Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Répartition des revenus
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
04-06-1999
Avril 6, 1999
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Dear**********************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés pour ***** (le "contribuable ""), pour les exercices fiscaux se terminant en décembre 31, 1994, 1995 et 1996.
FAITS
Le contribuable est une société financière tenue de répartir ses revenus sur la base du coût d'exécution en Virginie par rapport au coût d'exécution partout dans le monde. Lors d'un contrôle sur place, des modifications ont été apportées au facteur "coût de la performance" du contribuable, ce qui a entraîné un supplément d'impôt dû pour deux années et un remboursement pour la troisième année. L'auditeur a isolé les coûts qui, selon lui, ne relevaient pas de la définition des coûts à inclure dans le facteur et les a supprimés. Le contribuable conteste ces ajustements en soutenant que la législation de la Virginia n'empêche pas l'inclusion de ces coûts et que, par conséquent, les ajustements n'ont pas de fondement juridique.
DÉTERMINATION
Les sociétés financières répartissent leurs revenus, moins les dividendes attribuables, en se basant uniquement sur le coût de la performance. Le facteur coût de la performance est une formule à un facteur basée sur le rapport entre le coût de la performance en Virginia et le coût de la performance partout dans le monde. Le coût de la performance est défini au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-120-250 comme "le coût de toutes les activités réalisées par le contribuable dans le but ultime d'obtenir des gains ou des bénéfices, à l'exception des activités directement réalisées par le contribuable dans le but ultime d'obtenir des dividendes....". Le coût des fonds (intérêts) et les activités réalisées pour le compte du contribuable par des entrepreneurs indépendants ne sont pas pris en compte. Dans le document public (P.D.) 94-84 (3-25-94), dont la copie est jointe, le département a décidé que le coût de la performance comprend tous les coûts directement liés à l'activité productrice de revenus, dans la mesure où la localisation des coûts peut être vérifiée.
En l'espèce, le vérificateur a opéré une distinction entre certains coûts qu'il a considérés comme n'étant pas directement liés à l'activité rémunératrice du contribuable. Le département a précédemment statué qu'il n'y a pas de distinction entre les coûts directs et indirects aux fins du facteur de répartition financière. Voir P.D. 96-345 (11-22-96), copie jointe. Ainsi, les coûts directs et indirects qui sont directement liés aux activités productrices de revenus du contribuable sont correctement inclus dans le facteur de répartition.
En conséquence, les facteurs de répartition seront ajustés pour inclure les dépenses supprimées par l'auditeur. Étant donné qu'il s'agit des seuls ajustements effectués dans le cadre de l'audit, les cotisations seront réduites et le remboursement annulé. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** du Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/20790P
Décisions du commissaire fiscal