Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Liste des exemptions, exceptions et exclusions
Sujet
Exemptions
Date d'émission
01-08-1999
8 janvier 1999
Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *******************
Dans votre lettre d'octobre 1, 1998, vous demandez un ruling concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux opérations d'emballage de fruits de mer et de transformation de bateaux effectuées par votre client (le Contribuable).
FAITS
Vous indiquez que le contribuable exerce des activités de mise en conserve ou de conditionnement de produits de la mer. Le contribuable achète également des bateaux aux enchères pour les remettre en état et les reconstruire en vue de les revendre en gros ou au détail. Ces bateaux ne sont jamais utilisés pour les opérations de conditionnement de fruits de mer du contribuable.
Vous soutenez que ces deux activités du contribuable constituent des opérations industrielles de fabrication ou de transformation et qu'elles devraient donc bénéficier de l'exonération prévue par la loi sur les impôts. Code de Virginie § 58.1-609.3(2), copie jointe.
DÉTERMINATION
Exemption pour la fabrication ou la transformation industrielle. Pour qu'une entreprise puisse bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication ou de la transformation industrielle, elle doit tout d'abord fabriquer ou transformer des produits destinés à la vente ou à la revente et, ensuite, cette production doit être de nature industrielle.1 Code of Virginia § 58.1-602 prévoit que le terme "industrial' tel qu'il est utilisé en relation avec l'exemption pour la fabrication et la transformation contenue dans Code de Virginie § 58.1-609.3(2) comprend les activités classées dans les codes 10-14 et 20-39 de l'annexe I. Classification standard des industries (SIC) Manuel.
Emballage des produits de la mer. Le code SIC #2091 s'applique à "[e]stablishments primarily engaged in cooking and canning fish, shrimp, oysters, clams, crabs, and other seafoods, including soups ; and those engaged in smoking, salting, drying, or otherwise curing fish and other seafoods for the trade" (établissements dont l'activité principale est la cuisson et la mise en conserve de poissons, de crevettes, d'huîtres, de palourdes, de crabes et d'autres produits de la mer, y compris les soupes). Par conséquent, une entreprise qui répond à tous les critères de la description de ce code SIC pourrait bénéficier des exemptions énoncées dans le document Code de Virginie § 58.1-609.3(2). Par exemple, l'entreprise doit être principalement engagée dans les activités décrites et vendre son produit généralement pour le commerce.
Si l'activité de mise en conserve ou de conditionnement des produits de la mer du contribuable peut être décrite avec précision comme une activité relevant du code SIC #2091, cette activité peut bénéficier des exonérations prévues par la loi. Code de Virginie § 58.1-609.3(2).
Construction et réparation de bateaux. Le code SIC #3732 s'applique à "[e]stablishments primarily engaged in building and repairing boats" (établissements dont l'activité principale est la construction et la réparation de bateaux). Bien que le contribuable n'ait pas pour activité principale la construction, l'assemblage et la réparation de bateaux, cette activité est considérée comme étant de nature industrielle et peut bénéficier des exonérations prévues par la loi. Code de Virginie § 58.1-609.3(2), à condition que le contribuable continue à exercer principalement d'autres types d'activités industrielles de fabrication ou de transformation, telles que son activité d'emballage de produits de la mer.
Certificats d'exemption. Lorsque le contribuable achète des équipements ou des matériaux industriels exonérés pour les utiliser directement dans son processus de production, il doit remplir et remettre à son vendeur une attestation d'exonération, le formulaire ST-11. La taxe sur les ventes au détail et l'utilisation (4.5% ) s'applique aux ventes d'emballages de produits de la mer effectuées par le contribuable, à moins que l'acheteur ne fournisse au contribuable un certificat d'exemption dûment rempli. Si l'acheteur achète uniquement à des fins de revente, le certificat d'exonération approprié à recevoir de l'acheteur est le formulaire ST-10.2 Si le contribuable effectue ou prévoit d'effectuer des ventes imposables soumises à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation, il doit être enregistré auprès du département pour percevoir et verser cette taxe.
Si aucune exonération ne s'applique, les ventes par le contribuable de bateaux motorisés de toute taille et de voiliers non motorisés d'une longueur supérieure à dix-huit pieds.3 sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des bateaux (2% taux ne dépassant pas la taxe maximale de2,000).4 Sur la base des faits présentés, il apparaît que le contribuable devrait être enregistré auprès du département pour percevoir et verser la taxe sur les ventes et l'utilisation des bateaux.
Cette décision est basée sur les faits limités présentés. Si la situation du contribuable change ou si certaines informations factuelles n'ont pas été présentées, l'application de l'impôt indiqué dans le présent document peut être affectée.
J'espère que ce qui précède répond aux questions soulevées. Si vous avez des questions sur cet arrêt, veuillez contacter *************** de mon équipe de politique fiscale à l'adresse ****************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
1Voir le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-21 0-920(A) ; copie jointe.
2Voir 23 VAC 10-210-280, copie jointe.
345% Les canoës, kayaks, barques, petits voiliers (d'une longueur inférieure à 18 pieds) et autres bateaux non motorisés sont soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation lorsqu'ils sont vendus au détail. Voir le Bulletin des impôts 97-5 (12119197), copie jointe.
4Voir Code de Virginie Secs.58.1-1401 et 58.1-1402, eff. Janvier 1, 1998; copies jointes.
Décisions du commissaire fiscal