Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Sociétés à responsabilité limitée
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
01-11-1999
11 janvier 1999
Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les entreprises, les professions libérales, & Licence professionnelle (BPOL)
Chère ****
La présente fait suite à votre télécopie transmise le 14, 1998 demandant un avis consultatif concernant l'imposition des licences locales des sociétés à responsabilité limitée.
Bien que la taxe BPOL soit une taxe locale sur les licences imposée et administrée par les autorités locales, le ministère de la fiscalité de Virginie peut promulguer des lignes directrices et émettre des avis consultatifs sur une base limitée, conformément à la loi de Virginie. Le département n'est toutefois pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. Des copies des sources citées sont jointes pour votre examen.
FAITS
Vous m'informez que votre client (ci-après "the Operating LLC") est une société à responsabilité limitée (ci-après "LLC") constituée en vertu des lois du Delaware et qu'il est une filiale à 100 % d'une autre LLC du Delaware (ci-après "the Parent LLC"). Aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, la LLC mère sera imposée comme une société de personnes. L'Operating LLC sera traitée comme une entité ignorée "" en vertu des dispositions suivantes Règlements du Trésor § 301.7701-1 et suivants. (la réglementation "check the box" ) et ses revenus et déductions seront reportés sur la déclaration de société de personnes déposée par la LLC mère. L'Operating LLC envisage d'exploiter deux installations distinctes en Virginia. Vous indiquez que chaque entreprise sera organisée comme une filiale juridique distincte détenue à 100 % par la LLC opérationnelle. Votre client envisage de structurer chacune de ces nouvelles entités sous la forme d'une LLC à associé unique. Vous indiquez également qu'aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, elles seront toutes deux traitées comme des entités ignorées ( "disregarded entities)." Vous demandez si une LLC est ou non une entreprise soumise à la taxe locale sur les licences.
OPINION
Sous réserve des limites fixées dans Code de Virginie § 58.1-3703(C), les localités peuvent percevoir une redevance pour la délivrance des licences BPOL ou prélever une taxe de licence sur une entreprise pour le privilège d'exercer son activité dans un lieu déterminé de la localité. Code de Virginie §§ 58.1-3700 et 58.1-3703(A). Par affaires, on entend "une activité qui exige du temps, de l'attention et du travail de la part de la personne engagée dans le but de gagner sa vie ou de faire des bénéfices. Elle implique une activité continue et régulière, plutôt qu'une transaction irrégulière ou isolée." Code de Virginie § 58.1-3700.1. Par établissement stable, on entend "un bureau ou un lieu où se déroulent des opérations régulières et continues et où l'on se présente ou se met à la disposition du public pendant trente jours consécutifs ou plus, à l'exclusion des jours fériés et des week-ends." 1997 Lignes directrices BPOL, page 4.
Code de Virginie § 58.1-3703(A) autorise les localités à imposer une taxe ou un droit de licence sur "les entreprises, les métiers, les professions, les occupations et les appels, ainsi que sur les personnes, les entreprises et les sociétés qui y sont engagées." En outre, Code de Virginie § 58.1-3703.1 (les dispositions de l'ordonnance uniforme) prévoit que "toute personne doit demander une licence lorsqu'elle exerce une activité commerciale dans une juridiction [de Virginie]."
. Document public 97-343, le ministère a statué que si une LLC ou une QSSS à membre unique est considérée comme une entité imposable distincte aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu, elle doit être considérée comme une entité imposable distincte. Règlements du Trésor § 301.7701-1 et seq. (la réglementation "check the box" ), il ne sera pas considéré comme une entité imposable distincte aux fins de l'impôt sur le revenu de la Virginie. Cette décision reflète la conformité de la Virginie à la Code des impôts (IRC) dans le calcul du revenu imposable en Virginie. La conformité de Virginia à la loi fédérale est énoncée dans le document Code de Virginie § 58.1-301, qui prévoit que les termes utilisés dans les lois de Virginia relatives à l'impôt sur le revenu ont la même signification que ceux utilisés dans la loi sur l'impôt sur le revenu. [ÍRC.] Pour la Virginia, le revenu imposable fédéral (FTI) et le revenu brut ajusté fédéral (FAGI), les points de départ pour déterminer le revenu imposable en Virginia pour les sociétés et les personnes physiques, respectivement, sont identiques à ceux définis par la loi sur l'impôt sur le revenu. IRC. Id.
Toutefois, en Document public 98-157, le ministère a déterminé qu'aux fins de l'impôt sur les ventes au détail et de l'impôt sur l'utilisation, une LLC à un seul membre est considérée comme une entité juridique distincte soumise aux lois applicables en matière d'impôt sur les ventes et l'utilisation en Virginie, quel que soit le choix "check the box" que l'entité fait aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Contrairement à la loi sur l'impôt sur le revenu de Virginie, la loi sur les ventes et l'utilisation n'est pas liée à la loi fédérale sur l'impôt sur le revenu par le concept de conformité et contient une définition spécifique de "dealer" aux fins de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation.
Je suis d'avis qu'aux fins de l'impôt BPOL, une LLC, comme toute autre personne, entreprise ou société, peut être soumise à l'impôt local sur les licences sur la base de ses activités dans un lieu d'affaires défini en Virginia, quel que soit le choix fédéral "check the box" que l'entité fait aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. En règle générale, l'impôt sur les licences, s'il est basé sur les recettes brutes, est calculé sur les recettes brutes attribuées à l'établissement définitif d'une entreprise en Virginie. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(3)(a).
En résumé, la question de savoir si les LLC envisagées, l'Operating LLC ou la Parent LLC sont soumises à l'impôt BPOL dépend de la question de savoir si chacune d'entre elles a un lieu d'activité défini en Virginie. Comme indiqué dans Document public 97-305,
[Pour constituer un établissement stable dans une localité, un contribuable doit disposer d'un bureau ou d'un lieu où se déroulent des opérations régulières et continues pendant trente (30) jours consécutifs ou plus. Les indicateurs d'une telle présence peuvent être des employés sur place, la publicité ou le fait de se présenter comme exerçant une activité commerciale sur place.
Les règles de situs de Code de Virginie § 58.1-3703.1 doit généralement être utilisée pour déterminer le montant légal de la taxe BPOL qui peut être imposée à une entreprise.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ************ à l'adresse ************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
[ÓTP20168D~]
Décisions du commissaire fiscal