Type d'impôt
Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des employeurs
Description
Retenue de l'indemnité de licenciement
Sujet
Retenue d'impôt
Date d'émission
08-30-1999
Août 30, 1999
Objet : Demande de décision : Retenue à la source
Cher ***
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un ruling au nom de ***** (le "Contribuable "") concernant la retenue de l'indemnité de licenciement.
FAITS
Le contribuable est un employeur de Virginia qui retient l'impôt sur le revenu sur les salaires de ses employés effectuant des services en Virginia. Le contribuable a l'intention de licencier certains de ses employés et de leur verser une indemnité de départ. Le contribuable demande une décision sur la question de savoir s'il est tenu de retenir l'impôt sur le revenu de Virginia sur les indemnités de licenciement versées à des non-résidents.
ARRÊT
Le département a déjà abordé cette question dans le document public (P.D.) 97-123, (3/10/97), (copie jointe). Dans cette décision, le département a estimé que les indemnités de licenciement versées à des non-résidents constituaient des salaires soumis à la retenue en Virginia. Code de Virginie Sec. 58.1-460 prévoit que "les "salaires" comprennent les montants retenus aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'Internal Revenue Code ("IRC') Sec.3402. En vertu de l'IRC, l'impôt fédéral sur le revenu doit être retenu sur les indemnités de licenciement.
P.D. 97-123 poursuit en indiquant que l'indemnité de départ est considérée comme un revenu de source virginienne pour une personne physique non résidente lorsqu'elle est versée par l'employeur de Virginia. En règle générale, un employeur doit donc retenir l'impôt sur le revenu de Virginia sur les indemnités de licenciement des personnes physiques non résidentes.
Code de Virginie Sec. 58.1-342 (B) accorde au ministère le pouvoir de conclure des accords de réciprocité avec d'autres États afin d'exonérer les non-résidents de l'impôt sur le revenu et de la retenue à la source de Virginia lorsqu'ils gagnent des salaires et des traitements en travaillant en Virginia si ces autres États exonèrent de la même façon les résidents de Virginia. Virginia a actuellement ce type d'accord avec le Maryland, la Virginie occidentale et la Pennsylvanie. Étant donné que les indemnités de licenciement sont considérées comme des salaires aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia, les indemnités de licenciement versées aux non-résidents résidant dans des États ayant conclu un accord de réciprocité avec Virginia sont exonérées de la retenue à la source et de l'impôt sur le revenu en Virginia, à condition que la personne fournisse au contribuable un certificat d'exonération de la retenue à la source (formulaire VA-4) faisant état de cette exonération.
J'espère que ce qui précède répond à vos questions. Bien qu'une réunion ait été demandée pour discuter de cette question, la position du département sur ce sujet est bien établie, ce qui rend une réunion inutile. Si vous avez d'autres questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/23035B
Objet : Demande de décision : Retenue à la source
Cher ***
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un ruling au nom de ***** (le "Contribuable "") concernant la retenue de l'indemnité de licenciement.
FAITS
Le contribuable est un employeur de Virginia qui retient l'impôt sur le revenu sur les salaires de ses employés effectuant des services en Virginia. Le contribuable a l'intention de licencier certains de ses employés et de leur verser une indemnité de départ. Le contribuable demande une décision sur la question de savoir s'il est tenu de retenir l'impôt sur le revenu de Virginia sur les indemnités de licenciement versées à des non-résidents.
ARRÊT
Le département a déjà abordé cette question dans le document public (P.D.) 97-123, (3/10/97), (copie jointe). Dans cette décision, le département a estimé que les indemnités de licenciement versées à des non-résidents constituaient des salaires soumis à la retenue en Virginia. Code de Virginie Sec. 58.1-460 prévoit que "les "salaires" comprennent les montants retenus aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'Internal Revenue Code ("IRC') Sec.3402. En vertu de l'IRC, l'impôt fédéral sur le revenu doit être retenu sur les indemnités de licenciement.
P.D. 97-123 poursuit en indiquant que l'indemnité de départ est considérée comme un revenu de source virginienne pour une personne physique non résidente lorsqu'elle est versée par l'employeur de Virginia. En règle générale, un employeur doit donc retenir l'impôt sur le revenu de Virginia sur les indemnités de licenciement des personnes physiques non résidentes.
Code de Virginie Sec. 58.1-342 (B) accorde au ministère le pouvoir de conclure des accords de réciprocité avec d'autres États afin d'exonérer les non-résidents de l'impôt sur le revenu et de la retenue à la source de Virginia lorsqu'ils gagnent des salaires et des traitements en travaillant en Virginia si ces autres États exonèrent de la même façon les résidents de Virginia. Virginia a actuellement ce type d'accord avec le Maryland, la Virginie occidentale et la Pennsylvanie. Étant donné que les indemnités de licenciement sont considérées comme des salaires aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia, les indemnités de licenciement versées aux non-résidents résidant dans des États ayant conclu un accord de réciprocité avec Virginia sont exonérées de la retenue à la source et de l'impôt sur le revenu en Virginia, à condition que la personne fournisse au contribuable un certificat d'exonération de la retenue à la source (formulaire VA-4) faisant état de cette exonération.
J'espère que ce qui précède répond à vos questions. Bien qu'une réunion ait été demandée pour discuter de cette question, la position du département sur ce sujet est bien établie, ce qui rend une réunion inutile. Si vous avez d'autres questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/23035B
Décisions du commissaire fiscal