Numéro du bulletin
VTB 02-3
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Informations complémentaires sur la conformité à date fixe
Sujet
Base d'imposition
Date d'émission
04-08-2002
BULLETIN FISCAL 02-3
Département de la fiscalité de Virginie
Avril 8, 2002
INFORMATIONS COMPLÉMENTAIRES CONCERNANT
2001 DÉCLARATION DE TAX SUR LE REVENU EN VIRGINIE
CONFORMITÉ À LA DATE FIXE DE LA TAXE SUR LE REVENU DE LA VIRGINIE
En avril 8, 2002, le gouverneur Warner a promulgué une loi qui fixe la conformité de la Virginia à la terminologie de l'Internal Revenue Code, telle qu'elle existait au mois de décembre 31, 2001. Ce bulletin fournit aux contribuables une mise à jour du Bulletin fiscal 02-2, qui traite de l'interaction entre la législation fédérale récemment promulguée et la disposition de conformité à date fixe de la Virginie. Ce bulletin fournira aux contribuables des informations supplémentaires sur la manière de réconcilier ces développements législatifs et de les refléter dans leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2001 ). À l'avenir, toutes les mises à jour concernant la conformité à la date fixée seront publiées sur le site web du département à l'adresse suivante http://www.tax.state.va.us. Nous vous encourageons à consulter régulièrement le site pour obtenir des informations supplémentaires sur cette question.
Le présent bulletin fiscal complète le bulletin fiscal 02-2 concernant l'interaction entre la législation fédérale "Job Creation and Worker Assistance Act of 2002" ("JCWAA") récemment adoptée et les dispositions relatives à la conformité à date fixe contenues dans les lois de finances de la Virginia pour le reste de l'exercice 02 (HB 29) et l'exercice 02-04 (HB 30). La Chambre des délégués et le Sénat de Virginia ont adopté les projets de loi 29 et 30, qui attendent d'être signés par le gouverneur.
Dans le bulletin fiscal 02-2, le ministère a informé tous les contribuables de Virginia que le revenu imposable en Virginia devait être calculé conformément aux lois fiscales fédérales telles qu'elles existaient au mois de décembre 31, 2001. Depuis la publication du bulletin fiscal 02-2, l'Internal Revenue Service ("IRS") a mis à jour deux formulaires d'impôt sur le revenu 2001 pour tenir compte des modifications apportées par le JCWAA. Ce bulletin indiquera à tous les contribuables concernés de Virginia comment concilier les modifications apportées aux formulaires fédéraux avec leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia.
Modifications du calcul de l'impôt fédéral sur le revenu 2001
La loi JCWAA comporte deux dispositions principales qui affectent le calcul du revenu imposable fédéral ("FTI") ou du revenu brut ajusté fédéral ("FAGI") sur le site 2001. La première disposition est une déduction spéciale 30% pour l'amortissement des biens acquis après le mois de septembre 10, 2001, et avant le mois de septembre 11, 2004. Cette disposition permet à un contribuable de demander un amortissement supplémentaire pour la première année égal à 30% de la base ajustée du bien après avoir pris en compte toute déduction de dépenses au titre de l'article 179 de l'Internal Revenue Code ("IRC"). La déduction de l'amortissement normal est alors calculée sur la base du bien, moins la déduction pour frais de l'IRC §179 et la déduction spéciale 30% .
Afin de tenir compte de la déduction spéciale pour amortissement 30% , l'IRS a révisé le formulaire 4562, "Depreciation and Amortization", et le formulaire 2106, "Employee Business Expenses". Sur le formulaire révisé 4562, l'IRS a ajouté la ligne 14, "Special depreciation allowance for certain property (other than listed property) acquired after September 10, 2001." Sur le formulaire révisé 2106, la ligne 31, "Inscrivez la déduction de l'article 179 et la déduction spéciale" a été modifiée pour indiquer que la déduction pour amortissement spécial 30% serait incluse sur cette ligne. En plus de la modification du formulaire 2106, la
Les instructions ont également été mises à jour pour indiquer que la déduction pour amortissement spécial 30% doit être prise à la ligne 31 et que la limite d'amortissement à la ligne 36 a été portée de3,060 à7,660 pour tous les véhicules mis en service entre septembre 11, 2001 et décembre 31, 2001.
La deuxième disposition affectant le calcul de 2001 FTI ou FAGI est une disposition qui modifie le traitement de certains décharges de dettes d'une société S. En vertu de cette disposition, si la dette d'une société S est acquittée dans le cadre d'une procédure de faillite ou lorsque la société S est insolvable, l'acquittement est exclu du revenu et l'assiette de l'action de la société S n'est pas autorisée à augmenter à la suite de cet acquittement. En vertu de la législation antérieure, la décharge était exclue du revenu, mais la base de l'actionnaire dans les actions de la société S pouvait augmenter. En général, cette disposition s'applique aux dettes acquittées après le mois d'octobre 11, 2001.
2001 Calcul du revenu imposable en Virginia pour l'amortissement
Si un contribuable a déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu 2001 auprès de la Virginia qui a été calculée en vertu de l'IRC tel qu'il existait au 31, 2001 ou qui comprenait l'addition spéciale expliquée ci-dessous, ce contribuable n'a pas besoin de déposer une déclaration supplémentaire. Tous les autres contribuables de Virginie qui n'ont pas déposé de déclaration originale 2001 ou qui ont déposé une déclaration originale 2001 en vertu de l'IRC actuel doivent déposer la déclaration appropriée en tenant compte des ajustements détaillés ci-dessous.
Aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginie ( 2001 ), tous les contribuables de Virginie qui ont bénéficié de l'amortissement spécial ( 30% ) ou qui ont utilisé la limite d'amortissement majorée pour un véhicule utilisé à des fins professionnelles devront faire une addition spéciale sur leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie ( 2001 ). Cet ajout spécial sera égal à la la différence entre le montant total des amortissements déduits dans la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu du contribuable ( 2001 ) et le montant total des amortissements que le contribuable aurait déduits aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'IRC tel qu'il existait au mois de décembre 31, 2001.
Les contribuables de Virginia qui ont bénéficié de l'abattement spécial 30% ou qui ont utilisé la limite supérieure d'amortissement pour un véhicule utilisé à des fins professionnelles doivent joindre une annexe montrant le calcul de l'ajout spécial. Pour aider à déterminer le montant total de l'amortissement que le contribuable aurait déduit aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'IRC tel qu'il existait au mois de décembre 31, 2001, le ministère a créé l'outil suivant Virginie Le formulaire 4562 et/ou le Virginie Formulaire 2106. 4562 2106 Chacun de ces formulaires est identique au formulaire fédéral 2001 et au formulaire fédéral 2001 qui étaient utilisés avant la dernière révision de l'IRS. Ces formulaires peuvent être obtenus sur le site web du département à l'adresse suivante http://www.tax.state.va.us ou en appelant (804) 367-8037.
Pour les contribuables qui utilisent le Virginie Formulaire 4562 et/ou Virginie Formulaire 2106 pour calculer leur addition spéciale, une fois que chaque formulaire a été rempli, le total des amortissements déclarés sur chacun de ces formulaires doit être soustrait du total des amortissements déclarés sur le formulaire fédéral 2001 du contribuable 4562 et sur le formulaire fédéral 2001 du contribuable 2106. La somme des deux différences correspondra au montant correct de l'addition spéciale.
Il est important de noter que cet ajout spécial n'est pas simplement un ajout de la totalité de l'amortissement spécial 30% pris sur le formulaire fédéral révisé 4562 et/ou le formulaire fédéral révisé 2106. L'exemple suivant illustre le calcul correct de l'addition spéciale.
En outre, la JCWAA contient de nombreuses dispositions similaires concernant l'amortissement des actifs pour les biens admissibles utilisés dans la New York Liberty Zone. Si le FTI ou le FAGI 2001 d'un contribuable de Virginia a été modifié en raison de ces dispositions, le contribuable doit utiliser les mêmes procédures que celles décrites ci-dessus pour calculer l'addition spéciale.
Entités intermédiaires
Tout contribuable qui doit déclarer des revenus provenant d'une société S, d'une société de personnes, d'une société à responsabilité limitée ou d'une autre entité intermédiaire qui ont été calculés en tenant compte de la déduction spéciale pour amortissement 30% ou de l'augmentation de la limite d'amortissement pour un véhicule utilisé à des fins commerciales serait tenu d'effectuer une addition spéciale. Cette addition spéciale doit être calculée par l'entité intermédiaire et déclarée à ses propriétaires au prorata de la part des propriétaires dans le revenu de l'entité intermédiaire. Les mêmes procédures que celles décrites ci-dessus doivent être utilisées pour le calcul de cet ajout. Chaque actionnaire doit ensuite ajouter sa part de l'addition en tant que Autre sur sa déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia.
Pour les sociétés S tenues de déposer une déclaration auprès de Virginia, cet ajout doit être déclaré en tant qu'augmentation de l'impôt sur le revenu. Autre à la ligne 2 de la partie II du formulaire 500S de Virginia. Les sociétés de personnes et les sociétés à responsabilité limitée, ainsi que les autres sociétés de personnes, déclareront l'add-back de la même manière qu'elles déclarent actuellement les autres modifications apportées par la Virginia aux associés et aux membres.
Certaines décharges de dettes pour les sociétés S
En vertu de la loi JCWAA, une dette acquittée lorsque la société S est insolvable ou en faillite est exclue du revenu de la société S et n'augmente pas la base de l'actionnaire dans les actions de la société S. En raison de la conformité à date fixe, les actionnaires d'une société S seront autorisés à augmenter leur base, aux fins de Virginia, du montant de la décharge. Cette augmentation de la base pourrait permettre aux actionnaires de soustraire une perte suspendue lors de la détermination du revenu imposable en Virginia qui n'a pas été reconnue à des fins fédérales. La déclaration d'une telle perte serait déclarée comme une soustraction spéciale. Pour les sociétés S tenues de déposer une déclaration auprès de l'État de Virginia, cette soustraction doit être déclarée en tant que Autre soustraction à la ligne 5 de la partie III du formulaire de Virginia 500S. Les actionnaires de la société S déclarent cette soustraction en tant qu'impôt sur le revenu. Autre soustraction avec le code 99 à la ligne 6 de l'annexe ADJ du formulaire 760.
Rapport quinquennal des pertes nettes d'exploitation (NOL)
En outre, la JCWAA prévoit que la période de report pour les NOL découlant des exercices fiscaux se terminant le ou après le janvier 1, 2001, et avant le janvier 1, 2003, passera de deux à cinq exercices fiscaux. Les contribuables pourront choisir de manière irrévocable de renoncer à la période de cinq ans et de respecter les périodes de report en arrière existantes.
Conformément à la disposition de conformité à date fixe de la Virginie, une NOL fédérale peut être reportée en arrière jusqu'à deux années imposables, puis en avant jusqu'à 20 années imposables en tant qu'ajustement de l'IFA ou de l'IAGF, à moins que le contribuable ne fasse le choix irrévocable de renoncer à la période de report en arrière.
Bien que ces dispositions n'affectent pas le calcul d'un NOL fédéral pour les années fiscales 2001 et 2002, les années fiscales antérieures et futures auxquelles un tel NOL peut être appliqué pourraient être différentes. Ainsi, les contribuables qui subissent des NOLs fédérales pour les années fiscales se terminant le ou après le janvier 1, 2001, et avant le janvier 1, 2003 devront suivre deux séries distinctes de NOLs fédérales.
Toutefois, lorsque l'IFT ou l'IEG basé sur les modifications de la JCWAA entraîne une NOL qui est déclarée dans la déclaration de Virginia, un ajustement doit être effectué pour déterminer le montant de la NOL disponible. Pour l'année d'imposition 2001, les Autre résultant des dispositions de la JCWAA devra être ajouté à la FTI ou à la FAGI indiqué à la ligne 1 de la déclaration de Virginie afin de déterminer le montant de la NOL fédérale pouvant être reportée en arrière aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginie.
Les NOL fédéraux encourus pour les exercices fiscaux se terminant avant le mois de janvier 1, 2001, peuvent être reportés sur l'exercice fiscal 2001. Toutefois, le Autre résultant des dispositions de la JCWAA devra être ajouté à l'IFA ou à l'ICAF indiqué à la ligne 1 de la déclaration de Virginia afin de déterminer le montant de la NOL fédérale reportée des années d'imposition précédentes qui sera utilisée pour réduire l'IFA ou l'ICAF aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginia.
si ces éléments ont été exclus par un contribuable dans le calcul de son revenu brut fédéral ajusté 2001, chaque élément doit être ajouté dans le calcul du revenu imposable en Virginie. Cet ajout doit être effectué en tant que Autre ajouter le code 13 à la ligne 2 de l'annexe ADJ du formulaire 760.
Autres effets de la loi JCWAA et de la loi d'aide aux victimes
Outre les effets potentiels du JCWAA et du Victims Relief Act évoqués ci-dessus, ces dispositions peuvent également avoir un effet matériel indirect sur le calcul par le contribuable de son revenu imposable en Virginie ( 2001 ). Parmi les exemples potentiels d'effets indirects des dispositions de la loi JCWAA et de la loi sur l'aide aux victimes, on peut citer les différences de traitement des et les différences dans la limitation des déductions des contributions caritatives par les sociétés. Si un élément comme ceux-ci est affecté, le contribuable doit alors procéder à l'ajustement approprié, soit un Autre l'addition ou la soustraction, pour tenir compte de la
La différence est telle que l'effet net permet au contribuable de déclarer son 2001 Virginia revenu imposable conformément à l'IRC tel qu'il existait le décembre 31, 2001. Le contribuable doit joindre à sa déclaration d'impôt sur le revenu une annexe indiquant le calcul de l'impôt sur le revenu. Autre l'ajout ou la soustraction en montrant la différence entre le calcul actuel de l'élément affecté et le calcul de l'élément affecté en vertu de l'IRC tel qu'il existait au mois de décembre 31, 2001.
Années imposables au-delà 2001
Le présent bulletin fiscal ne concerne que le traitement de ces dispositions pour l'exercice fiscal 2001. Le département traitera de l'effet de ces modifications sur les années d'imposition futures et prescrira une procédure pour ces années d'imposition futures dans des communiqués ultérieurs. À l'avenir, toutes les mises à jour concernant la conformité à la date fixée seront publiées sur le site web du département à l'adresse suivante http://www.tax.state.va.us. Nous vous encourageons à consulter régulièrement le site pour obtenir des informations supplémentaires sur cette question.
Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez nous contacter à l'adresse suivante : (804) 367-8037.
Département de la fiscalité de Virginie
Avril 8, 2002
INFORMATIONS COMPLÉMENTAIRES CONCERNANT
2001 DÉCLARATION DE TAX SUR LE REVENU EN VIRGINIE
CONFORMITÉ À LA DATE FIXE DE LA TAXE SUR LE REVENU DE LA VIRGINIE
En avril 8, 2002, le gouverneur Warner a promulgué une loi qui fixe la conformité de la Virginia à la terminologie de l'Internal Revenue Code, telle qu'elle existait au mois de décembre 31, 2001. Ce bulletin fournit aux contribuables une mise à jour du Bulletin fiscal 02-2, qui traite de l'interaction entre la législation fédérale récemment promulguée et la disposition de conformité à date fixe de la Virginie. Ce bulletin fournira aux contribuables des informations supplémentaires sur la manière de réconcilier ces développements législatifs et de les refléter dans leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2001 ). À l'avenir, toutes les mises à jour concernant la conformité à la date fixée seront publiées sur le site web du département à l'adresse suivante http://www.tax.state.va.us. Nous vous encourageons à consulter régulièrement le site pour obtenir des informations supplémentaires sur cette question.
Le présent bulletin fiscal complète le bulletin fiscal 02-2 concernant l'interaction entre la législation fédérale "Job Creation and Worker Assistance Act of 2002" ("JCWAA") récemment adoptée et les dispositions relatives à la conformité à date fixe contenues dans les lois de finances de la Virginia pour le reste de l'exercice 02 (HB 29) et l'exercice 02-04 (HB 30). La Chambre des délégués et le Sénat de Virginia ont adopté les projets de loi 29 et 30, qui attendent d'être signés par le gouverneur.
Dans le bulletin fiscal 02-2, le ministère a informé tous les contribuables de Virginia que le revenu imposable en Virginia devait être calculé conformément aux lois fiscales fédérales telles qu'elles existaient au mois de décembre 31, 2001. Depuis la publication du bulletin fiscal 02-2, l'Internal Revenue Service ("IRS") a mis à jour deux formulaires d'impôt sur le revenu 2001 pour tenir compte des modifications apportées par le JCWAA. Ce bulletin indiquera à tous les contribuables concernés de Virginia comment concilier les modifications apportées aux formulaires fédéraux avec leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia.
Modifications du calcul de l'impôt fédéral sur le revenu 2001
La loi JCWAA comporte deux dispositions principales qui affectent le calcul du revenu imposable fédéral ("FTI") ou du revenu brut ajusté fédéral ("FAGI") sur le site 2001. La première disposition est une déduction spéciale 30% pour l'amortissement des biens acquis après le mois de septembre 10, 2001, et avant le mois de septembre 11, 2004. Cette disposition permet à un contribuable de demander un amortissement supplémentaire pour la première année égal à 30% de la base ajustée du bien après avoir pris en compte toute déduction de dépenses au titre de l'article 179 de l'Internal Revenue Code ("IRC"). La déduction de l'amortissement normal est alors calculée sur la base du bien, moins la déduction pour frais de l'IRC §179 et la déduction spéciale 30% .
Afin de tenir compte de la déduction spéciale pour amortissement 30% , l'IRS a révisé le formulaire 4562, "Depreciation and Amortization", et le formulaire 2106, "Employee Business Expenses". Sur le formulaire révisé 4562, l'IRS a ajouté la ligne 14, "Special depreciation allowance for certain property (other than listed property) acquired after September 10, 2001." Sur le formulaire révisé 2106, la ligne 31, "Inscrivez la déduction de l'article 179 et la déduction spéciale" a été modifiée pour indiquer que la déduction pour amortissement spécial 30% serait incluse sur cette ligne. En plus de la modification du formulaire 2106, la
Les instructions ont également été mises à jour pour indiquer que la déduction pour amortissement spécial 30% doit être prise à la ligne 31 et que la limite d'amortissement à la ligne 36 a été portée de3,060 à7,660 pour tous les véhicules mis en service entre septembre 11, 2001 et décembre 31, 2001.
La deuxième disposition affectant le calcul de 2001 FTI ou FAGI est une disposition qui modifie le traitement de certains décharges de dettes d'une société S. En vertu de cette disposition, si la dette d'une société S est acquittée dans le cadre d'une procédure de faillite ou lorsque la société S est insolvable, l'acquittement est exclu du revenu et l'assiette de l'action de la société S n'est pas autorisée à augmenter à la suite de cet acquittement. En vertu de la législation antérieure, la décharge était exclue du revenu, mais la base de l'actionnaire dans les actions de la société S pouvait augmenter. En général, cette disposition s'applique aux dettes acquittées après le mois d'octobre 11, 2001.
2001 Calcul du revenu imposable en Virginia pour l'amortissement
Si un contribuable a déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu 2001 auprès de la Virginia qui a été calculée en vertu de l'IRC tel qu'il existait au 31, 2001 ou qui comprenait l'addition spéciale expliquée ci-dessous, ce contribuable n'a pas besoin de déposer une déclaration supplémentaire. Tous les autres contribuables de Virginie qui n'ont pas déposé de déclaration originale 2001 ou qui ont déposé une déclaration originale 2001 en vertu de l'IRC actuel doivent déposer la déclaration appropriée en tenant compte des ajustements détaillés ci-dessous.
Aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginie ( 2001 ), tous les contribuables de Virginie qui ont bénéficié de l'amortissement spécial ( 30% ) ou qui ont utilisé la limite d'amortissement majorée pour un véhicule utilisé à des fins professionnelles devront faire une addition spéciale sur leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie ( 2001 ). Cet ajout spécial sera égal à la la différence entre le montant total des amortissements déduits dans la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu du contribuable ( 2001 ) et le montant total des amortissements que le contribuable aurait déduits aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'IRC tel qu'il existait au mois de décembre 31, 2001.
Les contribuables de Virginia qui ont bénéficié de l'abattement spécial 30% ou qui ont utilisé la limite supérieure d'amortissement pour un véhicule utilisé à des fins professionnelles doivent joindre une annexe montrant le calcul de l'ajout spécial. Pour aider à déterminer le montant total de l'amortissement que le contribuable aurait déduit aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'IRC tel qu'il existait au mois de décembre 31, 2001, le ministère a créé l'outil suivant Virginie Le formulaire 4562 et/ou le Virginie Formulaire 2106. 4562 2106 Chacun de ces formulaires est identique au formulaire fédéral 2001 et au formulaire fédéral 2001 qui étaient utilisés avant la dernière révision de l'IRS. Ces formulaires peuvent être obtenus sur le site web du département à l'adresse suivante http://www.tax.state.va.us ou en appelant (804) 367-8037.
Pour les contribuables qui utilisent le Virginie Formulaire 4562 et/ou Virginie Formulaire 2106 pour calculer leur addition spéciale, une fois que chaque formulaire a été rempli, le total des amortissements déclarés sur chacun de ces formulaires doit être soustrait du total des amortissements déclarés sur le formulaire fédéral 2001 du contribuable 4562 et sur le formulaire fédéral 2001 du contribuable 2106. La somme des deux différences correspondra au montant correct de l'addition spéciale.
Il est important de noter que cet ajout spécial n'est pas simplement un ajout de la totalité de l'amortissement spécial 30% pris sur le formulaire fédéral révisé 4562 et/ou le formulaire fédéral révisé 2106. L'exemple suivant illustre le calcul correct de l'addition spéciale.
- Exemple 1: Une société contribuable achète un bien immobilier en novembre 2001 pour $1,000. Dans le cadre du MACRS, le contribuable a droit à une déduction d'amortissement 10% sur sa déclaration 2001. En vertu de l'IRC tel qu'il existait au mois de décembre 31, 2001, la déduction pour amortissement serait de $100 ($1,000 * 10% ). En vertu de la loi JCWAA, la déduction pour amortissement s'élèverait à300 (1,000 * 30% ), plus $.70
(($1,000-$300)*10% ) ou $370. Si le FTI indiqué dans la déclaration de Virginia ( 2001 ) inclut les modifications apportées par la JCWAA, le contribuable devra ajouter un montant de270 (370 -100) pour modifier son revenu imposable en Virginia afin de refléter le FTI conformément à l'IRC tel qu'il existait au mois de décembre ( 31- 2001).
En outre, la JCWAA contient de nombreuses dispositions similaires concernant l'amortissement des actifs pour les biens admissibles utilisés dans la New York Liberty Zone. Si le FTI ou le FAGI 2001 d'un contribuable de Virginia a été modifié en raison de ces dispositions, le contribuable doit utiliser les mêmes procédures que celles décrites ci-dessus pour calculer l'addition spéciale.
Entités intermédiaires
Tout contribuable qui doit déclarer des revenus provenant d'une société S, d'une société de personnes, d'une société à responsabilité limitée ou d'une autre entité intermédiaire qui ont été calculés en tenant compte de la déduction spéciale pour amortissement 30% ou de l'augmentation de la limite d'amortissement pour un véhicule utilisé à des fins commerciales serait tenu d'effectuer une addition spéciale. Cette addition spéciale doit être calculée par l'entité intermédiaire et déclarée à ses propriétaires au prorata de la part des propriétaires dans le revenu de l'entité intermédiaire. Les mêmes procédures que celles décrites ci-dessus doivent être utilisées pour le calcul de cet ajout. Chaque actionnaire doit ensuite ajouter sa part de l'addition en tant que Autre sur sa déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia.
Pour les sociétés S tenues de déposer une déclaration auprès de Virginia, cet ajout doit être déclaré en tant qu'augmentation de l'impôt sur le revenu. Autre à la ligne 2 de la partie II du formulaire 500S de Virginia. Les sociétés de personnes et les sociétés à responsabilité limitée, ainsi que les autres sociétés de personnes, déclareront l'add-back de la même manière qu'elles déclarent actuellement les autres modifications apportées par la Virginia aux associés et aux membres.
Certaines décharges de dettes pour les sociétés S
En vertu de la loi JCWAA, une dette acquittée lorsque la société S est insolvable ou en faillite est exclue du revenu de la société S et n'augmente pas la base de l'actionnaire dans les actions de la société S. En raison de la conformité à date fixe, les actionnaires d'une société S seront autorisés à augmenter leur base, aux fins de Virginia, du montant de la décharge. Cette augmentation de la base pourrait permettre aux actionnaires de soustraire une perte suspendue lors de la détermination du revenu imposable en Virginia qui n'a pas été reconnue à des fins fédérales. La déclaration d'une telle perte serait déclarée comme une soustraction spéciale. Pour les sociétés S tenues de déposer une déclaration auprès de l'État de Virginia, cette soustraction doit être déclarée en tant que Autre soustraction à la ligne 5 de la partie III du formulaire de Virginia 500S. Les actionnaires de la société S déclarent cette soustraction en tant qu'impôt sur le revenu. Autre soustraction avec le code 99 à la ligne 6 de l'annexe ADJ du formulaire 760.
Rapport quinquennal des pertes nettes d'exploitation (NOL)
En outre, la JCWAA prévoit que la période de report pour les NOL découlant des exercices fiscaux se terminant le ou après le janvier 1, 2001, et avant le janvier 1, 2003, passera de deux à cinq exercices fiscaux. Les contribuables pourront choisir de manière irrévocable de renoncer à la période de cinq ans et de respecter les périodes de report en arrière existantes.
Conformément à la disposition de conformité à date fixe de la Virginie, une NOL fédérale peut être reportée en arrière jusqu'à deux années imposables, puis en avant jusqu'à 20 années imposables en tant qu'ajustement de l'IFA ou de l'IAGF, à moins que le contribuable ne fasse le choix irrévocable de renoncer à la période de report en arrière.
Bien que ces dispositions n'affectent pas le calcul d'un NOL fédéral pour les années fiscales 2001 et 2002, les années fiscales antérieures et futures auxquelles un tel NOL peut être appliqué pourraient être différentes. Ainsi, les contribuables qui subissent des NOLs fédérales pour les années fiscales se terminant le ou après le janvier 1, 2001, et avant le janvier 1, 2003 devront suivre deux séries distinctes de NOLs fédérales.
Toutefois, lorsque l'IFT ou l'IEG basé sur les modifications de la JCWAA entraîne une NOL qui est déclarée dans la déclaration de Virginia, un ajustement doit être effectué pour déterminer le montant de la NOL disponible. Pour l'année d'imposition 2001, les Autre résultant des dispositions de la JCWAA devra être ajouté à la FTI ou à la FAGI indiqué à la ligne 1 de la déclaration de Virginie afin de déterminer le montant de la NOL fédérale pouvant être reportée en arrière aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginie.
- Exemple 2: Pour son exercice fiscal 2001, T, une société contribuable, a un FTI de $75 avant d'appliquer sa déduction pour amortissement. T achète un bien en novembre 2001 avec une base de $1,000. En vertu du MACRS, T a droit à une déduction d'amortissement de 10% pour le bien dans sa déclaration 2001.
En vertu de la JCWAA, la déduction pour amortissement de T serait de $370 [$1,000 * 30% plus ($1,000-$300)*10% ]. Ainsi, le FTI de T serait ($295) [$75 - $370]. La NOL de ($295) peut être reportée en arrière sur cinq années imposables aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu.
En vertu de l'IRC tel qu'il existait au mois de décembre 31, 2001, la déduction pour amortissement serait de $100 [$1,000 * 10% ]. Ainsi, T déclarerait la NOL fédérale de ($295) comme FTI dans sa déclaration de Virginia et ferait un ajout de $270 [$370 - $100]. Cependant, la NOL fédérale de T qui pourrait être reportée en arrière sur deux années imposables aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginie serait de ($25) [($295) + $270] parce que l'ajout résultant de la conformité à la date fixe réduirait la NOL qui a transité par la déclaration d'impôt sur le revenu fédérale de T.
- Exemple 3: Pour son exercice fiscal 2001, N, une société contribuable, a un FTI de275 avant d'appliquer sa déduction pour amortissement. N achète un bien en novembre 2001 avec une base de $1,000. En vertu du MACRS, N a droit à une déduction de l'amortissement du bien 10% dans sa déclaration 2001.
En vertu de la JCWAA, la déduction de l'amortissement de N s'élèverait à370 [$1,000 * 30% plus ($1,000-$300)*10% ]. Ainsi, l'IFT de N serait ($95) [$275 - $370]. La NOL de ($95) peut être reportée sur les cinq années précédentes aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu.
En vertu de l'IRC tel qu'il existait au mois de décembre 31, 2001, la déduction pour amortissement serait de $100 [$1,000 * 10% ]. Pour le calcul de son revenu imposable en Virginie à l'adresse 2001, N devrait faire une déclaration de revenu. Autre ajout de $270 [$370 -$100] pour tenir compte des dispositions de la JCWAA.
En vertu de l'IRC tel qu'il existait au mois de décembre 31, 2001, le FTI de N aurait été de $175 [$275 - $100] et N n'aurait pas eu de NOL. Par conséquent, N ne sera pas autorisé à utiliser cette NOL dans le cadre d'un report en arrière ou d'un report en avant pour les besoins de l'État de Virginie.
Exemple 4: En utilisant les mêmes faits que dans l'exemple 3, supposez que N a également droit à une soustraction de $200 pour les intérêts résultant d'obligations américaines dans sa déclaration de Virginie 2001. Compte tenu de ce fait supplémentaire, le revenu imposable de N en Virginie serait de ($25) [($95) + $270 - $200].
Dans ce cas, même si le FTI déclaré et le revenu imposable en Virginie sont tous deux négatifs, N ne dispose pas d'une NOL fédérale pouvant être reportée en arrière aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie. Comme dans l'exemple 3, le Autre résultant des dispositions de la JCWAA élimine la NOL aux fins de la Virginie. Le fait que le revenu imposable de N en Virginie soit également négatif n'a pas d'incidence sur le calcul de l'impôt sur le revenu.
l'incidence sur la survenance d'une NOL aux fins de l'État de Virginia.
Les NOL fédéraux encourus pour les exercices fiscaux se terminant avant le mois de janvier 1, 2001, peuvent être reportés sur l'exercice fiscal 2001. Toutefois, le Autre résultant des dispositions de la JCWAA devra être ajouté à l'IFA ou à l'ICAF indiqué à la ligne 1 de la déclaration de Virginia afin de déterminer le montant de la NOL fédérale reportée des années d'imposition précédentes qui sera utilisée pour réduire l'IFA ou l'ICAF aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginia.
- Exemple 5: Pour son exercice fiscal 2001, F, une société contribuable, a un FTI de $1,100 avant d'appliquer sa déduction pour amortissement. F achète un bien en novembre 2001 avec une base de $1,000. Dans le cadre du MACRS, F a droit à un 10% la déduction de l'amortissement du bien sur sa déclaration 2001. En outre, F dispose d'un report de NOL fédéral de 1995 d'un montant de800
En vertu de la JCWAA, la déduction pour amortissement de F serait de $370 [$1,000 * 30% plus ($1,000-$300)*10% )]. Ainsi, le FTI de F serait de $730 [$1,100 - $370] avant la déduction de la NOL. Pour l'exercice fiscal 2001, F aurait droit à une déduction de $730 NOL à partir du report 1995. Aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, F disposerait encore d'un report de NOL de l'année d'imposition 1995 égal à70 [$800 - $730].
En vertu de l'IRC tel qu'il existait au mois de décembre 31, 2001, la déduction pour amortissement serait de $100 [$1,000 * 10% ]. Ainsi, F déclarerait un FTI de $0 dans sa déclaration de Virginie en raison de la déduction de la NOL de 1995 dans la déclaration fédérale. Toutefois, un calcul supplémentaire serait nécessaire pour déterminer
le montant de la NOL 1995 qui serait déduit du revenu 2001 aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie et le montant de la NOL qui serait déduit du revenu aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie. Autre qui serait déclarée dans la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia.
Le montant de l'ajout de Virginie serait déterminé en ajoutant la modification de l'amortissement spécial de F 30% de270 [370 -100] à ses730 $ de FTI avant la déduction des NOL et en soustrayant le report des NOL de 1995 de800$. En conséquence, F ferait un ajout de $200 [$270 + $730 - $800] dans sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia. Notez que l'ensemble de la 1995
Le report de la NOL est utilisé dans le calcul de l'addition. En conséquence, pour les besoins de l'impôt sur le revenu en Virginie, F n'aura pas de report de NOL au niveau fédéral.
Loi sur l'aide aux victimes du terrorisme (Victims of Terrorism Relief Act) 2001
si ces éléments ont été exclus par un contribuable dans le calcul de son revenu brut fédéral ajusté 2001, chaque élément doit être ajouté dans le calcul du revenu imposable en Virginie. Cet ajout doit être effectué en tant que Autre ajouter le code 13 à la ligne 2 de l'annexe ADJ du formulaire 760.
Autres effets de la loi JCWAA et de la loi d'aide aux victimes
Outre les effets potentiels du JCWAA et du Victims Relief Act évoqués ci-dessus, ces dispositions peuvent également avoir un effet matériel indirect sur le calcul par le contribuable de son revenu imposable en Virginie ( 2001 ). Parmi les exemples potentiels d'effets indirects des dispositions de la loi JCWAA et de la loi sur l'aide aux victimes, on peut citer les différences de traitement des et les différences dans la limitation des déductions des contributions caritatives par les sociétés. Si un élément comme ceux-ci est affecté, le contribuable doit alors procéder à l'ajustement approprié, soit un Autre l'addition ou la soustraction, pour tenir compte de la
La différence est telle que l'effet net permet au contribuable de déclarer son 2001 Virginia revenu imposable conformément à l'IRC tel qu'il existait le décembre 31, 2001. Le contribuable doit joindre à sa déclaration d'impôt sur le revenu une annexe indiquant le calcul de l'impôt sur le revenu. Autre l'ajout ou la soustraction en montrant la différence entre le calcul actuel de l'élément affecté et le calcul de l'élément affecté en vertu de l'IRC tel qu'il existait au mois de décembre 31, 2001.
Années imposables au-delà 2001
Le présent bulletin fiscal ne concerne que le traitement de ces dispositions pour l'exercice fiscal 2001. Le département traitera de l'effet de ces modifications sur les années d'imposition futures et prescrira une procédure pour ces années d'imposition futures dans des communiqués ultérieurs. À l'avenir, toutes les mises à jour concernant la conformité à la date fixée seront publiées sur le site web du département à l'adresse suivante http://www.tax.state.va.us. Nous vous encourageons à consulter régulièrement le site pour obtenir des informations supplémentaires sur cette question.
Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez nous contacter à l'adresse suivante : (804) 367-8037.
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