Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Frais d'expédition et de manutention
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-08-1999
8 novembre 1999
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****
La présente répond à votre demande de décision concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux frais d'expédition et de manutention facturés par ***** (le "contribuable ""). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable a été informé par le département qu'il ne calculait pas la taxe sur les ventes sur les frais d'expédition et de manutention facturés aux clients. Le contribuable a répondu à l'avis du ministère par une demande de décision.
Le contribuable est une société multidivisionnelle qui utilise un formulaire standard préimprimé pour la facturation de ses clients. Le formulaire contient un champ " "shipping and handling" ; le contribuable déclare que ce champ est utilisé exclusivement pour facturer les frais de livraison tels que les frais d'affranchissement ou les frais de transporteur public. Tous les frais de manutention spéciale, de livraison accélérée, de transport, etc., sont indiqués séparément sur la facture et sont considérés comme faisant partie des ventes taxables. Sur la base de l'explication de ses pratiques de facturation fournie au département, le contribuable maintient qu'il est approprié de considérer comme non imposables les montants figurant dans le champ des frais d'expédition et de manutention de ses factures.
ARRÊT
Code de Virginie Sec. 58.1-609.5(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour les frais de transport indiqués séparément. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-6000 (copie jointe) interprète cette exemption et stipule que lorsque les frais de transport ne sont pas indiqués séparément ou qu'ils sont combinés à des frais de manutention ou à d'autres frais imposables, ils font partie du prix de vente du bien et sont soumis à l'impôt sur les ventes. Le règlement précise en outre, à la sous-section B, que les frais de transport et de livraison ne comprennent pas les frais de manutention.
Bien que je comprenne que les frais figurant sur les factures du contribuable puissent être uniquement des frais de transport, l'utilisation de l'expression " "shipping and handling" suggère le contraire. La politique du ministère est claire : les frais d'expédition doivent être indiqués séparément sur la facture pour que l'exonération s'applique. En qualifiant les frais d'expédition exonérés de frais d'expédition et de manutention sur ses factures, le contribuable n'a pas indiqué séparément les frais comme l'exige la loi. La taxe est donc incluse dans les ventes imposables.
Je voudrais également souligner qu'en facturant les frais de transport comme des frais d'expédition et de manutention, les clients du contribuable sont tenus d'acquitter la taxe d'utilisation sur le montant total de la facture si le contribuable n'a pas facturé la taxe de vente de Virginie sur la transaction. Les clients du contribuable ne sauraient pas que les frais d'expédition et de manutention ne sont que des frais d'expédition.
Sur la base de ce qui précède, le contribuable ne peut pas exclure les frais d'expédition et de manutention des ventes taxables, à moins que les frais de transport ne soient mentionnés séparément sur les factures du contribuable. Si vous avez des questions, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/18470S
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****
La présente répond à votre demande de décision concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux frais d'expédition et de manutention facturés par ***** (le "contribuable ""). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable a été informé par le département qu'il ne calculait pas la taxe sur les ventes sur les frais d'expédition et de manutention facturés aux clients. Le contribuable a répondu à l'avis du ministère par une demande de décision.
Le contribuable est une société multidivisionnelle qui utilise un formulaire standard préimprimé pour la facturation de ses clients. Le formulaire contient un champ " "shipping and handling" ; le contribuable déclare que ce champ est utilisé exclusivement pour facturer les frais de livraison tels que les frais d'affranchissement ou les frais de transporteur public. Tous les frais de manutention spéciale, de livraison accélérée, de transport, etc., sont indiqués séparément sur la facture et sont considérés comme faisant partie des ventes taxables. Sur la base de l'explication de ses pratiques de facturation fournie au département, le contribuable maintient qu'il est approprié de considérer comme non imposables les montants figurant dans le champ des frais d'expédition et de manutention de ses factures.
ARRÊT
Code de Virginie Sec. 58.1-609.5(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour les frais de transport indiqués séparément. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-6000 (copie jointe) interprète cette exemption et stipule que lorsque les frais de transport ne sont pas indiqués séparément ou qu'ils sont combinés à des frais de manutention ou à d'autres frais imposables, ils font partie du prix de vente du bien et sont soumis à l'impôt sur les ventes. Le règlement précise en outre, à la sous-section B, que les frais de transport et de livraison ne comprennent pas les frais de manutention.
Bien que je comprenne que les frais figurant sur les factures du contribuable puissent être uniquement des frais de transport, l'utilisation de l'expression " "shipping and handling" suggère le contraire. La politique du ministère est claire : les frais d'expédition doivent être indiqués séparément sur la facture pour que l'exonération s'applique. En qualifiant les frais d'expédition exonérés de frais d'expédition et de manutention sur ses factures, le contribuable n'a pas indiqué séparément les frais comme l'exige la loi. La taxe est donc incluse dans les ventes imposables.
Je voudrais également souligner qu'en facturant les frais de transport comme des frais d'expédition et de manutention, les clients du contribuable sont tenus d'acquitter la taxe d'utilisation sur le montant total de la facture si le contribuable n'a pas facturé la taxe de vente de Virginie sur la transaction. Les clients du contribuable ne sauraient pas que les frais d'expédition et de manutention ne sont que des frais d'expédition.
Sur la base de ce qui précède, le contribuable ne peut pas exclure les frais d'expédition et de manutention des ventes taxables, à moins que les frais de transport ne soient mentionnés séparément sur les factures du contribuable. Si vous avez des questions, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/18470S
Décisions du commissaire fiscal