Numéro du bulletin
VTB 05-1
Type d'impôt
Impôt sur le revenu
Description
Informations importantes concernant 2004 Déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia
Sujet
Base d'imposition
Date d'émission
03-07-2005
BULLETIN FISCAL 05-1
Département de la fiscalité de Virginie
7 mars 2005
Département de la fiscalité de Virginie
7 mars 2005
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT
2004 DÉCLARATION DE TAX SUR LE REVENU EN VIRGINIE
VIRGINIA INCOME TAX FIXED-DATE CONFORMITY ADVANCED TO JANUARY 7, 2005
2004 DÉCLARATION DE TAX SUR LE REVENU EN VIRGINIE
VIRGINIA INCOME TAX FIXED-DATE CONFORMITY ADVANCED TO JANUARY 7, 2005
En vertu d'une législation d'urgence adoptée par l'assemblée générale 2005 et signée par le gouverneur Warner, la date fixe de conformité de Virginia aux dispositions de l'Internal Revenue Code a été avancée de décembre 31, 2003 à janvier 7, 2005. Entre autres changements, cela permettra aux contribuables de reporter sur leur déclaration de revenus fédérale 2004 les contributions qu'ils ont versées pour l'aide aux victimes du tsunami en janvier 2005 et qu'ils ont déduites de leur déclaration de revenus en Virginia. Toutefois, Virginia continuera à refuser tout amortissement supplémentaire autorisé pour certains actifs dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu et tout report en arrière de 5 ans des pertes d'exploitation nettes (« NOL ») autorisé pour les NOL générées au cours de l'année imposable 2001 ou 2002. Cet avis a pour but de fournir aux contribuables des instructions sur la manière de réconcilier cette législation sur leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2004 ).
Pour les exercices fiscaux commençant à partir de janvier 1, 2004, la date fixe de conformité de Virginia aux dispositions de l'Internal Revenue Code est avancée de décembre 31, 2003, à janvier 7, 2005, à deux exceptions près. La Virginia continuera à refuser tout amortissement supplémentaire autorisé pour certains actifs dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu et tout report de 5 ans des pertes d'exploitation nettes (« NOL ») autorisé pour les NOL générées au cours de l'année fiscale 2001 ou 2002. Toutefois, Virginia se conformera à toutes les autres dispositions précédemment adoptées dans le cadre de la législation fédérale relative à l'impôt sur le revenu.
TAX SUR LE REVENU EN VIRGINIE
Depuis 1972, Virginia s'est conformée à la législation fédérale en matière d'impôt sur le revenu. Chaque fois que la loi fédérale sur l'impôt sur le revenu a changé, les changements ont automatiquement affecté l'impôt sur le revenu de Virginia, à moins qu'il n'y ait eu une exemption. En 2003, une disposition a été adoptée qui fixe la conformité de Virginia à la terminologie de l'Internal Revenue Code à l'Internal Revenue Code tel qu'il existait au mois de décembre 31, 2002. En 2004, une loi a été adoptée pour avancer la date de conformité au mois de décembre 31, 2003. En raison des modifications de la législation fédérale contenues dans le Working Families Tax Relief Act de 2004, l'American Jobs Creation Act de 2004, et le Indian Ocean Tsunami Relief Act, certains contribuables auraient dû ajuster leur revenu brut ajusté fédéral ou leur revenu imposable fédéral par le biais des ajustements de conformité à date fixe sur la déclaration d'impôt sur le revenu 2004. Ce bulletin indique aux contribuables quels ajustements de conformité à date fixe sont encore nécessaires pour leur déclaration d'impôt sur le revenu 2004, le cas échéant.
Instructions spéciales pour les contribuables
Contribuables n'ayant pas encore déposé de déclaration
Contribuables n'ayant pas encore déposé de déclaration
Individus
Les personnes qui bénéficient d'un ajustement spécial de la conformité à date fixe pour l'amortissement bonifié sont toujours nécessaire de procéder aux ajustements correspondants décrits aux pages 16 à 18 des instructions relatives au formulaire 760. En outre, si le bonus d'amortissement fédéral a un effet sur tout autre élément inclus dans le revenu brut ajusté fédéral, un ajustement doit toujours être effectué sous forme d'ajout (voir ligne B de la Page 17) ou de soustraction (voir ligne B de la Page 18) sur le formulaire 760. Les personnes qui doivent procéder à un ajustement de conformité à date fixe peuvent utiliser la feuille de calcul fournie à la Page 11 des instructions du formulaire 760 pour les aider à calculer le montant de l'ajustement. La feuille de calcul ne doit pas être jointe à la déclaration de Virginia.
Déduction détaillée pour les taxes de vente locales et d'État
Pour 2004 et 2005, la loi américaine sur la création d'emplois (American Jobs Creation Act) de 2004 permet aux contribuables de déduire soit leur impôt sur le revenu de l'État, soit leur impôt sur le revenu de l'État. ou leurs paiements de taxe sur les ventes en tant que déduction détaillée dans leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. Contribuables qui choisissent de déduire les paiements de la taxe sur les ventes dans la déclaration fédérale ne sont pas doivent réduire leur déduction détaillée du montant des paiements de la taxe sur les ventes dans la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia, comme ils doivent le faire pour les paiements de l'impôt sur le revenu de l'État. Les contribuables doivent savoir que la décision concernant la déduction à utiliser dans la déclaration fédérale ne peut pas être modifiée dans la déclaration de Virginia.
Déduction des frais d'éducation et crédit d'impôt pour les véhicules à carburant propre
Parmi les autres dispositions du Working Families Relief Act de 2004 figurent une extension de la déduction de250 accordée aux enseignants pour certaines dépenses de classe et une extension de la déduction améliorée pour certaines contributions informatiques. Individus ne sont pas ne sont pas tenus d'apporter des ajustements à leur déclaration de Virginia s'ils demandent ces déductions fédérales.
En outre, les personnes qui n'ont pas encore rempli leur déclaration de revenus ne doivent pas tenir compte de la limite de $150 pour le crédit d'impôt pour les véhicules à carburant propre qui figure à la page 2 de l'annexe CR. Le plafond de la déduction fédérale a été étendu à2,000 pendant 2004, au lieu d'être progressivement réduit à1,500. Comme le crédit de Virginia est 10% de la déduction fédérale, le crédit pour les véhicules à carburant propre est limité à 200 $ pour l'année d'imposition 2004.
Contributions caritatives pour l'aide aux victimes du tsunami
En vertu de la loi sur l'aide aux victimes du tsunami dans l'océan Indien (Indian Ocean Tsunami Relief Act), les contribuables qui ont versé des contributions caritatives pour l'aide aux victimes du tsunami en janvier de l'année 2005 sont autorisés à déduire ce montant sur leur déclaration fédérale d'impôt sur le revenu ( 2004 ). Les personnes qui optent pour cette déduction fédérale ne seront pas tenues de procéder à un ajustement dans leur déclaration de Virginia.
Particuliers à temps partiel ou non-résidents
Pour les personnes physiques qui doivent produire soit un formulaire 760PY Part-Year Resident Individual Income Tax Return, soit un formulaire 763 Nonresident Individual Income Tax Return, les changements expliqués pour les personnes physiques s'appliquent. Les instructions correspondantes relatives à la conformité à date fixe pour les résidents d'une année partielle se trouvent aux pages 14 et 15 du formulaire 760PY Instructions. Les instructions correspondantes relatives à la conformité à une date fixe pour les non-résidents figurent aux pages 11, 12 et 15 des instructions du formulaire 763.
Sociétés
Les sociétés qui n'ont pas encore déposé leur déclaration d'impôt sur le revenu ne doivent procéder qu'à des ajustements de conformité spéciaux, à date fixe, relatifs à l'amortissement supplémentaire. Les ajustements relatifs à l'amortissement supplémentaire sont inscrits aux lignes 2a et 4a du formulaire 500 et expliqués aux pages 4 et 5 des instructions du formulaire 500. En outre, si le bonus d'amortissement fédéral a un effet sur tout autre élément inclus dans le revenu imposable fédéral, un ajustement est toujours nécessaire. nécessaire à ajouter à la ligne 2b ou à soustraire à la ligne 4b du formulaire 500.
Entités intermédiaires et fiduciaires
Pour les entités intermédiaires qui remplissent le formulaire 502, les ajustements relatifs à l'amortissement supplémentaire sont décrits à la Page 5 des instructions du formulaire 502. Les ajustements relatifs à l'amortissement supplémentaire sont inscrits aux lignes 8 et 14 du formulaire 502. En outre, si le bonus d'amortissement fédéral a un effet sur tout autre élément inclus dans le revenu imposable fédéral, un ajustement est toujours nécessaire. nécessaire à effectuer sous forme d'addition à la ligne 9 ou de soustraction à la ligne 15 du formulaire 502.
Les fiduciaires qui disposent d'un ajustement spécial de conformité à date fixe pour l'amortissement supplémentaire sont toujours tenus de procéder aux ajustements correspondants décrits à la Page 8 des instructions pour le formulaire 770. En outre, si le bonus d'amortissement fédéral a un effet sur tout autre élément inclus dans le revenu imposable fédéral, un ajustement doit encore être effectué sous forme d'ajout (voir la ligne 3 de la Page 9 des instructions 770) ou de soustraction (voir la ligne 8 de la Page 9 des instructions 770).
Traitement du report des pertes d'exploitation nettes sur 5-Year
Le traitement de toute perte d'exploitation nette reportée sur 5est le suivant pas affectés par la législation avançant la date de conformité de Virginia. Tous les contribuables doivent suivre les instructions données dans le Virginia Tax Bulletin 03-1 concernant tout ajustement nécessaire pour le report d'une perte d'exploitation nette de l'année 5.
Contribuables ayant déjà déposé une déclaration
Individus
Les personnes qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques (2004) avec un ajustement de conformité à date fixe qui n'est plus nécessaire doivent déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques modifiée (2004) de Virginia. Les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques modifiées sont déposées à l'aide du formulaire 2004 760 en remplissant l'ovale en haut de la Page 1 pour indiquer qu'il s'agit d'une déclaration modifiée. Les contribuables doivent remplir le formulaire dans son intégralité et ne pas tenir compte des ajouts et des soustractions de conformité à date fixe expliqués ci-dessus. En outre, tout contribuable déposant une déclaration modifiée doit suivre les instructions spéciales pour les déclarations modifiées à la page 25 des instructions du formulaire 760.
Particuliers à temps partiel ou non-résidents
Pour les non-résidents, les instructions relatives au dépôt d'une déclaration modifiée se trouvent à la Page 3 des instructions du formulaire 763. Les instructions pour les résidents d'une année partielle qui déposent une déclaration modifiée se trouvent à la Page 4 du formulaire 760PY Instructions.
Sociétés
Les sociétés qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés (2004) avec un ajustement de conformité à date fixe qui n'est plus requis doivent déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia modifiée (2004).
Pour les déposants du formulaire 500, les déclarations modifiées sont déposées à l'aide du formulaire 500X, la déclaration modifiée de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia. Les sociétés contribuables doivent suivre les instructions du formulaire 500X et recalculer l'ajustement de conformité à date fixe, le cas échéant, et déclarer le montant corrigé en tant que changement dans les modifications nettes de Virginia à la ligne 2, colonne B.
Entités intermédiaires et fiduciaires
Pour les entités intermédiaires déposant le formulaire 502, les déclarations modifiées sont déposées à l'aide du formulaire 502 en cochant la case de la déclaration modifiée située en haut de la Page 1, à gauche de la section du nom et de l'adresse. Les contribuables doivent remplir complètement le formulaire comme s'il s'agissait de la déclaration originale et recalculer les ajustements de conformité à date fixe expliqués ci-dessus.
Les fiduciaires qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques (2004) avec un ajustement de conformité à date fixe qui n'est plus requis doivent déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des fiduciaires de Virginia (2004) modifiée. Les déclarations de revenus fiduciaires modifiées sont déposées à l'aide du formulaire 2004 770 en cochant la case de la déclaration modifiée située en haut de la Page 1, au-dessus de la case réservée à l'usage du bureau. Les contribuables doivent remplir complètement le formulaire comme s'il s'agissait de la déclaration originale et recalculer les ajustements de conformité à date fixe appropriés. En outre, tout contribuable déposant une déclaration modifiée doit suivre les instructions spéciales pour les déclarations modifiées à la page 2 des instructions du formulaire 770.
Si vous avez d'autres questions, veuillez nous contacter à (804) 367-8031 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou à (804) 367-8037 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des sociétés, ou visitez notre site web à l'adresse suivante http://www.tax.virginia.gov.
Bulletins fiscaux