Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Évaluations, fabricant d'équipements de chauffage/climatisation/réfrigération
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Exemption pour l'industrie manufacturière
Date d'émission
08-27-1999
Août 27, 1999
Re : § 58.1-1821 Application :
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émis par le département à l'encontre de ***** (le "contribuable ""), pour la période allant d'août 1995 à avril 1998. Je constate que l'évaluation du département a été payée. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de notre réponse.
FAITS
Le contribuable est un fabricant d'équipements de chauffage, de climatisation et de réfrigération. Au cours de la période d'audit, le contribuable a remplacé les dispositifs de sécurité qui faisaient partie de l'équipement de production lors de l'achat initial. L'audit du département a inclus le remplacement des protecteurs dans les achats taxables d'actifs fixes. Le contribuable n'est pas d'accord avec les conclusions de l'audit et soutient que, bien que les protections de remplacement constituent une amélioration imposée par les normes de sécurité gouvernementales, elles sont également utilisées directement dans le processus de production. Par conséquent, le contribuable estime que l'achat des protections de remplacement peut bénéficier de l'exonération de fabrication. Le contribuable demande un ajustement de la vérification du département et un remboursement des impôts, pénalités et intérêts payés précédemment.
En outre, le contribuable demande à être dispensé de payer les pénalités. Le contribuable déclare que toutes les taxes sur les ventes et l'utilisation sont envoyées aux bureaux de la société dans un autre État pour être ensuite déclarées et payées. En raison d'erreurs de communication et de rotation du personnel, certains paiements n'ont pas été effectués au profit du Commonwealth. Le contribuable assure qu'il a corrigé le problème et que tous les fonds collectés seront correctement déclarés et payés à l'avenir. En conséquence, le contribuable demande la renonciation et le remboursement des pénalités précédemment payées.
DÉTERMINATION
En général
Code de Virginie § 58.1-609.3 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "machines ou outils ... utilisés directement dans ... la fabrication ou la transformation de produits destinés à la vente ou à la revente. (emphase ajoutée). Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920 soutient et interprète le code de Virginie et indique que pour qu'un bien soit utilisé directement, il doit être indispensable à la production réelle de produits destinés à la vente et il doit faire partie intégrante du processus de production. Ce même article prévoit en outre que les éléments pratiques ou facilitateurs ne sont pas utilisés directement, même s'ils peuvent être attachés à des machines de production exonérées.
Protections pour presses plieuses
Les protections en question sont des capteurs de lumière montés sur des machines de production, conformément aux exigences de l'Occupational Safety and Health Administration (OSHA) et du Virginia Department of Labor and Industry (ministère du travail et de l'industrie de Virginie). Les capteurs de lumière envoient un faisceau lumineux d'un contact à l'autre. Si le faisceau lumineux est interrompu, la machine s'arrête automatiquement pour éviter que l'opérateur ne soit blessé. Les capteurs sont des améliorations apportées aux dispositifs de protection qui faisaient auparavant partie des machines de production exonérées lors de leur achat initial. Les machines de production ne peuvent pas être utilisées si les protecteurs ne sont pas installés.
Pour qu'un bien puisse bénéficier de l'exonération au titre de l'industrie manufacturière, il doit être utilisé directement dans le processus de production, c'est-à-dire qu'il doit être indispensable à la production réelle et être principalement utilisé ou consommé immédiatement dans le processus de production. En outre, 23 VAC 10-210-920(B)(2) prévoit que :
-
- les articles qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise, mais qui ne font pas immédiatement partie de la production effective, ne sont pas utilisés directement dans la fabrication ou la transformation, même si ces articles peuvent être directement attachés à des machines de production exonérées.
Sur la base du concept d'utilisation directe, et conformément à la politique fiscale établie, j'estime que, bien que les gardes en question puissent être essentiels au fonctionnement des machines, ils ne constituent pas une partie immédiate du processus de production et ont donc été correctement évalués en l'espèce. Par conséquent, je ne vois pas de raison de rectifier la vérification du département et je dois rejeter la demande de remboursement du contribuable.
Sanction
Code de Virginie § 58.1-635 prévoit l'application d'une pénalité en cas d'insuffisance fiscale. Titre 23 VAC 10-210-2032, copie jointe, soutient la Code de Virginie et prévoit que l'application de la pénalité doit être déterminée en fonction de l'atteinte d'un niveau satisfaisant de conformité fiscale. Pour le troisième contrôle et les contrôles ultérieurs du respect de la taxe d'utilisation, la pénalité s'appliquera généralement à moins que le taux de conformité du contribuable n'atteigne ou ne dépasse 85% . Le taux de conformité du contribuable pour ce quatrième audit étant égal à 61 % , la pénalité a été correctement appliquée. Cette même section stipule également que "L'application de la pénalité aux insuffisances d'audit ne sera pas abandonnée ... pour des circonstances atténuantes autres qu'exceptionnelles.
Au vu des informations dont je dispose, je ne peux admettre que des changements de personnel ou un manque de communication entre les bureaux constituent des circonstances atténuantes exceptionnelles suffisantes pour justifier la prise en considération d'une dispense de sanction. Par conséquent, je ne vois aucune raison de faire droit à la demande d'annulation de la pénalité présentée par le contribuable.
Sur la base de tout ce qui précède, l'audit du département a été correctement évalué et il n'y a pas lieu de procéder à un redressement. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/20306Q
Décisions du commissaire fiscal