Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Imprimante ; ventes à des clients hors de l'État
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
08-23-1999
Août 23, 1999
Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif sur l'inclusion des recettes provenant de ventes en dehors de l'État dans la déclaration de vos recettes brutes à l'adresse ***** aux fins de l'imposition locale des licences. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Section 58.1-3701 de la Commission européenne. Code de Virginie autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. En outre, § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. Toutefois, le département n'est en aucun cas tenu d'interpréter une ordonnance locale, à l'exception des recours dans lesquels une ordonnance locale est pertinente pour l'appel d'une évaluation. Code de Virginie § 58.1-3701. L'avis suivant a été formulé sous réserve des faits présentés au département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de faits par une autre partie peut conduire à un résultat différent.
Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. J'ai joint des copies des documents cités pour votre examen.
FAITS
Vous déclarez que ***** (l'"entreprise") est un imprimeur généraliste qui possède un site dans la ville de ***** (la "localité"). Vous décrivez l'entreprise comme une entreprise qui imprime, vend et livre. Certains de vos clients sont des entreprises situées en dehors de l'État qui achètent votre produit pour un usage interne.
Vous demandez si les recettes brutes provenant de ces ventes en dehors de l'État doivent être incluses dans les recettes brutes que vous devez déclarer à votre localité aux fins de la taxe BPOL.
OPINION
Le département a récemment publié un document public (P.D.) 99-200, qui précise les critères à remplir pour qu'une imprimante/copieuse puisse bénéficier d'une exemption des taxes et redevances locales sur les licences en vertu de la loi sur la protection de l'environnement et de la loi sur la protection de l'environnement (LPE). Code de Virginie § 58.1-3703(C)(4). Cette section interdit à une localité de Virginie d'imposer des droits de licence ou des taxes sur le privilège de fabriquer (dans le P.D. 99-200, le département a implicitement conclu que les imprimeurs peuvent être des fabricants) et de vendre des biens, des articles et des marchandises en gros sur le lieu de fabrication. Si l'entreprise est un imprimeur tel que décrit dans le P.D. 99-200 et si l'entreprise remplit toutes les conditions du § 58.1-3703(C)(4), l'entreprise est exonérée des taxes et redevances locales et la question des recettes brutes imposables n'a plus lieu d'être. Veuillez vérifier auprès de votre agent d'évaluation local si l'entreprise bénéficie des restrictions sur le prélèvement d'impôts imposées aux localités en vertu du § 58.1-3703(C)(4).
L'entreprise doit-elle inclure les ventes hors de l'État dans les recettes brutes imposables ?
Afin de répondre à votre question de savoir si les ventes en dehors de l'État doivent ou non être incluses dans les recettes brutes imposables de l'entreprise, le reste de cet avis suppose que l'entreprise n'est pas un imprimeur ou que, bien que l'entreprise soit engagée dans l'impression, elle ne remplit pas toutes les conditions énoncées au § 58.1-3703(C)(4).
Lors de la déclaration des recettes brutes imposables, l'entreprise doit inclure les recettes brutes provenant de toutes ses ventes, y compris les ventes en dehors de l'État, pour autant que l'inclusion de ces recettes n'aille pas à l'encontre de l'Interstate Commerce Clause de la Constitution des États-Unis. Une taxe sur le commerce interétatique est conforme aux exigences de la constitution fédérale si : ``(1) la taxe est appliquée à une activité qui a un lien substantiel avec la juridiction taxatrice ; (2) la taxe est équitablement répartie ; (3) la taxe n'est pas discriminatoire à l'égard du commerce interétatique ; et (4) la taxe est équitablement liée aux services fournis par la juridiction taxatrice". Complete Auto Transit, Inc. v. Brady430 U.S. 274 (1977). En Short Brothers, Inc. v. Arlington County, 244 Va. 520 (1992), la Cour suprême de Virginia a décidé que la constitution fédérale n'avait pas été violée lorsque le Arlington County a imposé une taxe locale sur les licences pour toutes les recettes brutes d'une entreprise ayant un lieu d'activité précis, situé dans le Arlington County. En effet, une entreprise n'ayant qu'un seul établissement dans un État n'est pas exposée au risque d'une double imposition ou d'une imposition multiple dans les différents États, en violation des clauses de Due Process et de Commerce de la constitution fédérale.
Sur la base de la Petits frères et parce que l'entreprise n'a qu'un seul lieu d'activité défini, je suis d'avis que vous devez inclure les ventes hors de l'État dans la déclaration des recettes brutes à votre localité. Une entreprise a toutefois le droit de déduire de ses recettes brutes toutes les recettes brutes imputables à des activités menées dans un autre État ou dans un pays étranger dans lequel l'entreprise est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt basé sur le revenu. Code de Virginie § 58.1-3732(B)(2). Un contribuable est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt basé sur le revenu s'il dépose une déclaration pour cet impôt dans un autre État ou pays. 1997 Lignes directrices BPOL § 3.3.4. Ainsi, pour pouvoir bénéficier de la déduction, le contribuable doit être tenu par la législation d'un autre État ou d'un pays étranger de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu ou une autre déclaration pour un impôt basé sur le revenu.
J'espère que ces informations vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est rédigée qu'à titre indicatif. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ***** à l'adresse **********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/20811
Décisions du commissaire fiscal