Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Crédit d'impôt pour l'amélioration de l'emploi dans les bassins miniers ; période de report
Sujet
Crédits
Date d'émission
01-08-1999
8 janvier 1999
Objet : Demande de décision : Crédit d'impôt pour l'amélioration de l'emploi dans les bassins miniers
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 23, 1998 dans laquelle vous demandez un ruling sur l'application du Coalfield Employment Enhancement Tax Credit. Je vous prie de m'excuser pour cette réponse tardive.
FAITS
La société A a bénéficié du crédit d'impôt pour l'amélioration de l'emploi dans les bassins miniers au cours de ses années d'imposition 1996, 1997 et 1998. L'année d'imposition de la société A est une année civile. Vous demandez si les crédits acquis au cours de l'exercice fiscal 1996 de la société A doivent être déclarés dans sa déclaration de revenus 1998 ou 1999. Vous estimez que, comme l'entreprise A déposera sa déclaration de revenus 1998 au cours de l'année 1999, elle devrait pouvoir faire valoir 50% son crédit acquis au cours de l'année 1996 dans sa déclaration de revenus 1998.
ARRÊT
Le Coalfield Employment Enhancement Tax Credit (le crédit "" ) offre un crédit d'impôt sur le revenu aux producteurs de charbon et de gaz de méthane de Virginie. Dans la mesure où le crédit dépasse l'obligation fiscale, l'excédent est remboursable à l'adresse 90% de la valeur nominale du crédit excédentaire.
Le crédit a été adopté à l'adresse 1995 en tant que Code de Virginie § 58.1-439.2, mais ses dispositions ont été substantiellement modifiées au cours de la session 1996 de l'assemblée générale (House Bill 1454, Chapter 1034 of the 1996 Acts of Assembly). Le crédit est applicable aux exercices fiscaux commençant le ou après le mois de janvier 1, 1996. Toutefois, à la suite des modifications apportées au site 1996, la Commission a décidé de ne pas appliquer les dispositions de la directive sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-439.2, Les crédits d'impôt obtenus actuellement sont reportés et ne peuvent être appliqués aux dettes fiscales qu'au cours des années d'imposition ultérieures.
Code de Virginie § 58.1-439.2, prévoit dans sa partie pertinente :
A. Pour les exercices fiscaux commençant le et après le janvier 1, 1996, mais avant le janvier 1, 2002, toute personne ayant un intérêt économique dans le charbon extrait dans le Commonwealth a droit à un crédit sur la taxe imposée par [§ 58.1-400..]
E. ... Les personnes qui ont droit au crédit ne peuvent pas l'appliquer à leur déclaration d'impôt avant le mois de janvier 1, 1999, et une seule année de crédit est autorisée chaque année à partir de 1999.
G. Le crédit d'impôt accordé en vertu de la présente section est demandé selon le calendrier suivant : 1. 50% du crédit accordé au cours de l'exercice fiscal est demandé au cours de l'exercice fiscal et le reste au cours de l'exercice fiscal . 1996 1999 2005
La deuxième clause de promulgation du projet de loi 1996 House Bill 1454 prévoyait ;
2. Les dispositions du présent acte prennent effet pour toutes les années d'imposition commençant le ou après le janvier 1, 1996, jusqu'au décembre 2001; toutefois, les crédits acquis pour ces années d'imposition peuvent continuer à être utilisés après le 31 décembre. imposable Année 2001 comme le prévoit le présent acte. (C'est nous qui soulignons).
Sur la base de la sous-section G du Code de Virginie § 58.1-439.2, vous estimez que 50% des crédits obtenus par des personnes au cours d'années imposables 1996 peuvent être réclamés pour la première fois sur des déclarations de revenus déposées au cours de l'année civile 1999. Le ministère a déjà publié des orientations sur cette question et estime qu'elles sont conformes à l'intention de l'Assemblée générale lorsqu'elle a modifié le crédit à l'adresse 1996 afin d'inclure le mécanisme de report dans la sous-section G. Voir Virginia Tax Bulletin 97-1, (2/18/97), copie ci-jointe.
Le bulletin fiscal 97-1, qui a mis en œuvre le crédit, prévoit à la page 1 que "[l]a première fois que le crédit peut être appliqué, c'est pour les dettes fiscales de l'année imposable 1999." Alors que la sous-section G de la loi sur le crédit prévoit que "50% du crédit accordé pour l'année fiscale 1996 doit être demandé pour l'année fiscale 1999," la deuxième clause de promulgation prévoit en outre "[t]hat provisions of this act shall become effective for toutes les années d'imposition commençant le ou après le mois de janvier 1, 1996." Le ministère estime que le Virginia Tax Bulletin 97-1 est conforme à l'intention de l'Assemblée générale lorsqu'elle a modifié le crédit dans 1996 sur la base du libellé de la deuxième clause de promulgation du projet de loi de la Chambre des représentants 1454. La deuxième clause de promulgation du projet de loi 1454 prévoit clairement que les modifications du crédit s'appliqueront aux années d'imposition plutôt qu'à l'année au cours de laquelle une déclaration d'impôt peut être déposée.
Par conséquent, le ministère doit maintenir sa décision dans le bulletin fiscal 97-1 selon laquelle les crédits acquis pour les années d'imposition 1996 ne peuvent pas être réclamés jusqu'à ce que les déclarations soient déposées pour les années d'imposition 1999. La société A doit demander 50% les crédits obtenus au cours de l'exercice fiscal 1996 dans la déclaration qu'elle a déposée pour l'exercice fiscal 1999.
J'espère que cela répond à votre question. Si vous avez des questions concernant cet arrêt, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/17632B
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