Numéro du bulletin
VTB 04-2
Type d'impôt
Impôt sur le revenu
Description
Avancement de la conformité à date fixe
Sujet
Base d'imposition
Date d'émission
04-23-2004
BULLETIN FISCAL 04-2
Département de la fiscalité de Virginie
Avril 23, 2004
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT
2003 DÉCLARATION DE TAX SUR LE REVENU EN VIRGINIE
VIRGINIA INCOME TAX FIXED-DATE CONFORMITY ADVANCED TO DECEMBER 31, 2003
2003 DÉCLARATION DE TAX SUR LE REVENU EN VIRGINIE
VIRGINIA INCOME TAX FIXED-DATE CONFORMITY ADVANCED TO DECEMBER 31, 2003
En vertu d'une législation d'urgence adoptée par l'assemblée générale 2004 et signée par le gouverneur Warner, la date fixe de conformité de Virginia aux dispositions de l'Internal Revenue Code a été avancée de décembre 31, 2002 à décembre 31, 2003. Toutefois, Virginia continuera à refuser tout amortissement supplémentaire autorisé pour certains actifs dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu et tout report sur l'année 5 des pertes d'exploitation nettes (« NOL ») autorisées pour les NOL générées au cours de l'année imposable 2001 ou 2002. Cet avis a pour but de fournir aux contribuables des instructions sur la manière de réconcilier cette législation sur leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2003 ).
Pour les exercices fiscaux commençant à partir de janvier 1, 2003, la date fixe de conformité de Virginia aux dispositions de l'Internal Revenue Code est avancée de décembre 31, 2002 à décembre 31, 2003, à deux exceptions près. La Virginia continuera à refuser tout amortissement supplémentaire autorisé pour certains actifs dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu et tout report de 5 ans des pertes d'exploitation nettes (« NOL ») autorisé pour les NOL générées au cours de l'année fiscale 2001 ou 2002. Toutefois, Virginia se conformera à toutes les autres dispositions précédemment adoptées dans le cadre de la législation fédérale relative à l'impôt sur le revenu.
Les ajustements de conformité à date fixe qui ne seront plus nécessaires lors de l'introduction d'une déclaration fiscale sur 2003 sont ceux liés à la section 179 pour l'amortissement des actifs pour les particuliers, les sociétés et les fiduciaires.
TAX SUR LE REVENU EN VIRGINIE
Depuis 1972, Virginia s'est conformée à la législation fédérale en matière d'impôt sur le revenu. Chaque fois que la loi fédérale sur l'impôt sur le revenu a été modifiée, les changements ont automatiquement affecté l'impôt sur le revenu de Virginia, à moins qu'il n'y ait d'autres exemptions. En 2003, une disposition a été adoptée qui fixe la conformité de Virginia à la terminologie de l'Internal Revenue Code à l'Internal Revenue Code tel qu'il existait au mois de décembre 31, 2002. En raison des modifications de la législation fédérale contenues dans le Jobs and Growth Tax Relief and Reconciliation Act de 2003 et le Military Family Tax Relief Act de 2003, certains contribuables auraient dû procéder à des ajustements de leur revenu brut ajusté fédéral ou de leur revenu imposable fédéral par le biais des ajustements de conformité à date fixe sur la déclaration d'impôt sur le revenu 2003. Ce bulletin indique aux contribuables quels ajustements de conformité à date fixe sont encore nécessaires pour leur déclaration d'impôt sur le revenu 2003, le cas échéant.
La plupart des contribuables de Virginia ne seront pas affectés par cette modification, car seul un nombre limité de contribuables aurait été tenu de procéder à des ajustements de conformité spéciaux à date fixe.
Instructions spéciales pour les contribuables
Contribuables n'ayant pas encore déposé de déclaration
Contribuables n'ayant pas encore déposé de déclaration
Individus
Les personnes qui bénéficient d'un ajustement spécial de la conformité à date fixe pour l'amortissement bonifié sont toujours nécessaire de procéder aux ajustements correspondants qui figurent aux pages 14 et 15 des instructions relatives au formulaire 760. En outre, si le bonus d'amortissement fédéral a un effet sur tout autre élément inclus dans le revenu brut ajusté fédéral, un ajustement doit encore être effectué soit comme un ajout à la ligne C de la page 14 des instructions pour le formulaire 760, soit comme une soustraction à la ligne C de la page 15 des instructions pour le formulaire 760. Toutes les personnes qui bénéficient d'un ajustement de conformité à date fixe devront toujours remplir la feuille de calcul "Conformité à date fixe" à la Page 9 des instructions du formulaire 760.
La disposition relative à la conformité à date fixe que les particuliers ne doivent pas prendre en compte est celle qui aurait empêché les contribuables de Virginia de bénéficier de l'augmentation des limites fédérales d'amortissement des actifs de la section 179 dans leur déclaration de revenus de Virginia. L'augmentation de l'amortissement des actifs de la section 179 pourra désormais être répercutée sur la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia grâce à la législation d'urgence. Par conséquent, les personnes qui n'ont pas encore déposé leur déclaration de revenus peuvent ne pas tenir compte de la conformité spéciale à date fixe ajouts relative à l'amortissement des actifs en vertu de la section 179, qui figure à la Page 14 des instructions relatives au formulaire 760.
En outre, les personnes qui n'ont pas encore déposé leur déclaration de revenus ne doivent pas tenir compte de la conformité spéciale à date fixe. soustraction pour un "Soustraction de l'amortissement résultant de l'ajustement de l'amortissement de la section 179"à la page 15 des instructions relatives au formulaire 760.
Pour les particuliers qui doivent produire soit un formulaire 760PY Part-Year Resident Individual Income Tax Return, soit un formulaire 763 Nonresident Individual Income Tax Return, tous les changements expliqués ci-dessus pour les particuliers s'appliqueront. Les instructions correspondantes relatives à la conformité à date fixe pour les résidents d'une année partielle se trouvent aux pages 14 à 15 du formulaire 760PY Instructions. Les instructions correspondantes relatives à la conformité à la date fixe pour les non-résidents figurent aux pages 11 à 13 des instructions du formulaire 763.
Loi sur l'allègement fiscal pour les familles de militaires 2003
Les particuliers ne sont pas tenus de s'adapter aux dispositions de la loi sur l'allègement fiscal pour les familles de militaires. Parmi les dispositions de cette loi figurent l'exclusion de la plus-value résultant de la vente d'une résidence principale, après le mois de mai 6, 1997, par un membre des services en uniforme et des services étrangers, une déduction au-dessus de la ligne allant jusqu'à1,500 pour les frais de voyage de nuit des membres de la garde nationale et de la réserve lorsque les membres voyagent à plus de 100 miles de leur domicile dans le cadre des fonctions de la garde nationale ou de la réserve et une extension de l'exclusion de l'impôt sur le revenu pour les prestations de décès militaires. Les instructions et la déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers de Virginia (2003) ne requièrent pas d'ajustements pour cette loi car elle a été adoptée après la date de publication des instructions. Tout contribuable modifiant une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en raison de l'exclusion de la plus-value provenant de la vente d'une résidence principale doit se reporter à la section Contribuables ayant déjà déposé une déclaration, Page 5 de ce bulletin, pour obtenir des instructions sur le dépôt d'une déclaration modifiée.
Sociétés
Les sociétés qui n'ont pas encore déposé leur déclaration d'impôt sur le revenu ne doivent procéder qu'à des ajustements de conformité spéciaux, à date fixe, relatifs à l'amortissement supplémentaire. Les ajustements relatifs à l'amortissement supplémentaire sont inscrits aux lignes 2 et 4 du formulaire 500 et expliqués à la page 4 des instructions des formulaires 500 et 500S. En outre, si le bonus d'amortissement fédéral a un effet sur tout autre élément inclus dans le revenu imposable fédéral, un ajustement est toujours nécessaire. nécessaire à effectuer soit comme une addition à la ligne 2b du formulaire 500, soit comme une soustraction à la ligne 4b du formulaire 500.
Pour le formulaire 500S, les ajustements relatifs à l'amortissement supplémentaire sont décrits aux pages 7-8 des instructions du formulaire 500 & 500S. Les ajustements relatifs à la dépréciation en prime sont inscrits aux lignes 2a, 2c, 5a et 5b du formulaire 500S. En outre, si le bonus d'amortissement fédéral a un effet sur tout autre élément inclus dans le revenu imposable fédéral, un ajustement est toujours nécessaire. nécessaire à ajouter à la ligne 2d ou à soustraire à la ligne 5d du formulaire 500S.
La disposition relative à la conformité à date fixe que les sociétés ne doivent pas prendre en compte est celle qui aurait empêché les sociétés contribuables de Virginia de bénéficier de l'augmentation des limites fédérales d'amortissement des actifs de la section 179 dans leur déclaration de Virginia. L'augmentation de l'amortissement des actifs de la section 179 pourra désormais être répercutée sur la déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia grâce à la législation d'urgence. Par conséquent, les sociétés qui n'ont pas encore déposé leur déclaration d'impôt sur le revenu peuvent ne pas tenir compte de la conformité spéciale à date fixe ajouts relative à l'amortissement des actifs en vertu de la section 179, qui figure à la Page 4 des instructions relatives au formulaire 500. En outre, les sociétés qui n'ont pas encore déposé leur déclaration d'impôt sur le revenu peuvent ne pas tenir compte de la conformité spéciale à date fixe soustractions relative à l'amortissement des actifs au titre de la section 179, qui figure à la Page 4 des instructions relatives au formulaire 500.
Fiduciaires
Les fiduciaires qui disposent d'un ajustement spécial de conformité à date fixe pour l'amortissement supplémentaire sont toujours tenus de procéder aux ajustements correspondants qui se trouvent à la Page 8 des instructions du formulaire 770. En outre, si le bonus d'amortissement fédéral a un effet sur tout autre élément inclus dans le revenu imposable fédéral, un ajustement doit encore être effectué sous forme d'ajout à la ligne 3 de la page 9 des instructions pour le formulaire 770 ou de soustraction à la ligne 8 de la page 9 des instructions pour le formulaire 770.
La disposition relative à la conformité à date fixe que les particuliers ne doivent pas prendre en compte est celle qui aurait empêché les contribuables de Virginia de bénéficier de l'augmentation des limites fédérales d'amortissement des actifs de la section 179 dans leur déclaration de revenus de Virginia. L'augmentation de l'amortissement des actifs de la section 179 pourra désormais être répercutée sur les déclarations d'impôt sur le revenu des fiduciaires de Virginia grâce à la législation d'urgence. Par conséquent, les fiduciaires qui n'ont pas encore déposé leur déclaration d'impôt sur le revenu peuvent ne pas tenir compte de la conformité spéciale à date fixe. ajouts relative à l'amortissement des actifs en vertu de la section 179, qui figure à la Page 9 des instructions relatives au formulaire 770. En outre, les fiduciaires qui n'ont pas encore déposé leur déclaration d'impôt sur le revenu peuvent ne pas tenir compte de la conformité spéciale à date fixe. soustractions relative à l'amortissement des actifs en vertu de la section 179, qui figure à la Page 9 des instructions relatives au formulaire 770.
Traitement du report des pertes d'exploitation nettes sur 5-Year
Le traitement de toute perte d'exploitation nette reportée sur 5est le suivant pas affectés par l'adoption de la législation 2004. Tous les contribuables doivent suivre les instructions données dans le Virginia Tax Bulletin 03-1 concernant tout ajustement nécessaire pour le report d'une perte d'exploitation nette de l'année 5.
Contribuables ayant déjà déposé une déclaration
Individus
Les personnes qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques (2003) avec un ajustement de conformité à date fixe qui n'est plus nécessaire doivent déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques modifiée (2003) de Virginia. Les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques modifiées sont déposées à l'aide du formulaire 2003 760 en remplissant l'ovale en haut de la Page 1 pour indiquer qu'il s'agit d'une déclaration modifiée. Les contribuables doivent remplir le formulaire dans son intégralité et ne pas tenir compte des ajouts et des soustractions de conformité à date fixe expliqués ci-dessus. En outre, tout contribuable déposant une déclaration modifiée doit suivre les instructions spéciales pour les déclarations modifiées à la page 21 des instructions du formulaire 760.
Pour les non-résidents, les instructions relatives au dépôt d'une déclaration modifiée se trouvent à la Page 18 des instructions du formulaire 763. Les instructions pour les résidents d'une année partielle qui déposent une déclaration modifiée se trouvent à la Page 22 du formulaire 760PY Instructions.
Aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, les contribuables qui souhaitent exclure la plus-value résultant de la vente d'une résidence principale, après le mois de mai 6, 1997, mais avant l'année d'imposition 2001, comme le permet la loi sur l'allègement fiscal pour les familles de militaires, ont jusqu'au mois de novembre 10, 2004, pour modifier leur déclaration à cette fin. Pour les besoins de l'impôt en Virginia, sous Va. Code § 58.1-1823, les contribuables qui souhaitent exclure la plus-value résultant de la vente d'une résidence principale, après le mois de mai 6, 1997, mais avant l'année d'imposition 2001, disposent d'un an à compter de la date de dépôt de leur déclaration fédérale modifiée pour déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques modifiée en Virginia. Les contribuables qui souhaitent exclure la plus-value de la vente d'une résidence principale pour les années d'imposition 2001 ou 2002 disposent de trois ans à compter de la date d'échéance initiale de la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour déposer une déclaration modifiée. Les formulaires de dépôt d'une déclaration modifiée pour l'année au cours de laquelle une modification est nécessaire sont disponibles sur le site web du ministère des impôts de Virginia. Les contribuables qui déposent une déclaration d'impôt sur le revenu modifiée en Virginia doivent joindre une copie de leur déclaration fédérale d'impôt sur le revenu modifiée à la déclaration d'impôt sur le revenu modifiée en Virginia.
Sociétés
Les sociétés qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés (2003) avec un ajustement de conformité à date fixe qui n'est plus requis doivent déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia modifiée (2003).
Pour les déposants du formulaire 500, les déclarations modifiées sont déposées à l'aide du formulaire 500X, la déclaration modifiée de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia. Les sociétés contribuables doivent suivre les instructions du formulaire 500X et recalculer l'ajustement de conformité à date fixe, le cas échéant, et déclarer le montant corrigé en tant que changement dans les modifications nettes de Virginia à la ligne 2, colonne B.
Pour les déclarants du formulaire 500S, les déclarations modifiées sont déposées à l'aide du formulaire 500S en cochant la case de la déclaration modifiée située en haut de la Page 1, à gauche de la section du nom et de l'adresse. Les contribuables doivent remplir complètement le formulaire comme s'il s'agissait de la déclaration originale et recalculer les ajustements de conformité à date fixe expliqués ci-dessus.
Fiduciaires
Les fiduciaires qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques (2003) avec un ajustement de conformité à date fixe qui n'est plus requis doivent déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des fiduciaires de Virginia (2003) modifiée. Les déclarations de revenus fiduciaires modifiées sont déposées à l'aide du formulaire 2003 770 en cochant la case de la déclaration modifiée située en haut de la Page 1, au-dessus de la case réservée à l'usage du bureau. Les contribuables doivent remplir complètement le formulaire comme s'il s'agissait de la déclaration originale et recalculer les ajustements de conformité à date fixe appropriés. En outre, tout contribuable déposant une déclaration modifiée doit suivre les instructions spéciales pour les déclarations modifiées à la page 3 des instructions du formulaire 770.
Comptes d'épargne santé pour 2004
Le Medicare Prescription Drug, Improvement and Modernization Act of 2003 a été promulgué en décembre 2003. Comme cette loi entre en vigueur à partir de l'année fiscale 2004, aucun ajustement n'aurait été nécessaire pour l'impôt sur le revenu 2003. L'objectif principal de cette loi était de réformer le système fédéral d'assurance-maladie. Ce projet de loi a notamment créé les comptes d'épargne santé (Health Savings Accounts, HSA). Les HSA sont une version élargie des comptes d'épargne médicale Archer. Ce projet de loi prévoit une déduction pour les employeurs et une déduction détaillée pour les particuliers, à partir de 2004, pour le montant payé au cours d'une année imposable par ou pour le compte d'un particulier à un compte d'épargne santé. Cette disposition s'appliquerait aux exercices fiscaux commençant après le mois de décembre 31, 2003. Ces déductions pourront être répercutées sur les déclarations d'impôt sur le revenu de Virginia en raison de l'avancement de la date de conformité.
Si vous avez d'autres questions, veuillez nous contacter à (804) 367-8031 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou à (804) 367-8037 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des sociétés, ou visitez notre site web à l'adresse suivante http://www.tax.state.va.us.
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