Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vente de la division ; exigences relatives à la vente occasionnelle
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-08-1999
8 janvier 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse ***** (le "contribuable "") pour la période allant de novembre 1994 à décembre 1995. La question contestée dans cette affaire concerne la vente d'une division commerciale au contribuable par ***** (le "vendeur ""). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable fabrique des produits en plastique moulés par injection, principalement pour l'industrie automobile. Le contribuable a été créé et a commencé ses activités par l'acquisition de la division de moulage par injection du vendeur. Les actifs acquis par le contribuable comprennent des machines de production, d'autres biens meubles corporels, des biens incorporels et des biens immobiliers. Les actifs ont été utilisés par le vendeur et continuent d'être utilisés par le contribuable, en Virginie et dans un autre État. Toutefois, le vendeur reste actif en Virginie par l'intermédiaire de sa division "feuilles de vinyle".
Vous soutenez que la vente de la division moulage par injection était la vente de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise. Par conséquent, vous considérez que l'achat de la division par le contribuable est une "vente occasionnelle" exonérée, telle que définie dans la loi sur les impôts. Code de Virginie § 58.1-602. Dans l'hypothèse où le ministère n'accepterait pas ce point de vue, vous maintenez qu'une majorité des biens évalués n'est pas imposable en vertu d'autres dispositions de la loi relative à la taxe sur la vente au détail et l'utilisation des biens.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.10(2) prévoit une exonération de la taxe pour une vente occasionnelle telle que définie au § 58.1-602. Cet article définit une "vente occasionnelle" comme suit :
- La vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'inscription, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation d'une entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité exigeant la détention d'un certificat d'inscription. (C'est nous qui soulignons).
Le commissaire fiscal a précédemment déterminé que la vente de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une division commerciale peut être considérée comme une vente occasionnelle exonérée. Dans ce cas, la division commerciale doit être engagée dans des activités totalement séparées et distinctes sur la base de considérations telles que des livres séparés qui sont tenus séparément, des comptes bancaires séparés, la séparation des actifs fixes, la séparation des employés et le flux de l'avantage économique d'une division de l'organisation à l'autre. Dans le document public 85-149 (7/11/85), le commissaire aux impôts a estimé que la vente d'une division commerciale pouvait bénéficier de l'exonération pour vente occasionnelle lorsque la division vendue était "entièrement séparée et distincte" d'une autre division.
D'après les informations dont je dispose, la division de moulage par injection du vendeur n'est pas entièrement séparée et distincte. Je comprends que la division de moulage par injection et la société du vendeur partageaient le même service des salaires, le même atelier d'entretien et le même laboratoire de recherche et de développement. En plus de dépendre du siège social pour ces fonctions, je note que la division de moulage par injection n'avait pas de compte bancaire séparé et qu'il n'existait qu'un seul grand livre pour l'ensemble de la société.
Après la vente, le contribuable a passé un contrat avec le vendeur pour divers services de transition, notamment en matière de comptabilité, de ressources humaines, d'information de gestion et de certains services de transport. La division de moulage par injection dépendait du siège social du vendeur pour ces services commerciaux vitaux. C'est une indication supplémentaire que la division de moulage par injection ne fonctionnait pas comme une entité séparée et distincte au sein de la structure d'entreprise du vendeur.
En conséquence, et sur la base des circonstances de l'espèce, le transfert par le vendeur de sa division de moulage par injection ne peut être considéré comme une vente occasionnelle exonérée au sens de la directive sur les marchés publics. Code de Virginie § 58.1-609.10(2).
En dépit de cette décision, vous affirmez que de nombreux actifs acquis par le contribuable lors de l'achat de la division de moulage par injection du vendeur ne sont pas soumis à l'impôt sur les ventes et l'utilisation parce qu'il s'agit de biens immobiliers, de stocks ou de biens utilisés directement dans la fabrication industrielle. Je reconnais que des informations supplémentaires sur ces questions sont nécessaires avant de prendre une décision définitive.
En conséquence, l'évaluation sera renvoyée à l'équipe d'audit qui contactera le contribuable pour programmer un examen des actifs contestés. L'évaluation sera révisée si nécessaire. Je continuerai à suspendre l'activité de recouvrement de la cotisation impayée dans l'attente de cet examen. En outre, je ne manquerai pas d'aborder toute question litigieuse concernant l'application de la taxe à des actifs spécifiques.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter ************ au bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse ********. Les questions concernant le nouvel audit des actifs contestés doivent être adressées au superviseur de l'audit **************** à l'adresse ***************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12997I
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