BULLETIN FISCAL
Juillet 15, 2003
RECOURS CONTRE LES TAXES DE L'ÉTAT
LES MODIFICATIONS RÉCENTES APPORTÉES À LA LÉGISLATION ADMINISTRATIVE ET À LA LÉGISLATION SUR LES DROITS DE L'HOMME
PROCÉDURES D'APPEL DE LA COUR DE CIRCUIT
Ce bulletin a pour but d'informer les contribuables et les fiscalistes que : (1) la législation adoptée lors de la session de l'Assemblée générale 2003 supprime l'obligation pour les contribuables de payer les impôts de l'État avant de faire appel auprès de la Cour de circuit ; (2) le Département de la fiscalité ("TAX") appliquera strictement le délai légal de quatre-vingt-dix jours accordé aux contribuables pour déposer des recours administratifs contre les impôts de l'État ; et (3) TAX a élaboré un formulaire pour aider les contribuables et les praticiens de la fiscalité à déposer des recours administratifs.
Appels de la Cour d'appel
À compter du mois de juillet 1, 2003, la législation adoptée lors de la session de l'Assemblée générale 2003 (projet de loi de la Chambre des représentants 2538) élimine l'obligation d'avoir recours à un système d'assurance de la qualité. Code de Virginie § 58.1-1825 que les contribuables paient les impôts de l'État avant d'en faire appel auprès de la circuit court. La législation prévoit toutefois que le tribunal peut exiger du contribuable qu'il paie l'évaluation avant de procéder à l'appel s'il est convaincu que :
- TAX est susceptible d'obtenir gain de cause sur le fond de l'affaire ;
- La demande n'est pas fondée sur des faits ;
- La demande n'est pas justifiée par le droit en vigueur ou par un argument de bonne foi en faveur de l'extension, de la modification ou de l'inversion du droit en vigueur ;
- La demande est introduite dans un but inapproprié, tel que le harcèlement, un retard inutile dans la perception des recettes, ou des coûts inutiles pour le Commonwealth en raison du litige ; ou
- Le recours est par ailleurs frivole.
Au lieu de payer l'impôt, le contribuable peut déposer une caution ou offrir une lettre de crédit irrévocable dans les 60 jours suivant la décision du tribunal. La caution ou la lettre de crédit doit être d'un montant égal à la cotisation augmentée de deux fois le taux d'intérêt pour les impôts non payés en vigueur au moment du dépôt de la demande.
En outre, la législation protège la capacité du commissaire fiscal à recouvrer une cotisation s'il estime que le recouvrement est compromis.
Date limite de dépôt des recours administratifs contre les avis d'imposition de l'État
Pour les évaluations effectuées à partir du mois d'août 15, 2003, la TAX appliquera rigoureusement les dispositions actuelles de la directive Code de Virginie § 58.1-1821 que les contribuables déposent un recours administratif auprès du commissaire fiscal dans les quatre-vingt-dix jours suivant la date de l'évaluation. La TAX a pour politique d'accepter les recours administratifs à tout moment dans le délai de prescription de trois ans pour l'exercice d'un recours juridictionnel.
Les contribuables et les fiscalistes sont avertis qu'ils doivent déposer un recours complet dans le délai légal de quatre-vingt-dix jours. Le dépôt d'un recours incomplet ou d'une déclaration d'intention de recours ne permet pas de respecter ou de proroger ce délai.
Formulaire de demande d'appel
Les contribuables effectuent actuellement leurs recours administratifs en écrivant une lettre au commissaire aux impôts, accompagnée des informations spécifiées dans le règlement de Virginie. 23 VAC 10-20-160 (C). Afin d'accélérer la procédure de recours administratif et d'aider les contribuables à préparer leur recours, TAX met désormais à disposition un formulaire de recours. Bien que ce formulaire ne soit pas obligatoire, TAX en recommande vivement l'utilisation. Les contribuables et les fiscalistes qui choisissent de ne pas utiliser ce formulaire doivent inclure les mêmes informations dans leur dépôt de recours administratif, faute de quoi le document ne sera pas accepté. Tout recours écrit incomplet, qu'il s'agisse d'un formulaire ou d'une lettre, que TAX renvoie au contribuable ou au praticien, ne sera pas considéré comme un dépôt dans les délais aux fins du délai légal de quatre-vingt-dix jours. Une copie de ce formulaire est jointe en annexe et peut également être consultée sur notre site web à l'adresse suivante http://www[:/.pólí~cýlí~brár~ý.táx~.vírg~íñíá~.góv].
Recours en matière d'impôts locaux
Les changements décrits dans le présent bulletin s'appliquent uniquement aux recours concernant les impôts d'État qui sont administrés par la DG TAX. Les procédures de recours administratif par le biais de la TAX sur les impôts locaux ne sont pas affectées par ces changements et continuent d'être régies par les dispositions suivantes Code de Virginie §§ 58.1-3703.1 et 58.1-3983.1.
Autres considérations
Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez nous contacter à l'adresse suivante : (804) 367-8031 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou (804) 367-8037 pour les questions relatives à l'impôt sur les sociétés, ou visitez notre site web à l'adresse suivante http://www.tax.state.va.us.
Recours administratif en vertu de la loi Va. Code § 58.1-1821
[Ñámé~ óf Tá~xpáý~ér:__~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~]
[Máíl~íñg Á~ddré~ss: __~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~]
Téléphone : _______________ Numéro de fax : ________________E-mail address: _____________
Informations relatives au recours administratif
___ Impôt sur le revenu des personnes physiques ___________________________
___ Impôt sur le revenu des sociétés ___________________________
___ Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation ___________________________
___ Autre (veuillez préciser) _______________________________
Virginia Dept. of Taxation Account No : [____~____~____~____~__]FEIN ou SSN : [____~____~____~___]
Date(s) d'évaluation(s) Numéro(s) de la facture
[____~____~____~____~____~____~ ____~____~____~____~____~_]
[____~____~____~____~____~____~ ____~____~____~____~____~_]
[____~____~____~____~____~____~ ____~____~____~____~____~_]
Question(s) : Indiquez en aussi peu de mots que possible le(s) problème(s) que vous contestez :
[____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~]
Autorité juridique de contrôle (veuillez citer les autorités pertinentes spécifiques) :
[Vá. Có~dé:] [____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~__]
(code administratif de Virginie) : [____~____~____~____~____~____~____~____~]
[____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~__]
Décisions antérieures du commissaire fiscal (documents publics) : [____~____~____~____~__]
[____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~__]
Autre : [____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~]
Sur les feuilles jointes, veuillez décrire en détail le(s) point(s) contesté(s). Veuillez noter que ce recours sera tranché sur la base des faits portés à la connaissance du Département des impôts. Si des informations supplémentaires sont nécessaires ou demandées, elles doivent être fournies dans le délai prescrit, faute de quoi l'affaire sera tranchée sur la base des faits disponibles.
Soumis par:* _______________________________ *Une procuration doit être fournie pour autoriser la représentation du contribuable.
[Áddr~éss: _~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~____~___]
Téléphone : _______________ Numéro de fax : _______________ Adresse électronique : _________________