillés par un agent d'estampillage agréé avant d'être expédiés aux revendeurs en gros ou au détail en Virginia.
Exemptions de timbrage
L'agent chargé de l'apposition des timbres peut vendre des cigarettes sans apposer le timbre fiscal de Virginie si
1. Les cigarettes sont vendues à un revendeur de cigarettes dans un autre État ;
2. Les cigarettes sont achetées exclusivement pour être revendues dans l'autre État ; et
3. Les cigarettes vendues dans l'autre État sont, au moment de la vente, estampillées de l'estampille de l'autre État par le grossiste de Virginia.
2. Les cigarettes sont vendues au Veterans Canteen Service de la Veterans Administration pour être revendues ou utilisées ou consommées par les vétérans des services armés qui sont hospitalisés ou domiciliés dans les maisons et les hôpitaux de la Veterans Administration, ou
3. Les cigarettes sont vendues et livrées à des navires régulièrement engagés dans le commerce extérieur ou dans la navigation côtière entre des points situés dans ce Commonwealth et des points situés en dehors de ce Commonwealth pour être revendues, utilisées ou consommées sur ces navires ou dans le commerce extérieur.
Sanctions applicables aux agents d'estampillage agréés
Tout agent de marquage qui n'appose pas correctement les timbres requis sur les cigarettes est passible d'une amende de250 $ par paquet si la quantité de cigarettes non marquées est inférieure ou égale à 100 paquets. Si la quantité de cigarettes non estampillées dépasse 100 paquets, l'agent d'estampillage est soumis à une pénalité de500 $ par paquet. Lorsque l'intention délibérée de frauder le Commonwealth de la taxe sur les cigarettes est constatée, l'agent d'estampillage est soumis à une pénalité de2,500 par paquet. Si un agent chargé de l'apposition des timbres détient une quantité de cigarettes non timbrées (i) supérieure à 30 paquets ou 5% de cigarettes dans son établissement, la plus grande de ces quantités étant retenue, ou (ii) supérieure à 500 paquets, cette détention constitue une preuve suffisante de l'intention de frauder. Code of Va. § 58.1-1013. En outre, l'agent chargé de l'estampillage est redevable de l'accise sur les cigarettes pour toutes les cigarettes non estampillées.
Sanctions applicables aux personnes autres que les agents d'affranchissement
Toute personne qui n'est pas un agent de marquage et qui vend, achète, transporte, reçoit ou possède moins de 3,000 paquets de cigarettes non marquées dans le but de se soustraire à l'impôt est passible d'une amende ne dépassant pas500 $ par paquet. Toute personne qui n'est pas un agent de marquage et qui vend, achète, transporte, reçoit ou possède 3,000 paquets ou plus de cigarettes non marquées dans le but de se soustraire à l'impôt est passible d'une amende ne dépassant pas2,500 $ par paquet. Si une personne qui (i) n'a pas reçu d'autorisation d'apposer des timbres fiscaux de la part de la TAX ou (ii) n'est pas un revendeur au détail qui a légalement acheté des cigarettes à un tel détenteur d'autorisation a en sa possession dans le Commonwealth plus de 30 paquets de cigarettes non timbrées, cette possession est présumée avoir pour but d'éluder l'impôt. Code of Va. § 58.1-1017. Toute personne soumise à la pénalité imposée par le présent article est également redevable de la taxe d'accise sur les cigarettes pour toutes les cigarettes non estampillées.
Les détaillants et les grossistes en cigarettes qui ne sont pas des agents de marquage doivent inspecter soigneusement chaque paquet de cigarettes au moment de la livraison ou de la réception afin de s'assurer que chaque paquet de cigarettes a été marqué du cachet du fisc de Virginie. En cas de découverte de cigarettes non estampillées, le revendeur doit immédiatement séparer les cigarettes non estampillées et apposer sur celles-ci un avis indiquant qu'elles ne sont pas estampillées et qu'elles ne sont pas destinées à la revente. En outre, le revendeur doit immédiatement téléphoner ou envoyer un courrier électronique à son fournisseur pour l'informer de la situation et prendre des dispositions pour lui renvoyer les cigarettes non estampillées. Les agents d'estampillage et les revendeurs sont vivement encouragés à revoir leurs procédures de contrôle de la qualité afin que les cigarettes non estampillées ne soient ni expédiées ni reçues en stock.
TAX a créé un système de sanctions progressives à appliquer lorsque la quantité de cigarettes non estampillées détenues par un détaillant ou un grossiste qui n'est pas un agent d'estampillage est inférieure à 3,000 paquets. Bien que des sanctions soient imposées dans la plupart des cas comme indiqué dans le tableau suivant, la TAX se réserve le droit de déroger aux sanctions énumérées ci-dessous lorsque les circonstances l'exigent.
PÉNALITÉS POUR LA TAX SUR LES CIGARETTES
# PACKS |  | PREMIÈRE FOIS PÉNALITÉ PAR PAQUET | | SUBSEQUENT PÉNALITÉ PAR PAQUET |
1-30 | | Lettre d'avertissement | | Lettre d'avertissement |
31-50 | | $50 | | $100 |
51-100 | | $100 | | $250 |
>100 | | $250 | | $500 |
Les sanctions pécuniaires susmentionnées s'appliquent à chaque paquet de cigarettes non estampillé détenu par un détaillant ou un grossiste qui n'est pas un agent d'estampillage, et pas seulement au nombre de paquets de cigarettes non estampillés supérieur à 30. Un détaillant peut éviter les sanctions énumérées ci-dessus en prouvant à TAX que les cigarettes non estampillées ont été légalement achetées auprès d'un agent d'estampillage agréé de Virginia. Afin de prouver que les cigarettes ont été achetées légalement, le détaillant doit fournir une copie de la facture de l'agent d'estampillage et la preuve physique que les cigarettes non estampillées ont été achetées auprès de cet agent d'estampillage.
Voici quelques exemples de preuves matérielles :
1. Une déclaration sous serment signée par l'agent d'estampillage indiquant qu'il a vendu le produit non estampillé en question au détaillant ;
2. une numérotation, un lettrage, un marquage, un étiquetage, un code-barres ou d'autres caractéristiques distinctives indiquant que les cigarettes ont été vendues par l'agent d'estampillage ; ou
3. Observation physique par un auditeur de la TAX que :
a. Les cigarettes non estampillées sont séparées des autres stocks ;
b. Les cigarettes non estampillées sont clairement affichées comme étant non estampillées et non vendues ; et
c. Le négociant est en mesure de prouver qu'il a contacté l'agent d'estampillage au sujet des emballages non estampillés au plus tard 15 jours avant la date du contrôle physique par l'auditeur.
Droits de recours et procédure de recours
Toute personne assujettie à la taxe sur les cigarettes et aux pénalités peut demander un allègement au commissaire fiscal en déposant un recours complet dans les quatre-vingt-dix jours suivant la date de l'imposition. Cette demande doit être présentée sous la forme prescrite par la TAX pour les recours et exposer de manière complète les motifs invoqués par le contribuable ainsi que tous les faits pertinents pour la contestation du contribuable. La TAX peut également exiger les informations, témoignages ou preuves documentaires supplémentaires qu'elle juge nécessaires à une évaluation équitable de la demande. Dès réception d'un avis d'intention d'introduire un recours, TAX s'abstient de percevoir l'impôt jusqu'à l'expiration du délai de recours, à moins que le commissaire fiscal ne détermine que le recouvrement est compromis. Code of Va. § 58.1-1821. Un avis d'intention de déposer un recours ne satisfait pas ou ne prolonge pas le délai de prescription de quatre-vingt-dix jours pour le dépôt d'un recours complet.
Si vous avez des questions, veuillez contacter l'unité Fiscalité du tabac à l'adresse suivante : (804) 371-0730.
Le bulletin fiscal 08-13 remplace le bulletin fiscal Virginia Tax 07-3,
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